Решение по делу № 2А-421/2023 от 03.02.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени за его несвоевременную уплату, штрафа за несвоевременную уплату налога, штрафа на несвоевременное представление налоговой декларации.

Дело № 2а-421/2023

УИД 58RS0027-01-2023-000072-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 03 февраля 2023 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Стрельцовой Т.А.

при секретаре Львовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени за его несвоевременную уплату, штрафа за несвоевременную уплату налога, штрафа на несвоевременное представление налоговой декларации,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1, указав, что инспекцией 09.09.2021 получена от ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (направлена почтой 06.09.2021) в связи с получением дохода от продажи имущества, находящегося в собственности, менее минимального предельного срока владения, установленного в ст. 217.1 НК РФ. Налогоплательщик продал 1/27 долю в праве на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. По данным налоговой декларации стоимость проданной 1/27 доли земельного участка составляет 35 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании налоговой декларации, по данным административного ответчика составляет 0 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год инспекцией установлено, что 1/27 доля указанного выше земельного участка принадлежала административному ответчику на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию б/н от 01.06.2020. Стоимость проданной доли земельного участка, находившегося в собственности ФИО1 с 23.09.2020 по 27.11.2020, составляет 35 185 руб. По данным, полученным из Управления Росреестра по Пензенской области, кадастровая стоимость указанного выше земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 23.09.2020 года (дата постановки на кадастровый учет) составляет 16 100 100 руб., с учетом понижающего коэффициента составляет 11 270 070 руб. (16 100 100 руб.* 0,7), кадастровая стоимость 1/27 доли земельного участка составляет 417 410 руб. (11 270 070*1/27). Соответственно, согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ сумма дохода от продажи указанной 1/27 доли земельного участка, исходя из кадастровой стоимости соответствующей доли указанного объекта недвижимого имущества, составляет 417 410 руб. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи 1/27 доли земельного участка составляет 37 037,04 руб. (1 000 000*1/27). Сумма налога, к уплате в бюджет по данным налогового органа составляет 49 448 руб. ((417 410 – 37 037,04)* 13 %). Таким образом, в ходе проверки установлена неуплата административным ответчиком НДФЛ в бюджет за 2020 год в сумме 49 448 руб. в результате неправомерного определения суммы дохода, подлежащего налогообложению, что привело к занижению налоговой базы по НДФЛ, в связи с чем нарушены п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 2 ст. 214.10 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Неуплата налога в результате занижения налоговой базы является налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ. ФИО1 представила налоговую декларацию в налоговый орган 06.09.2021 (дата направления по почте), то есть - с нарушением установленного срока. Количество просроченных месяцев - 4 полных и 1 неполный месяц. В соответствии с п. 1. ст. 119 НК РФ по результатам проведенной камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № от 22.12.2021, который был направлен административному ответчику заказным письмом «Деловая почта города», 24.12.2021. По результатам рассмотрения материала камеральной налоговой проверки в отношении административного ответчика налоговым органом 17.02.2022 принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен НДФЛ за 2020 год в сумме 49 448 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 2 622,37 руб., кроме того, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, в виде взыскания штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 2 472,40 руб.(49 448*20%:4) за неуплату налога в бюджет и штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 3 090 руб. (49 448*25%:4) за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69. 70 Кодекса в отношении административного ответчика выставлено требование от 11.04.2022 № об уплате налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, сумме пени, начисленной на сумму недоимки, о сумме штрафа, а также о сроке добровольной уплаты задолженности по налогу, пени, штрафу до 20.05.2022. Требование направлено административному ответчику ООО «Деловая почта города» 13.04.2022. Однако до настоящего времени налог, пени, штраф в бюджет не уплачены. Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы 12.07.2022 был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника (административного ответчика) задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, соответствующих пени, штрафа, отмененный в связи с поступившими возражениями от должника (административного ответчика) определением МССУ № 1 Октябрьского района г. Пензы от 26.07.2022.

На основании вышеизложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 год в сумме 49 448 руб.; пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 2 622,37 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога за 2020 год в сумме 2 472,50 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в сумме 3 090,50 руб., итого - 57 633,37 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в настоящее судебное заседание не явился, будучи извещенным, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, о причинах неявки не сообщил, возражений по заявленным требованиям не представила.

Исследовав материалы дела, а также материалы дела № о выдаче судебного приказа, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Кроме того, налоговым законодательством предусмотрена ответственность за налоговые правонарушения (Раздел VI НК РФ).

