Решение по делу № 2А-4413/2025 от 30.07.2025 | Советский районный суд г. Липецка (Липецкая область)

Административное дело № 2а-4413/2025

УИД 48RS0001-01-2025-000920-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, штрафу и пени,

установил:

УФНС по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 30 786,39 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ за 2020 г. в размере 500 руб., и пени в размере 14 070,30 руб. В обоснование требований указывало, что на административном ответчике лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке им исполнена не была, в связи с чем в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомление, требование, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу положений статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Как указано в пункте 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области».

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Так, согласно данному Закону Липецкой области налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 150 руб.; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 25 руб.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в 2021 г. принадлежали следующие транспортные средства:

- автомобиль УАЗ-3741, гос.рег.знак №, с налоговой базой в 76 л.с., исходя из налоговой ставки 25 руб./л.с., количество месяцев владения 12/12, сумма исчисляемого налога 1 900 руб.,

- автомобиль БМВ-760, гос.рег.знак №, с налоговой базой в 444 л.с., исходя из налоговой ставки 150 руб./л.с., количество месяцев владения 12/12, сумма исчисляемого налога 66 600 руб.

В качестве доказательств взыскания недоимки по налогам истцом представлено налоговое уведомление № 19270272 от 01.09.2022 г. о взыскании, в том числе, транспортного налога за 2021 год в сумме 68 500 руб.

Вышеназванное налоговое уведомление направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом с сайта личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В ходе камеральной налоговой проверки, которая проходила в период с 03.05.2022 г. по 22.07.2022 г., установлено, что ФИО1 03.05.2022 г. предоставил первичную налоговую декларацию за 2020 г., тем самым нарушил срок предоставления Декларации за 2020 г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ и решением № 2319 от 22.09.2022 был привлечен к налоговой ответственности с назначением штрафа в сумме 500 руб.

Поскольку ранее начисленные налоги в добровольном порядке не были уплачены, истцом сформировано требование № 3602 по состоянию на 16.05.2023 г., в котором предлагалось оплатить:

- транспортный налог в сумме 160 078,95 руб.,

- налог на имущество физических лиц в сумме 124 руб.,

- земельный налог с физических лиц в сумме 5 975,95 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ в размере 500 руб.,

- пени в сумме 20 295,70 руб.

Срок уплаты задолженности установлен в требовании до 15.06.2023 г.

Требование направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом с сайта личного кабинета налогоплательщика.

Согласно представленным сведениям задолженность по транспортному налогу за 2021 г. частично погашена и составляет 30 786,39 руб., что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В установленный законодательством срок в порядке ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в судебный участок № 18 Советского судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, штрафу и пени.

01.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности за период с 2020 по 2021 г. в размере 85062,30 руб., в том числе: по налогам – 70 492 руб., пени – 14 070,30 руб., штраф – 500 руб., который на основании возражений должника был отменен 15.08.2024.

Административный иск подан в суд 14.02.2025, то есть с соблюдением срока, установленного законодательством.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в размере 30 786,39 руб., штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ за 2020 г. в размере 500 руб.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налог не оплачен, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с ФИО1 недоимки по указанном налогу, штрафу и пени в судебном порядке.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогу административным ответчиком не оспорен. Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогу у суда не имеется. Расчет суммы налога выполнен в соответствии с законодательством.

Исходя из того, что Управлением был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов, которую он добровольно не исполнил, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 30 786,39 руб., штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ за 2020 г. в размере 500 руб.

Доказательств обратного либо контррасчета, а также сведений о погашении задолженности стороной административного ответчика не представлено.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в остальной части, суд учитывает следующее.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности…

Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени по состоянию на 12.08.2023 (включая на совокупную обязанность) в общей сумме 14 070,30 руб.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения требований в указанной части, суд учитывает следующее.

