Решение по делу № 2А-376/2023 от 27.04.2023

Дело № 2а-376/2023

УИД 19RS0011-01-2023-000460-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Усть-Абакан Республики Хакасия 27 апреля 2023 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Буцких А.О.,

при секретаре Постригайло О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Кроме того, ФИО1 обязан был уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог. Данную обязанность ФИО1 не исполнил. Налоговым органом ему были направлены уведомления, требования об уплате обязательных платежей и пени. Требования не исполнены, в связи с чем УФНС России по Республике Хакасия обратилось в суд с данным административным иском, просит взыскать по требованию от 17.12.2021 *** с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 64 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 289 руб. 32 коп.; по требованию от 17.12.2021 *** задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 32 руб., 123 руб., 848 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2020 годы в размере 1,14 руб., 4,36 руб., 781,94 руб.; по требованию от 26.01.2022 *** пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 018,66 коп., 10 679,93 руб.; по требованию от 26.01.2022 *** пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 018,66 руб., 10 679,93 руб.; по требованию от 26.01.2022 *** пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 397,92 руб.; по требованию от 26.01.2022 *** пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 699,79 руб., 599,68 руб.; по требованию от 26.01.2022 *** пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 212 768,55 руб.; по требованию от 26.01.2022 *** пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 515,21 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 НК РФ).

В силу п.п. 1-3 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пп. 2пп. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69-70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год. Об обязанности по уплате указанных налогов был извещен налоговым органом в форме уведомления от 01.09.2021 ***.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок указанные налог на имущество физических лиц, земельный налог в полном объёме уплачены не были, налоговым органом было направлено требование от 17.12.2021 *** об уплате земельного налога и налога на имущество в общей сумме 1 067 руб. (64 руб. – налог на имущество (жилой дом по адресу: ...) + 123 руб. – земельный налог (земельный участок в ...) + 32 руб. – земельный налог (земельный участок в ...) + 848 руб. – земельный налог (земельный участок в ...). Срок для уплаты налога установлен до 04.02.2022.

Из материалов дела следует, что уплата налога в установленный в требовании срок ФИО1 не производилась и до настоящего времени обязанность по уплате налогов в полном объёме не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом также заявлено требование о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 – 2020 годы в размере 289,32 руб. и несвоевременную уплату земельного налога за 2016 -2020 годы в размере 1,14 руб., 4,36 руб., 781,94 руб.

По смыслу статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Из представленного расчета пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 – 2020 годы следует, что пени рассчитаны на имущественный налог за 2018 год в размере 7 631 руб. за период с 03.12.2019 по 25.01.2022 и составляет 259,91 руб., на имущественный налог за 2019 год в размере 756 руб. за период с 02.12.2020 по 25.01.2022 и составляет 28,44 руб., на имущественный налог за 2020 год в размере 64 руб. за период с 02.12.2021 по 25.01.2022 и составляет 0,72 руб.

В целом пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 – 2020 годы из указанного выше расчета составляет 289,07 руб., однако административным истцом заявлено к взысканию пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 – 2020 года в размере 289,32 руб.

Кроме того, административным истцом не представлены суду доказательства, подтверждающие обоснованность начисление пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год, а именно не представлены решение о взыскании налога на имущество за 2018 год, требование об уплате указанного налога, в связи с чем не представляется возможным установить право административного истца начислять пени.

Налог на имущество ФИО1 за 2019 год в размере 756 руб. взыскан на основании решения Усть-Абаканского районного суда РХ от 14.01.2022, вступившего в законную силу. Этим же решением суда с ФИО1 взысканы пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 2,03 руб. Однако, налоговым органом указанный период взысканных пени не учтен при обращении в суд с настоящим иском.

