Дело № 2а-139/2023 копия

УИД 74RS0004-01-2022-007729-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года г. Челябинск

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Парневовой Н.В.,

при секретаре Логиновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска (далее - ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 3900 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 руб. 78 коп., на общую сумму 3939 руб. 78 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1, являлся получателем дохода от налогового агента ООО «Сбербанк страхование жизни», сумма дохода составила 30 002 руб., в связи с чем административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым органом за 2019 год исчислен налог в сумме 3900 руб. Административный ответчик своевременно налоги не уплатил, в связи с чем, начислены пени.

Протокольным определением Ленинского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО СК «Сбербанк Страхование жизни».

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что задолженности по налогу на доходы не имеет, дохода, облагаемого налогами за период с 2019 по 2022 года не получал, социальный налоговый вычет за 2019 год также не получал.

Представитель заинтересованного лица привлечено ООО СК «Сбербанк Страхование жизни» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно п. 6 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходом, подлежащим налогообложению, является в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, если иное не предусмотрено ст. 228 НК РФ.

В силу пп. 1, 7 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Из материалов дела следует, что в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска из ООО СК «Сбербанк страхование жизни» поступила справка № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица 2-НДФЛ в отношении ФИО1, согласно которой, ответчик в 2019 году получил доход 30 002 руб. (л.д. 14).

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с полученными сведениями, Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 3900 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

В соответствии с п. 1. ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

В силу п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В установленный законом и уведомлением срок, налогоплательщик не уплатил налог и налоговым органом в соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование в адрес административного ответчика № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 3900 рублей, пени в размере 39,78 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Судом установлено, что налоговое уведомление и требование направлены налогоплательщику своевременно путем направления заказной корреспонденцией.

Неуплата ответчиком налоговой недоимки в сроки, указанные в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Административным истцом представлен расчёт задолженности налогоплательщика по налогу на доходы за 2019 год. Административным ответчиком расчёт не оспорен.

В силу требований п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции федерального закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, пени, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Челябинска вынесен судебный приказ № 2а-4155/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени (л.д. 36).

ДД.ММ.ГГГГ определением мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Челябинска судебный приказ отменен, в связи с поступившими письменными возражениями ФИО1 (л.д. 38).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась в Ленинский районный суд г. Челябинска с административным исковым заявлением к ФИО1, с соблюдением положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации о шестимесячном сроке для обращения с административным иском.

Между тем, оценивая основания для взыскания с административного ответчика ФИО1 налога на доходы физических лиц, с учётом представленных доказательств, суд находит административный иск необоснованным и не подлежащим удовлетворению.

Как следует из справки 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, направленной в налоговый орган ООО СК «Сбербанк страхование жизни» в отношении ФИО1, административный ответчик в 2019 году получил доход 30 002 руб. Данный доход в справе отмечен под кодом № 1212.

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 39705), код дохода 1212 - Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемых по договорам добровольного страхования жизни, подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни.

Согласно п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В связи с чем, сумма налога, подлежащего уплате, составляет 3900 руб.

Из представленных суду документов следует, что между ООО СК «Сбербанк страхование жизни» и ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заключен страховой полис (договор страхования жизни) ВМР1 № сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Страховая премия составила 30 002 руб. Согласно чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ операция 12, ФИО1 в адрес получателя ООО СК «Сбербанк страхование жизни» произведена оплата первого страхового взноса в размере 30 002 руб.

ДД.ММ.ГГГГ указанный выше страховой полис (договор страхования жизни) расторгнут ООО СК «Сбербанк страхование жизни» в одностороннем порядке с выкупной суммой равной 0 (ноль) рублей, в связи с не поступлением ежегодной оплаты страхового взноса. Указанное обстоятельство подтверждается ответом ООО СК «Сбербанк страхование жизни» от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в адрес ФИО1

Соответственно, возврат административному ответчику страховой премии в 2019 году в сумме 30 002 руб. не осуществлялся.

В силу с абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных указанным подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случае расторжения договора страхования жизни (за исключением случаев расторжения таких договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы НДФЛ возложена на налоговых агентов (российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

В соответствии с абз.4 пп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы в случае расторжения договора страхования жизни учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из ответа ООО СК «Сбербанк страхование жизни» в адрес ФИО1 исх. № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что именно эту сумму, не получив от ФИО1 сведения о неполучении налогового вычета, и учитывает при определении суммы дохода, которую указывает в справке 2-НДФЛ как облагаемую налогом в соответствии с кодом 1212.

Между тем, административный истец ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обладает сведениями о том, что административный ответчик ФИО1 не получал социальный налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации, что также подтверждается справкой о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, выданной ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска (л.д.23).

Факт не получения ФИО1 социальных налоговых вычетов за 2018, 2020, 2021 г.г. подтверждается справками о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ соответственно, выданными ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска.

Следовательно, направленные ООО СК «Сбербанк страхование жизни» как налоговым агентом сведения о наличии у ФИО1 налогооблагаемого дохода являются недостоверными, поскольку возврат ему страховой премии в 2019 году в сумме 30 002 рубля не осуществлялся, доказательства получения ФИО1 налогооблагаемого дохода за 2019 год отсутствуют; при этом России по Ленинскому району г. Челябинска обладало сведениями о том, что на момент расторжения договора страхования истец не получал социальный налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, и, таким образом, о недостоверности предоставленных ООО СК «Сбербанк страхование жизни» сведений о доходах ФИО1

Таким образом, учитывая изложенное выше, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 3900 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 руб. 78 коп., на общую сумму 3939 руб. 78 коп., являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

в удовлетворении административного иска инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд города Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись Н.В. Парневова

Мотивированное решение изготовлено 13 марта 2023 года.

Копия верна.

Судья Н.В. Парневова

По состоянию на 13.03.2023 г. решение не вступило в законную силу.

Судья Н.В. Парневова

Подлинник решения подшит в материалах дела № 2а-139/2023, которое находится в производстве Ленинского районного суда г. Челябинска.

Секретарь с/з Логинова А.А.