Дело № 2а-4196/2025 (43RS0001-01-2025-005788-84)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Киров 18 сентября 2025 года
Ленинский районный суд г.Кирова в составе:
председательствующего судьи Ершовой А.А.,
при секретаре Дяченко А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4196/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Кировской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска истец указывает, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного налога.
Административным органом административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2018 год в сумме 8117,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2019. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 53439259 от 25.07.2019. Налог был уплачен 19.12.2019 с нарушением установленного срока; за 2021 год в сумме 9911,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 16801966 от 01.09.2022. Налог был уменьшен, оставшаяся сумма в размере 1862,00 руб. не уплачена до настоящего времени; за 2022 год в сумме 1862,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 61248982 от 15.07.2023. Налог ответчиком не уплачен до настоящего времени; за 2023 год в сумме 936,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2024. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 140006088 от 13.07.2024. Налог ответчиком не уплачен до настоящего времени.
Кроме того, административному ответчику исчислен земельный налог за 2021 год в сумме 1520,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 16801966 от 01.09.2022. Налог ответчиком не уплачен до настоящего времени; за 2022 год в сумме 1673,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 61248982 от 15.07.2023. Налог ответчиком не уплачен до настоящего времени; за 2023 год в сумме 879,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2024. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 140006088 от 13.07.2024. Налог ответчиком не уплачен до настоящего времени.
01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), в общей сумме 2859,70 руб., из которой: налог на имущество с 03.12.2019 по 19.12.2019 в сумме 7,20 руб. на недоимку за 2018 год, с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 13,96 руб. на недоимку за 2021 год. Земельный налог с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 11,40 руб. на недоимку за 2021 год. Сальдо ЕНС: 01.01.2023 по 19.05.2025 в сумме 2827,14 руб. - на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 08.07.2023 № 80091 об уплате страховых взносов и пеней. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.
В адрес административного ответчика направлено решение от 08.07.2023 № 80091.
На основании изложенного, УФНС России по Кировской области просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 11591,70 руб., из них: 1862,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год; 1862,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год; 936,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 год; 1520,00 руб. - земельный налог за 2021 год; 1673,00 руб. - земельный налог за 2022 год; 879,00 руб. - земельный налог за 2023 год; 2859,70 руб. - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.
Согласно с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования «Город Киров».
В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов.
По данным Управления Росреестра, ГИБДД административному ответчику принадлежало недвижимое имущество.
Административным органом административному ответчику был исчислен налог на имущество:
- за 2018 год в сумме 8117,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2019. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 53439259 от 25.07.2019. Налог был уплачен 19.12.2019 с нарушением установленного срока;
- за 2021 год в сумме 9911,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 16801966 от 01.09.2022. Налог был уменьшен, оставшаяся сумма в размере 1862,00 руб. не уплачена до настоящего времени;
- за 2022 год в сумме 1862,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 61248982 от 15.07.2023. Налог ответчиком не уплачен до настоящего времени;
- за 2023 год в сумме 936,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2024. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 140006088 от 13.07.2024. Налог ответчиком не уплачен до настоящего времени.
Кроме того, административному ответчику исчислен земельный налог:
- за 2021 год в сумме 1520,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 16801966 от 01.09.2022. Налог ответчиком не уплачен до настоящего времени;
- за 2022 год в сумме 1673,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 61248982 от 15.07.2023. Налог ответчиком не уплачен до настоящего времени;
- за 2023 год в сумме 879,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2024. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 140006088 от 13.07.2024. Налог ответчиком не уплачен до настоящего времени.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).
В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.П. 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.
Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.
Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), в общей сумме 2 859,70 руб.:
по налогу на имущество:
с 03.12.2019 по 19.12.2019 в сумме 7,20 руб. на недоимку за 2018 год,
с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 13,96 руб. на недоимку за 2021 год;
по земельному налогу:
с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 11,40 руб. на недоимку за 2021 год.
Сальдо ЕНС составило 01.01.2023 по 19.05.2025 в сумме 2827,14 руб. - на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) не предусмотрено.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятие решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени от 08.07.2023 № 80091. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.
В адрес административного ответчика направлено решение № 43805 от 20.05.2024.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.
До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств иного в материалы дела не представлено.
Поскольку требование административного истца по уплате задолженности к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма в размере 11591,70 руб.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ч. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Пунктом 9, 14 части 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из содержания части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В свою очередь, пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что административное исковое заявление в порядке главы 32 КАС РФ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Срок исполнения требования от 08.07.2023 № 80091 об уплате задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, установлен до 28.11.2023.
В адрес административного ответчика направлено решение № 43805 от 20.05.2024.
Поскольку сумма задолженности превысила 10000 руб. административный истец обратился к мировому судье 05.06.2025, то есть в установленный законом срок.
Так, 05.06.2025 мировым судьей судебного участка № 70 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС России по Кировской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11591,70 руб.
24.06.2025 мировым судьей судебного участка № 70 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 05.06.2025 № 70/2а-2664/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.
С административным исковым заявлением административный истец мог обратиться в срок до 26.11.2025.
Административное исковое заявление подано УФНС России по Кировской области 28.08.2025 на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.
Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «Город Киров» в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 задолженности по налогам - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 11591,70 руб., из них: 1862,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год; 1862,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год; 936,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 год; 1520,00 руб. - земельный налог за 2021 год; 1673,00 руб. - земельный налог за 2022 год; 879,00 руб. - земельный налог за 2023 год; 2859,70 руб. - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.
Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.А. Ершова
Мотивированное решение изготовлено 22 сентября 2025 года.