Решение по делу № 2А-4509/2024 от 27.06.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022, пени.

№ 2а-534/2025

70RS0002-01-2024-004528-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2025 года Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ткаченко И.А.,

при секретаре Тимофеевой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Томской области обратилось в ... районный суд г. Томска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 86194 руб. 48 коп., в том числе:

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 378 руб. (ОКТМО 69654408);

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 в размере 15 249 руб. (ОКТМО 69654418);

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 в размере 65 799 руб. (ОКТМО 69654420),

- пени на остаток отрицательного сальдо за период с 13.08.2023 по 11.2023 в сумме 4 768 руб. 48 коп.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО1, являющаяся в налоговый период 2022 года собственником земельных участков, являлась плательщиком земельного налога и транспортного налога. Налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2022 год, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. Однако в установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок подлежащие уплате суммы земельного налога за 2022 год в бюджет в полном объеме налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога начислены пени. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предлагалось погасить имеющуюся задолженность в указанный в требовании срок. Данное требование налогоплательщиком не исполнено. До предъявления настоящего административного иска в суд налоговым органом была реализована процедура взыскания задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена.

Определением ... районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ административное дело по вышеназванному административному иску передано по подсудности в Советский районный суд г. Томска по месту жительства административного ответчика ФИО1 на основании поступившего от нее ходатайства.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, извещенный о времени и месте судебного разбирательства в суде лично ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует расписка об извещении, в суд не явился, представил заявление об отказе от административного иска в части земельного налога с ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 378 руб. (ОКТМО 69654408); земельного налога с ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 15 249 руб. (ОКТМО 69654418); земельного налога с ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 10 296 руб. 91 коп. (ОКТМО 69654420), в связи с оплатой части задолженности.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца УФНС России по Томской области от административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с ФЛ в границах сельских поселений за 2022 в размере 378 руб. (ОКТМО 69654408); земельному налогу с ФЛ в границах сельских поселений за 2022 в размере 15 249 руб. (ОКТМО 69654418); земельному налогу с ФЛ в границах сельских поселений за 2022 в размере 10 296 руб. 91 коп. (ОКТМО 69654420), производство по делу в указанной части прекращено.

В остальной части исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 60270 руб. 57 коп., в том числе:

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 55 502 руб. 09 коп. (ОКТМО 69654420),

- пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 13.08.2023 по 11.2023 в сумме 4 768 руб. 48 коп.,

УФНС России по Томской области поддерживает в полном объеме, на что указано в представленном административным истцом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, возражений по существу требований административного иска не представила.

Суд, в свою очередь, создает необходимые условия для предоставления сторонам возможности доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются.

Такая возможность обеспечивается, в том числе, надлежащим и своевременным уведомлением лиц, участвующих в деле, о необходимости явки в суд, сообщением о сути требований противоположной стороны и направлением необходимых документов.

По настоящему делу административным истцом во исполнение требований ч.7 ст.125 КАС РФ направлялась административному ответчику копия административного искового заявления с приложениями, а судом направлялись административному ответчику копия определения от ДД.ММ.ГГГГ о принятии административного дела к производству Советского районного суда г. Томска, а также извещения о необходимости явки в суд (ДД.ММ.ГГГГ в 15.30, ДД.ММ.ГГГГ в 14.30, ДД.ММ.ГГГГ в 10.30, ДД.ММ.ГГГГ в 11.00, ДД.ММ.ГГГГ в 10.00, ДД.ММ.ГГГГ в 10.00, ДД.ММ.ГГГГ в 10.00, ДД.ММ.ГГГГ в 11.00) по адресу фактического проживания: <адрес>, указанному административным ответчиком в ходатайстве о передаче дела по подсудности, осуществлялись вызовы по телефону.

Однако административный ответчик за получением заказной корреспонденции по извещениям на почту не являлась, заказные почтовые отправления с извещениями о датах и времени досудебной подготовки и судебных заседаний административным ответчиком не получены и возвращены в суд по истечении срока хранения.

Ранее административный ответчик извещалась о рассмотрения дела по телефону лично, однако после ДД.ММ.ГГГГ на телефонные звонки не отвечала.

Согласно ч.6 ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Как следует из разъяснений, данных в п.63, 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (п.1 ст.165.1 ГК РФ).

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.1 ст.165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

При изложенных обстоятельствах суд считает возможным признать отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, надлежащим извещением административного о слушании дела в отсутствие оснований для признания причин её неявки в судебное заседание уважительными.

