Дело № 2а-820/2022

УИД44RS0003-01-2022-001212-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2022 года г. Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Злобиной Н.С., при секретаре Долгодворовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы России по Костромской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии 29 653, 87 рублей и пени в сумме 213, 51 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 7 700, 43 рублей и пени в сумме 55,45 рублей; недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 896 рублей; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1 417 рублей и пени в сумме 15,69 рублей.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН:№000 Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Пунктом 5 ст.430 НК РФ установлено, то если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. Ответчику за 2021 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 653, 87 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 7 700, 43 рублей. В связи с неуплатой страховых взносов ответчику начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 213, 51 рублей; и пени за неуплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 55,45 рублей. ФИО1 в 2019 году получен доход, облагаемый по ставке 13 % в ООО МКК «4финанс» в размере 6 890 рублей. Налог в сумме 896 рублей налоговым агентом не удержан. Согласно п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. На основании справки 2-НДФЛ за 2019 год № 3201 от 25.02.2020 года, представленном налогом, административному ответчику направлено налоговое уведомление № 31500120 от 03.08.2020 года сроком исполнения не позднее 01.12.2020 года. На дату иска налог не уплачен. Согласно ст.346.30 НК РФ ( в редакции № 277 от 23.11.2020 года, действующей до 01.01.2021 года) налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Согласно ст.346.32 НК РФ (в редакции № 277 от 23.11.2020 года, действующей до 01.01.2021 года) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Ответчиком представлена налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, согласно которой налогоплательщиком исчислен налог на сумму 8 947 рублей, из которых не уплачено в срок до 30.09.2021 года 708 рублей и в срок до 31.10.2021 года 709 рублей. В связи с неуплатой налога начислены пени 15, 69 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 31500120 от 03.08.2020 га и требования об уплате № 36114 от 09.12.2020 года, № 101604 от 01.12.2021 года, № 525 от 10.01.2022 года. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства, 25.04.2022 года вынесен судебный приказ, который отменен определением суда от 27.04.2022 года.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя налогового органа.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, представила в суд заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, с требованиями административного истца УФНС России по Костромской области не согласна, т.к. задолженность была взыскана с нее на основании актов налогового органа и находится на исполнении в ОСП по Мантуровскому району УФССП по Костромской области. Задолженность по налогам оплачивает через госуслуги по мере возможности.

На основании части 2 ст. 289 КАС РФ дело рассматривалось в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирована в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя 02.02.2018 года и снята с учета 29.11.2021 года. Следовательно, ответчик ФИО1 в период с 2018 года по 2021 год являлась страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и в соответствии с действующим законодательством была обязана уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в ФФОМС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (редакция от 29.12.2020 года №335-ФЗ).

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Из содержания судебных актов и материалов дела следует, что в период с 02.02.2018 года по 29.11.2021 года ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов - индивидуальным предпринимателем.

Налоговым органом начислены следующие взносы:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 29 653,87 рублей, исходя из расчета ( 32448:12): 30*29+(32448:12) *10=29 653,87.

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год в размере 7 700,43 рублей, исходя из расчета(8426:12): 30*29 + (8426:12)*10= 7 700,43.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени на недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год - в размере 213,51 рублей.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2021 год - в размере 55,45 рублей.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

С 01.01.2017 г. налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Соответствующие изменения в НК РФ и отдельные законодательные акты внесены Федеральными законами от 03.07.2016 N 243-ФЗ и N 250-ФЗ. В связи с этим на плательщиков взносов распространяются общие правила НК РФ по взысканию задолженности в судебном порядке.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

УФНС России по Костромской области в материалы дела представили копию требования № 525 от 10.01.2022 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в сумме 37 354,30 рублей и пени в сумме 268,96 рублей со сроком исполнения до 28.02.2022 г. (л.д.13), которое направлено ФИО1 10.01.2022 года (л.д.15).

Данное требование ответчиком в установленный срок исполнено не было.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ч.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Согласно ч.3 ст.229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В справке о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2019 год № 3201 от 25.02.2020 года указаны общие суммы дохода и налога, сумма дохода составила 6 890 рублей, сумма налога составила 896 рублей, сумма налога не удержанная налоговым агентом 896 рублей (л.д.9).

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 31500120 от 03.08.2020 года об уплате суммы налога с полученного дохода за 2019 год в размере 896 рублей (л.д.10).

В материалах дела имеется требование № 36114 от 09.12.2020 года об уплате налога на доходы в сумме 896 рублей со сроком исполнения до 02.02.2021 года (л.д.11).

Данное требование ответчиком в установленный срок исполнено не было.

Согласно ч.1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (в редакции действовавшей до 31.12.2020 года).

Согласно ч.1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (в редакции действовавшей до 31.12.2020 года).

Согласно ч.1, 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (в редакции действовавшей до 31.12.2020 года).

Согласно ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал (в редакции действовавшей до 31.12.2020 года).

Согласно ст.346.32 НК РФ Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса квартал (в редакции действовавшей до 31.12.2020 года).