Как следует из материалов дела, истец также просит взыскать пени, расчет которой следующий:

23 896,60 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) – 9 826,30 руб. (ранее принятые меры взыскания): 14 070,30 руб., включая:

1) пени по транспортному налогу за 2018г., 2019г., 2020г., 2021г. в размере 12 998,10 руб. (за 2018г. с 03.12.2019г. по 01.09.2021г. на недоимку в 68 500 руб., пени в размере 3 047,41 руб.; за 2019г. с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку в 68 500 руб., пени в размере 4718,43 руб.; за 2020г. с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку в 68 500 руб., пени в размере 4718,51 руб.; за 2021г. с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на недоимку в 68 500 руб., пени в размере 513,75 руб.);

2) пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г. были начислены в размере 51,89 руб. (за 2018г. с 03.12.2019г. по 26.11.2021г. на недоимку в 844 руб., пени в размере 36,79руб.; за 2019г. с 02.12.2020г. по 21.02.2021г. на недоимку в 844 руб., пени в размере 9,80 руб.; за 2020г. с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку в 77 руб., пени в размере 5,30 руб.);

3) пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком,расположенным в границах городских округов за 2018г., 2019г., 2020г., 2021г. былиначислены в размере 530,70 руб. (за 2018г. с 03.12.2019г. по 28.02.2021г. на недоимку в 1 992 руб., пени в размере 355,40 руб.; за 2019г. с 02.12.2020г. по 21.02.2021г. на недоимку в 1 992 руб., пени в размере 23,14 руб.; за 2020г. с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку в 1 992 руб., пени в размере 137,22 руб.; за 2021г. с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на недоимку в 1 992 руб., пени в размере 14,94 руб.);

- пени, начисленную на совокупную обязанность в общем размере 10 315,91 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

При этом в силу ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть отражены сведения о направлении налоговых уведомлений и требований об уплате платежа в добровольном порядке. Также указанная норма права обязывает истца представлять размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию. При этом расчет должен производиться таким образом, чтобы являлся математически понятным и проверялся без применения специальных программ расчета.

То есть при взыскании пени необходимо указать не только сумму общей задолженности по пени и общий период ее образования, но и представить следующие сведения:

- на какой вид налога, за какой год было начислено пени;

- был ли данный налог взыскан судебными актами (с указанием номера, даты и суда, принявшего решение о взыскании);

- если налог не был взыскан судебным актом, то необходимо представить документы, подтверждающие соблюдение процедуры взыскания задолженности по налогам по каждому периоду и виду налоговой задолженности (налоговое уведомление, требование, реестры отправки почтовой корреспонденции).

При начислении пени на отрицательное сальдо единого налогового счета Управлению необходимо указать не только сумму отрицательного сальдо на определенную дату, но и представить расчет с указанием о видах налоговой задолженности и периода, за который она образовалась, а также указать решение суда или иного органа, на основании которого образовалась задолженность.

Коль скоро пени производны от налогов, за несвоевременное исполнение обязанности по уплате которых они начисляются, то не подлежат взысканию и пени налоговой задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 годы в сумме в общей сумме 7 765,84 руб.; пени по налогу на имущество за 2017,2018,2019 годы в общей сумме 46,59 руб.; пени по земельному налогу за 2018,2019 годы в общей сумме 378,54 руб., а всего в общей сумме 8 190,97 руб.

С учетом подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ, суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании пени в общей сумме 8 190,97 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию: задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 30 786,39 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ за 2020 г. в размере 500 руб., а также задолженность по пени по состоянию на 12.08.2023 в сумме 5 389,72 руб. (до перехода в ЕНС) + 489,61 руб. (остаток по пени после перехода ЕНС за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания).

В удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в общей сумме 8190,97 руб. следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, штрафу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> <адрес> (паспорт серия № №, выдан <данные изъяты>, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ) задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 г. в размере 30 786 руб. 39 коп.;

- штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ за 2020 г. в размере 500 руб.;

- пени по состоянию на 12.08.2023 в размере 5 879,33 руб.,

а всего взыскать 37 165 руб. 72 коп.

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в общей сумме 8 190 руб. 97 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 30 июля 2025 года.