Требование о взыскании налога на имущество ФИО1 за 2020 год в размере 64 руб. рассматривается в рамках настоящего административного дела.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год заявлен административным истцом необоснованно, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год административным истцом подтвержден на сумму 26,41 руб. (28,44 руб. – 2,03 руб.) за период с 21.12.2020 по 25.01.2022, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год административным истцом подтвержден на сумму 0,72 руб. за период с 02.12.2021 по 25.01.2022 (требование от 26.01.2022 ***).

Проверив расчет пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016, 2020 годы на земельный участок, расположенный в ..., в общей сумме 1,14 руб., суд приходит к выводу, что данная сумма арифметически неверна по следующим основаниям.

Так, пени рассчитаны за несвоевременную уплату налога на земельный участок, расположенный в ... за 2016 год в размере 24 руб. за период с 02.12.2017 по 25.01.2022 и составляет 0,54 руб. (вошла в требование от 26.01.2022 *** в общую сумму 1,02 руб.). Налог на земельный участок в ... за 2016 год в размере 24 руб. взыскан на основании решения Усть-Абаканского районного суда РХ от 06.02.2020, вступившего в законную силу, которое находится на исполнении в Усть-Абаканском районном отделении судебных приставов УФССП по РХ. Этим же решением взысканы пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 0,37 руб. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019. Однако, указанное обстоятельство административным истцом не учтено при расчете пени за несвоевременную уплату земельного налога на 25.01.2022. Следовательно, пени за несвоевременную уплату земельного налога на земельный участок в ... за 2016 год составляет за период с 29.01.2019 по 25.01.2022 в размере 0,17 руб.

Кроме того, из материалов дела следует, что пени за несвоевременную уплату налога за земельный участок в ... за 2020 год согласно представленным расчетам начисленный на налог в размере 32 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 составляет 0,12 руб. и вошло в требование от 17.12.2021 ***. При этом административный истец рассчитывая пени на указанный налог в дальнейшем за период с 02.12.2021 по 25.01.2022 в размере 0,36 руб. (сумма вошла в требование от 26.01.2022 *** в общую сумму 1,02 руб.) не учитывает, что периоды расчета совпадают и суммирует их, что является неверным.

Также суд обращает внимание, что сумма пени в требовании от 26.01.2022 *** – 1,02 руб. не совпадает с общей суммой пени – 0,90 руб., указанной в расчете.

При таких обстоятельствах, подтвержденная сумма пени за несвоевременную уплату налога на землю, расположенную в ..., за 2016 год составляет 0,17 руб., за 2020 год составляет 0,36 руб., а всего 0,53 руб. (0,36 руб. за период с 02.12.2021 по 25.01.2022 + 0,17 руб. за период 29.01.2019 по 25.01.2022).

При проверке расчета пени за несвоевременную уплату налога за земельный участок, расположенный в ..., в размере 4,36 руб. установлено следующее.

Из расчета пени в размере 4,36 руб. следует, что указанная сумма состоит из пени в размере 2,06 руб. за период с 02.12.2017 по 25.01.2022, начисленный на налог за 2016 год в размере 93 руб., пени в размере 1,38 руб. за период с 02.12.2021 по 25.01.2022, начисленный на налог за 2020 год в размере 123 руб. и пени в размере 0,46 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, начисленный на налог за 2020 год в размере 123 руб.

При проведении данного расчета административным истцом не учтено, что за период с 02.12.2017 по 28.01.2019 пени в размере 1,45 руб., рассчитанные на налог за 2016 года в размере 93 руб., взысканы на основании решения Усть-Абаканского районного суда РХ от 06.02.2020, вступившего в законную силу, которое находится на исполнении в Усть-Абаканском районном отделении судебных приставов УФССП по РХ. Этим же решением взыскан земельного налога за 2016 год в размере 93 руб.

Следовательно пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год составляет 0,61 руб. за период с 29.01.2019 по 25.01.2022 (2,06 руб. пени за период с 02.12.2017 по 25.01.2022 (требование от 26.01.2022 ***) – 1,45 пени за период с 02.12.2017 по 28.01.2019).