ФИО1 направлено требование № 101604 об уплате единого налога на вмененный доход в сумме 1 417 рублей и пени в сумме 15 рублей 69 рублей со сроком исполнения до 18.01.2022 года (л.д.12).

Данное требование ответчиком в установленный срок исполнено не было.

Согласно п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 2).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно абз.2 и 3 ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Управление ФНС по Костромской области в 25.04.2022 года обращалось к мировому судье судебного участка № 24 Шарьинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание со ФИО1 задолженности на общую сумму 39 951,95 рублей. 25.04.2022 года был вынесен судебный приказ №2а-685/2022 о взыскании со ФИО1 в пользу Управления федеральной налоговой службы по Костромской области задолженности по налогам в размере 39 951,95 рублей. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа 27.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 24 Шарьинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.19).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела видно, что заявление о взыскании налога, пеней было подано налоговым органом в установленный срок и мировым судьей 25.04.2022 года вынесен судебный приказ, который отменен 27.04.2022 года.

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней было направлено налоговым органом в суд 29.08.2022 года и зарегистрировано в Шарьинском районном суде 09.09.2022 года - то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Административный ответчик в заявлении от 02.10.2022 года указывает, что с требованиями административного истца УФНС России по Костромской области не согласна, т.к. все взыскания налоговой задолженности находятся согласно актов налогового органа на принудительном исполнении в ОСП по Мантуровскому району Костромской области, задолженность по налогам оплачивает через госуслуги по мере возможности. Представила информацию о частичной уплате налогов и страховых взносов через госуслуги.

Вместе с тем, данные платежи не подтверждают уплату сумм, указанных в административном исковом заявлении.

Из пояснений Управления ФНС по Костромской области на возражения административного ответчика следует, что НДФЛ, начисленный в соответствии со ст.228 НК РФ взыскивается с ответчика не как с индивидуального предпринимателя, а как с физического лица, следовательно, данная задолженность не может быть взыскана по ст.46 и 47 НК РФ (взыскание с организации, индивидуальных предпринимателей). Срок уплаты страховых взносов за 2021 год - 14.12.2021 года (в течение 15 дней после снятия с регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (29.11.2021 года). Представили решения налогового органа о взыскании налога № 435 от 09.02.2019 года, № 917 от 26.02.2019 года, № 6796 от 14.12.2019 года, № 645 от 07.02.2020 года, № 1634 от 07.03.2020 года, № 340 от 25.12.2020 года, № 2090 от 23.02.2021 года, № 6320 от 28.05.2021 года, № 31798 от 27.10.2021 года, № 2136 от 25.04.2019 года, № 5222 от 20.12.2019 года, № 457 от 14.02.2020 года, № 1144 от 16.03.2020 года, № 59 от 11.01.2021 года, № 1742 от 02.03.2021 года, № 4833 от 08.07.2021 года, № 6543 от 18.11.2021 года. Указывают, что все перечисленные решения о взыскании вынесены ранее срока образования недоимки за 2021 год, что свидетельствует о взыскании с ответчика иных задолженностей. Прилагаемые решения не содержат сумм, начисленных по ЕНВД в размере 708 рублей и 709 рублей. Таким образом, взыскание перечисленной задолженности по ст.46,47 НК РФ не производилось, по ст.48 НК РФ производится впервые, повторным не является (л.д.51-75).

Согласно информации отдела судебных приставов по Мантуровскому району УФССП по Костромской области, в ОСП по Мантуровскому району УФССП по Костромской области находится четыре материала исполнительного производства взыскателем по которым является УФНС России по Костромской области, а должником ФИО1, которые выданы органом - Управлением ФНС России по Костромской области, представили копии постановлений о возбуждении исполнительных производств, указанные суммы соответствуют вынесенным налоговым органом решений.

Сведений о нахождении в ОСП по Мантуровскому району УФССП по Костромской области исполнительных производств по взысканию задолженности указанной в административном исковом заявлении материалы дела не содержат.

Таким образом, доказательств повторного взыскания ранее взысканной задолженности, а также уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени, также недоимки по налогу на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход и пени ответчиком суду не представлено.

Следовательно, требование УФНС по Костромской области о взыскании со ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени, недоимки по налогу на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход и пени в общей сумме 39 951,95 рублей подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 1258,47 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области задолженность в общей сумме 39 951 (тридцать девять тысяч девятьсот пятьдесят один) рубль 95 копеек, в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 29 653 рубля 87 копеек и пени в размере 213 рублей 51 копейку; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 7 700 рублей 43 копейки и пени в размере 55 рублей 45 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 896 рублей, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видом деятельности в размере 1 417 рублей и пени в размере 15 рублей 69 копеек.

Взыскать со ФИО1 в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 1 398 (одна тысяча триста девяносто восемь) рублей 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Шарьинский районный суд Костромской области.

Председательствующий: Н.С. Злобина

Мотивированное решение изготовлено 07 ноября 2022 года.