Согласно ст. 106 НК РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

На основании ч. 1 ст. 207 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» (здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подп. 1 п. 2 ст. 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подп. 2 п. 2 ст. 220 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

При исчислении в соответствии с п. 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

Подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Положениями ст. 224 НК РФ установлены налоговые ставки, в частности: 13 % - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 000 000 руб. или равна 5 000 000 руб.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: 1) если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 000 000 руб. или равна 5 000 000 руб., - как соответствующая налоговой ставке, установленной абз. 2 п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

Согласно положениям п.п. 1-4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса; общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода; налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса; общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса; в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Из материалов дела следует, что в 2020 году административным ответчиком ФИО1 был получен доход от продажи недвижимого имущества – 1/27 доли земельного участка с кадастровым номером 58:04:0331002:130, расположенном по адресу: 442270, <адрес>, находящихся в ее собственности с 23.09.2020, кадастровой стоимостью 16 100 100 руб.

09.09.2021 ФИО1 в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы была представлена нулевая налоговая декларация, направленная по почте 06.09.2021, об исчислении суммы налога за проданную по цене 35 000 руб. долю земельного участке.

Между тем, с учетом кадастровой стоимости земельного участка, доходов налогоплательщика в отчетном периоде и применимого имущественного налогового вычета и в соответствии с указанными выше положениями ст.ст. 217.1, 214.10, 220 НК РФ, сумма налога на доходы физического лица от продажи указанного выше объекта недвижимости составляет 49 448 руб., исходя из расчета: 16 100 100 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) х 0,7 (понижающий коэффициент) х 1/27 (принадлежащая налогоплательщику доля земельного участка) - 1 000 000 руб. х 1/27 (имущественный вычет)) х 13% (налоговая ставка) = (417 410 – 37 037,04) руб. х 13%.

В связи с изложенным ФИО1 обоснованно был исчислен НДФЛ за 2020 год в размере 49 448 руб., который ею в установленный срок не оплачен, в связи с чем на сумму налога Инспекцией начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 2 622,37 руб.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, - п. 1 ст. 75 НК РФ) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Указанные суммы налога и пени, порядок их начисления и оплаты административным ответчиком ФИО1 не оспорены. Доказательств иного размера суммы налога и пени не представлено.

На основании изложенного, в судебном заседании установлено, что неуплата НДФЛ возникла по причине занижения налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Пунктом 3 ст. 114 НК РФ предусмотрено уменьшение суммы штрафа: при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Налоговой инспекцией проведена камеральная налоговая проверка в отношении административного ответчика и 17.02.2022 налоговым органом. принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 2 472,40 руб.(49 448*20%:4) за неуплату налога в бюджет с применением смягчающих налоговую ответственность обстоятельств.

Кроме того, п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, а именно указанное правонарушение влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Материалами дела установлено, что обязанность по предоставлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ исполнена ФИО1 только 06.09.2021, направив ее по почте, то есть с нарушением установленного ст. 229 НК РФ срока на 4 полных и 1 неполный месяц.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки составлен Акт налоговой проверки № от 22.12.2016, который был направлен административному ответчику заказным письмом «Деловая почта города», 24.12.2021.

Налоговым органом исчислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3 090 руб., исходя из расчета: 49 448 х 25 % / 4, с применением смягчающих налоговую ответственность обстоятельств.

Расчет суммы штрафа административным ответчиком не оспорен, обстоятельств исключающих налоговую ответственность по указанным правонарушениям либо исчисление штрафов в иных размерах судом не добыто и административным ответчиком не представлено.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 направлялось налоговым органом требование № по состоянию на 11.04.2022 на уплату налога, пеней, штрафа в указанных выше суммах со сроком уплаты 20.05.2022.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2020 год и недоимки по пеням за несвоевременную его уплату, штрафов, начисленных в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась 11.07.2022 к МССУ № 1 Октябрьского района г. Пензы, который 12.07.2022 вынес соответствующий судебный приказ по делу № на сумму 57 633,37 руб., отмененный по заявлению должника ФИО1 определением того же мирового судьи от 26.07.2022.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 09.01.2023, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налога и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком НДФЛ за 2020 год, в установленные законом сроки не исполнила обязанность по оплате налога, в связи с чем ей были начислены пени, кроме того, своевременно не представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ для начисления указанного налога, а в представленной декларации неверно указала налоговую базу для расчета налога, в связи с чем была привлечена в налоговой ответственности, а следовательно, административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме на сумму 57 633 руб. 37 коп., которую составляют налог и пени за указанные выше периоды.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 929 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени за его несвоевременную уплату, штрафа за несвоевременную уплату налога, штрафа на несвоевременное представление налоговой декларации удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 49 448 руб., пени за его несвоевременную уплату в размере 2 622 руб. 37 коп., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога за 2020 год в сумме 2 472,50 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в сумме 3 090,50 руб.

Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Пензенской области (ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы), ИНН получателя: 5835018920, КПП получателя: 583501001, банк получателя: отделение г. Пенза, БИК Банка получателя: 045655001, Р/С <***>, КОД ОКТМО 56701000; налог по НДФЛ КБК 18210102030011000110, пени по НДФЛ КБК 182101020110012100110, штраф КБК 18210102030013000110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 929 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Стрельцова

Решение в окончательной форме изготовлено 06 февраля 2023 года.

Председательствующий Т.А. Стрельцова