При расчете пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 0,46 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 и 1,38 руб. за период с 02.12.2021 по 25.01.2022, рассчитанный на налог в размере 123 руб., административным истцом не учтено, что периоды совпадают.

Кроме того, сумма пени в представленных расчетах указана в общей сумме 3,44 руб., в свою очередь в требовании от 26.01.2022 *** сумма пени указана в размере 3,90 руб., просят взыскать 4,36 руб.

При таких обстоятельствах, подтвержденная сумма пени за несвоевременную уплату на налога на землю, расположенную в ..., за 2016 год составляет 0,61 руб., за 2020 год составляет 0,92 руб., а всего 1,53 руб. (0,61 руб. за период с 29.01.2019 по 25.01.2022 + 0,92 руб. за период 02.12.2021 по 25.01.2022).

При проверке расчета пени за несвоевременную уплату налога за земельный участок, расположенный в р...., в размере 781,94 руб. (требование от 26.01.2022 ***) установлено следующее.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что пени в размере 781,94 руб. состоит из сумм пени за несвоевременную уплату налога за земельные участки, расположенные в р...., за 2016, 2018, 2019 и 2020 годы, однако какие-либо доказательства о взыскании налога за 2018 и 2019 годы и соблюдении срока обращения в суд о взыскании данного налога за указанные годы административным истцом не представлены.

Налог за 2016 в размере 739 руб. взыскан на основании решения Усть-Абаканского районного суда РХ от 06.02.2020, вступившего в законную силу, которое находится на исполнении в Усть-Абаканском районном отделении судебных приставов УФССП по РХ. Этим же решением взысканы пени в размере 49 руб. за период с 02.12.2017 по 18.12.2017. Из расчета пени следует, что налоговым органом произведен расчет пени за период 26.07.2021 по 25.01.2022 и остаток составляет 23.11 руб.

При расчете пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 3,18 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 и 9,53 руб. за период с 02.12.2021 по 25.01.2022, рассчитанный на налог в размере 848 руб., административным истцом не учтено, что периоды совпадают.

При таких обстоятельствах, подтвержденная сумма пени за несвоевременную уплату на налога на землю, расположенную в р...., за 2016 год составляет 23,11 руб., за 2020 год составляет 9,53 руб., а всего 32,64 руб. (23,11 руб. за период с 26.07.2021 по 25.01.2022 + 9,53 руб. за период 02.12.2021 по 25.01.2022).

В судебном заседании установлено и подтверждается сведениями от 21.06.2022 из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что ФИО1 в период с 17.05.2010 по 10.12.2019 являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с действующим законодательством с 01.01.2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена плательщиком в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов в порядке ст.ст. 69-70 НК РФ.

Административным истцом к взысканию выставлены суммы пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 018,66 руб. (требование от 26.01.2022 ***), страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 699,79 руб. (требование от 26.01.2022 ***), страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 397,92 руб. (требование от 26.01.2022 ***).

Из представленного расчета следует, что сумма пени в размере 3 018, 66 руб., 699,79 руб. и 397,92 руб. начислены на страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за 2017 и 2018 годы.

Так, из материалов дела следует, что в связи с тем, что ФИО1 в установленный срок за 2017, 2018 пропорционально отработанному времени не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, налоговым органом ему были направлены требования от 12.05.2017 ***, 19.01.2018 ***, от 05.02.2018 ***, от 04.05.2018 ***, от 24.07.2018 *** об уплате страховых взносов и пеней по состоянию на даты вынесения требований. В каждом требовании установлен срок для его исполнения.

В связи с неисполнением ФИО1 указанных требований, налоговым органом приняты акты о взыскании налога и пени соответственно указанным требованиям: постановление от 06.09.2017 ***, решение от 07.03.2018 ***, решение от 23.03.2018 ***, решение 19.06.2018 ***, постановление от 05.09.2018 ***.