О настоящем судебном заседании ФИО1 извещена судом с помощью СМС-сообщения, направленного на принадлежащий ей номер телефона №, по которому ранее административный ответчик извещалась лично. Данное сообщение доставленного согласно отчету ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, административному ответчику было известно о нахождении административного иска налогового органа к ней в суде и о предъявленных требованиях, однако она не реализовала право на представление в суд доказательств в опровержение позиции противоположной стороны.

Учитывая надлежащее извещение сторон, суд на основании статьи 150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и представителя административного истца.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административных дел №, № и № по заявлениям налогового органа о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, предоставленные по запросу мировым судьей судебного участка № ... судебного района г. Томска, суд находит требования УФНС России по Томской области подлежащими частичному удовлетворению исходя из следующего.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.6 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете (ИНН №), в заявленный в административном иске налоговый период 2022 года в собственности административного ответчика находились объекты недвижимого имущества – земельные участки.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Срок уплаты налогоплательщиками - физическими лицами земельного налога с учетом требований статьи 363 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, п.4 ст.396 НК РФ, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастрового квартала земельный участок расположен в южной части, кадастровый номер №, площадь ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастрового квартала земельный участок расположен в южной части, кадастровый номер №, площадь ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ налоговым органом по формуле: кадастровая стоимость x доля в праве x налоговая ставка x количество месяцев фактического владения / 12 месяцев года, налогоплательщику проведено начисление земельного налога, подлежащего уплате за 2022 год в общей сумме 81426 руб., в том числе в сумме 65 799 руб. (ОКТМО 69654420), в сумме 15 249 руб. (ОКТМО 69654418), в сумме 378 руб. (ОКТМО 69654408).

На основании ст.52, п.4 ст.397 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2022 год в сумме 81426 руб. в срок не позднее 01.12.2023.

...

В установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога за 2022 год ФИО1 не исполнена.

В силу п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате земельного налога за 2022 год налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

На основании ст.69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 479 332 руб. 31 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно детализации сальдо пени в ЕНС, представленной налоговым органом, в состав совокупной обязанности для начисления пени по состоянию на 01.01.2023 вошли недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 65309 руб., за 2018 год в сумме 80290 руб. 39 коп., за 2018 год в сумме 103646 руб., за 2019 год в сумме 64654 руб., за 2021 год в сумме 65542 руб., за 2019 год в сумме 4456 руб., за 2020 год в сумме 15249 руб., за 2017год в сумме 2469 руб. 80 коп., за 2019 год в сумме 13645 руб., за 2021 год в сумме 15249 руб.

Из детализации сальдо следует также, что начиная с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком производилось частичное гашение недоимок по земельному налогу, которое привело к уменьшению отрицательного сальдо до 80981руб. 89 коп. по состоянию на август 2023 года.

Пени, начисленные на остаток отрицательного сальдо за период с 13.08.2023 по 11.2023 составили 4 768 руб. 48 коп.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка № ... судебного района г. Томска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год по уплате налогов и пени за счет имущества физического лица в общей сумме 86194 руб. 48 коп., в том числе: по налогам 81426 руб., пени 4768,47 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по существу заявленных требований вынесен судебный приказ №.

Определением мирового судьи судебного участка № ... судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд в электронном виде через Интернет-портал ГАС «Правосудие» ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

После предъявления административного иска в суд недоимки по земельному налогу за 2022 год налогоплательщиком частично погашены, а именно: по земельному налогу с ФЛ в границах сельских поселений за 2022 в размере 378 руб. (ОКТМО 69654408) платежом от ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с ФЛ в границах сельских поселений за 2022 в размере 15 249 руб. (ОКТМО 69654418) платежами, внесенными в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с ФЛ в границах сельских поселений за 2022 в размере 10 296 руб. 91 коп. (ОКТМО 69654420) двумя платежами от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из АИС «Налог-3» и явилось основанием для отказа налогового органа от требований о взыскании земельного налога за 2022 год в указанной части.

При этом доказательства оплаты задолженности по земельному налогу за 2022 год в оставшейся части в размере 55 502 руб. 09 коп. (ОКТМО 69654420) административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на остаток отрицательного сальдо за период с 13.08.2023 по 11.2023 в сумме 4 768 руб. 48 коп.,суд руководствуется правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, который неоднократно указывал на то, что налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

В этой связи судом в ходе рассмотрения дела исследовался вопрос о принятии налоговым органом мер к принудительному взысканию недоимок по земельному налогу, составившим отрицательное сальдо для начисления пени.\

Так, задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 4456 руб., за 2020 год в общей сумме 80 558 руб. (65309 руб. + 15249 руб.) взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № ... судебного района г. Томска № от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен, вступил в законную силу, и был предъявлен взыскателем к принудительному исполнению.

Задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 20 487 руб., за 2018/2019 годы в размере 756 руб., за 2019 год в размере 64654 руб. взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № ... судебного района г. Томска № от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен, вступил в законную силу, и был предъявлен взыскателем к принудительному исполнению.

Задолженность по земельному налогу за 2017 - 2018 годы в размере 266 198 руб. после отмены судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № ... судебного района г. Томска, была заявлена налоговым органом к взысканию в порядке искового производства, и взыскана с ФИО1 решением ... районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которое вступило в законную силу, выдан исполнительны документ серии № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по земельному налогу за 2022 год, взысканная с ФИО1 по отмененному судебному приказу мирового судьи судебного участка № ... судебного района г. Томска № от ДД.ММ.ГГГГ, заявлена к взысканию в рамках настоящего административного иска.

Задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 80 791 руб. после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № ... судебного района г. Томска, была заявлена налоговым органом к взысканию в порядке искового производства, и взыскана с ФИО1 решением ... районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение ... районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменено принято новое решение, которым административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1 удовлетворено частично, с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взысканы пени в общей сумме 55510 руб. 69 коп., начисленные на недоимки по земельному налогу за 2017-2018 годы, за 2019 год, за 2019-2020 годы за период с 24.06.2021 по 03.08.2023. В остальной части требования административного искового заявления отставлены без удовлетворения (в том числе, в части взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2021 год).

Из письменных пояснений административного истца следует, что на основании апелляционного определения Томского областного суда № от ДД.ММ.ГГГГ были проведены уменьшения (ДД.ММ.ГГГГ) по пени начисленной на недоимку по земельному налогу за 2021 год, в результате которых пени в сумме 25931 руб. 19 коп. зачлись в счет погашения пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания в порядке п.8 ст.45 НК РФ.

Принимая во внимание, что судом апелляционной инстанции отказано в удовлетворении требования налогового органа о взыскании с налогоплательщика недоимки по земельному налогу за 2021 год, размер которой составил 80 791 руб., указанная сумма недоимки подлежит исключению из состава совокупной обязанности для начисления пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 13.08.2023 по 11.12.2023, соответственно, размер отрицательного сальдо для начисления пени с 13.08.2023 составит 174 руб. 70 коп. (из расчета 80965 руб. 70 коп. - 80 791 руб.).

При расчете пени суд учитывает положения п.1 ч.4 ст.75 НК РФ, устанавливающей, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени, произведенный судом, следующий:

- за период с 13.08.2023 по 14.08.2023 (2 дня) размер ключевой ставки 8,5% пени, начисленные на недоимку 174,70 руб. составляют 0,1 руб.;

- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дня) размер ключевой ставки 12% пени, начисленные на недоимку 174,70 руб. составляют 2,38 руб.;

- за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дня) размер ключевой ставки 13% пени, начисленные на недоимку 174,70 руб. составляют 3,18 руб.;

- за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 (33 дня) размер ключевой ставки 15% пени, начисленные на недоимку 174,70 руб. составляют 2,88 руб.;

С 02.12.2023 недоимка по земельному налогу для начисления пени увеличилась на сумму земельного налога за 2022 год, неуплаченную в установленный законом срок, и составила 81 600 руб. 70 коп. (из расчета 174,70 руб. + 378,00 руб. + 15249,00 руб. + 65799,00 руб.).

- за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 (33 дня) размер ключевой ставки 15% пени, начисленные на недоимку 81600,70 руб. составляют 1346,40 руб.

Итого, сумма пени, начисленной на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 13.08.2023 по 11.12.2023, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 1 354 руб. 94 коп.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с положениями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ДД.ММ.ГГГГ рождения) в пользу соответствующего бюджета задолженности по земельному налогу за 2022 в размере 55502 руб. 09 коп. (ОКТМО 69654420), пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 1 354 руб. 94 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ДД.ММ.ГГГГ рождения) госпошлину в доход муниципального образования «город Томск» в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Мотивированный текст решения изготовлен 27.06.2025.

На дату опубликования решение не вступило в законную силу.