РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 мая 2025 года г. Самара
Октябрьский районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Майоровой Н.В.
при секретаре судебного заседания Габсабировой А.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2261/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 23 по Самарской области 03.03.2025 обратилась в Октябрьский районный суд г. Самары с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность в размере 13 791, 06 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными кат. плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (ОКТМО 36701330) за 2023 год в размере 5 491, 12 рублей, пени в размере 8 299, 94 руб. за период с 02.12.2016 по 01.01.2023, ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена. Выданный 13.08.2024 судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 30.08.2024. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму предъявленной к взысканию задолженности не оплатила.
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.
Представитель МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 представила письменные возражения, в которых просила в удовлетворении административного искового заявления отказать.
Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что явка административного истца не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.
В соответствии с пунктом 1 части 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 года № 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 3).
В связи с тем, что 31 декабря 2023 года - выходной день, то срок уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных, а также глав крестьянских (фермерских) хозяйств за 2023 год переносится на 9 января 2024 года.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 указанного Кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как следует из материалов административного дела и установлено судом, не оспаривалось ФИО1 она имеет действующий статус адвокат, который не приостановлен и не прекращен.
Обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год в срок не позднее 9 января 2024 года (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации о переносе срока, приходящегося на выходной день, на ближайший следующий за ним рабочий день) ФИО1 не исполнена.
Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).
Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Из материалов административного дела усматривается, что 25.05.2023 налоговым органом ФИО1 выставлено требование №1475 по состоянию на 25.05.2023, которым ФИО1 предложено в срок до 20.07.2023 погасить транспортный налог в размере 44 850 руб., страховые взносы на ОМС в размере 37 092 руб., страховые взносы на ОПС в размере 159 020, 34 руб., а также начисленным пени в размере 56 881, 52 руб.
В связи с неисполнением указанного требования, 16.10.2023 ИФНС принято решение № 4345 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Как усматривается из материалов дела, 13.08.2024, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока, МИФНС №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 33 Октябрьского судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказа, 13.08.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2763/24 о взыскании с ФИО1 неуплаченной задолженности.
Определением мирового судьи от 30.08.2024 судебный приказ № 2а-2763/24 от 13.08.2024 отменен по возражению должника.
В Октябрьский районный суд г. Самары с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 28.02.2025, то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд за взысканием спорной задолженности.
Разрешая административный спор и приходя к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 491, 12 рублей за расчетный период 2023 года, суд исходит из доказанности по делу обстоятельства наличия у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания страховых взносов, о наличии законных оснований для взыскания недоимки по страховым взносам за 2023 год.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.
При отсутствии сведений об уплате недоимки, административный иск подлежит удовлетворению.
Вместе с тем, суд не может согласиться с расчетом произведенных налоговым органом пени в размере 8 299, 94 руб., заявленных к взысканию за период с 02.12.2016 по 01.01.2023, последующим мотивам.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).
Согласно статьям 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 23 ноября 2017 года N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Вместе с тем, как следует из представленного налоговым органом с административным иском расчета совокупной недоимки по пени, отраженной на едином налоговом счете ответчика, расчет пени по состоянию на 01.01.2023 произведен на совокупную неисполненную обязанность по уплате налогов в размере 197 751,34 рублей.
При этом оставлено без внимания, что решением Октябрьского районного суда г. Самары от 28.12.2020 по делу № 2а-4020/2020 оставлено без удовлетворения административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетный период 2017г., в размере 4 590 рублей, пени в размере 43,88 рублей; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года в размере 23 400 рублей, пени в размере 223,67 рубля.
Решением Октябрьского районного суда г. Самары от 09.12.2023 по делу № 2а-6862/2024 оставлено без удовлетворения административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени в размере 10 315, 64 руб.
С учетом вышеуказанных обстоятельств, оснований для взыскания пени в сумме 8 299, 94 рублей за период с 02.12.2016 года по 01.01.2023 года находит несостоятельными и неподлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, дата г.р., место рождения: адрес, ИНН №..., зарегистрированной по адресу: адрес7, паспорт №... выдан дата ***, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными кат. плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (ОКТМО 36701330) за 2023 год в размере 5 491 (пять тысяч четыреста девяноста один) рубль 12 копеек.
Взыскать с ФИО1, дата г.р., место рождения: адрес, ИНН №..., зарегистрированной по адресу: адрес7, паспорт №... выдан дата ***, в бюджет г.о. Самары государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.В. Майорова
Мотивированное решение по делу составлено 23 мая 2025 года