Однако, доказательства, свидетельствующие о предъявлении вышеуказанных актов налогового органа к исполнению, суду не представлены, в связи с чем невозможно определить соблюден ли налоговым органом срок предъявления данных актов к исполнению и законность начисления пени в размере 3 018,66 руб., 699,79 руб. и 397,92 руб. на неуплаченный налог.

Административным истцом к взысканию выставлена сумма пени за несвоевременную уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10 679,93 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 599,68 руб.

Из представленного расчета следует, что сумма пени в размере 10 679,93 руб. (требование от 26.01.2022 ***) и 599,68 руб. (требование от 26.01.2022 ***) начислены на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год.

Так, из материалов дела следует, что в связи с тем, что ФИО1 в установленный срок за 2019 год пропорционально отработанному времени не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налоговым органом ему были направлены требования от 09.01.2020 ***, от 17.05.2021 *** об уплате страховых взносов и пеней по состоянию на даты вынесения требований. В каждом требовании установлен срок для его исполнения.

При этом требования об уплате налога от 09.07.2019 *** на сумму 4 338,30 руб. и от 20.05.2021 *** на сумму 26 545 руб. и 3 546 руб. в материалы дела не представлены.

Доказательства взыскания налога в связи с неисполнением требования от 09.01.2020 *** налоговым органом суду не представлены. Ссылка административного истца на решение Усть-Абаканского районного суда от 07.06.2022, оставленного без изменения определением Верховного Суда РХ от 15.09.2022, судом отклоняется, поскольку указанным решением взысканы с административного ответчика только пени за несвоевременную уплату иного налога.

Не представлены суду и доказательства взыскания налога в связи с неисполнением требования от 20.05.2021 ***.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за 2017, 2018 и 2019 годы в размере 3 018,66 руб., 699,79 руб., 10 679,93 руб., 599,68 руб. и 397,92 руб.

Кроме того, административным истцом заявлено к взысканию с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 212 768,55 руб. (требование от 26.01.2022 ***).

Из представленного расчета следует, что сумма пени в размере 212 768,55 руб. начислены на налог за 2019 год.

Так, из материалов дела следует, что в связи с тем, что ФИО1 в установленный срок за 2019 год не был уплачен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговым органом ему были направлены требования от 09.01.2020 ***, от 05.03.2021 *** об уплате налога и пени по состоянию на даты вынесения требований. В каждом требовании установлен срок для его исполнения.

При этом требование об уплате налога от 31.05.2019 *** на сумму 7 338 руб. в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением требования от 05.03.2021 ***, решением Усть-Абаканского районного суда РХ от 14.01.2022, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскан налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на сумму 7 800 000 руб. и пени на указанный налог за период с 19.11.2020 по 05.03.2021 в размере 359 515 руб. Указанное решение суда находится на исполнении в Усть-Абаканском районном отделении судебных приставов УФССП по РХ.

Из расчета пени за несвоевременную уплату налога в размере 7 800 000 руб. следует, что размер пени в сумме 212 030 руб. рассчитан за период с 13.10.2021 по 25.01.2022.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что подтвержденная сумма пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019 год составляет 212 030 руб.

Административным истцом заявлено к взысканию пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 515,21 руб. (требование от 26.01.2022 ***).

Из представленного расчета следует, что сумма пени в размере 2 515,21 руб. начислена на налог за 2016, 2017 годы.

Так, из материалов дела следует, что в связи с тем, что ФИО1 в установленный срок за 2016, 2017 годы не был уплачен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налоговым органом ему были направлены требования от 01.02.2017 ***, от 05.05.2017 ***, от 25.09.2017 *** об уплате налога и пени по состоянию на даты вынесения требований. В каждом требовании установлен срок для его исполнения.

В связи с неисполнением ФИО1 указанных требований, налоговым органом приняты постановления о взыскании налога и пени соответственно указанным требованиям: от 20.06.2017 ***, от 06.09.2017 ***, от 17.01.2018 ***.

Согласно информации сайта УФССП по РХ к исполнению предъявлено постановление от 20.06.2017 *** о взыскании единого налога в размере 36 943 руб., пени за период до 01.02.2017 в размере 493,92 руб.

Доказательства, свидетельствующие о предъявлении остальных указанных выше актов налогового органа к исполнению, суду не представлены, в связи с чем невозможно определить соблюден ли налоговым органом срок предъявления данных актов к исполнению и законность начисления пени на указанный в них налог.

При таких обстоятельствах, подтвержденная сумма пени за несвоевременную уплату единого налога в размере 36 943 руб. за 4 квартал 2016 года составляет 1 004,24 руб. за период с 13.10.2021 по 25.01.2022 (требование от 26.01.2022 ***).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положения статей 46 и 47 НК РФ для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 НК РФ, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

Как следует из материалов дела, на момент предъявления требований от 17.12.2021 *** и от 26.01.2022 *** об уплате недоимки и пеней, ФИО1 индивидуальным предпринимателем не являлся.

Следовательно, взыскание налоговой задолженности должно производиться по правилам ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Принимая во внимание, что сумма налогов и пеней, подлежащих взысканию по требованиям, превысила 10 000 руб. (требование от 26.01.2022 ***), срок для обращения с заявлением следует исчислять с момента истечения срока, установленного для исполнения в требовании от 26.01.2022 ***, то есть с 01.03.2022. Обращение налогового органа к мировому судье последовало в пределах шестимесячного срока от указанной даты (судебный приказ от 01.07.2022). Из материалов дела следует, что судебный приказ от 01.07.2022 отменён мировым судьёй 16.08.2022 в связи с поступившими от должника возражениями.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

УФНС России по Республике Хакасия направило в суд исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пеня 16.02.2023, то есть с соблюдением срока обращения в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая изложенное выше, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию от 17.12.2021 *** по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 64 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 123 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 32 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 848 руб.; по требованию от 26.01.2022 *** пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год за период с 21.12.2020 по 25.01.2022 в размере 26,41 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 25.01.2022 в размере 0,72 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 29.01.2019 по 25.01.2022 в размере 0,17 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 25.01.2022 в размере 0,36 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 29.01.2019 по 25.01.2022 в размере 0,61 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период 02.12.2021 по 25.01.2022 в размере 0,92 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год за период с 26.07.2021 по 25.01.2022 в размере 23,11 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год за период 02.12.2021 по 25.01.2022 в размере 9,53 руб., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019 год за период с 13.10.2021 по 25.01.2022 в размере 212 030 руб., пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016 год за период с 13.10.2021 по 25.01.2022 в размере 1 004,24 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 342 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., задолженность по требованию от 17.12.2021 *** по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 64 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 123 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 32 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 848 рублей; по требованию от 26.01.2022 *** пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год за период с 21.12.2020 по 25.01.2022 в размере 26 рублей 41 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 25.01.2022 в размере 72 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 29.01.2019 по 25.01.2022 в размере 17 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 25.01.2022 в размере 36 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 29.01.2019 по 25.01.2022 в размере 61 копейки, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период 02.12.2021 по 25.01.2022 в размере 92 копеек, пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год за период с 26.07.2021 по 25.01.2022 в размере 23 рублей 11 копеек, пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год за период 02.12.2021 по 25.01.2022 в размере 9 рублей 53 копеек, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019 год за период с 13.10.2021 по 25.01.2022 в размере 212 030 рублей, пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016 год за период с 13.10.2021 по 25.01.2022 в размере 1 004 рублей 24 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 342 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Хакасия в течение месяца с момента составления мотивированного решения через Усть-Абаканский районный суд.

Председательствующий А.О. Буцких

Мотивированное решение составлено 16 мая 2023 года.

Председательствующий А.О. Буцких