Решение по делу № 2А-696/2023 от 13.06.2023

26RS0020-01-2023-000849-28

№ 2а – 696/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кочубеевское 13 июня 2023 года

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шереметьевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ращупкиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС РФ № 14 по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа в сумме.

В обоснование административного иска заявителем указано, что должник ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 8 в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра – филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ставропольскому краю, ФИО1 в 2020 году получил в дар земельный участок (кадастровый №) и здание магазина (кадастровый №), расположенные по адресу: <адрес> является ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Сведения, подтверждающие близкое родство между дарителем и одаряемым, отсутствуют. Кадастровая стоимость объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – магазина 1 307 554,25 руб., земельного участка 294 018,24 руб.

Однако ответчик в нарушение вышеуказанных норм декларацию за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ не представил, налог на доходы не исчислил и не уплатил в бюджет РФ.

Данный факт был установлен в ходе камеральной налоговой проверки (дата начала налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ). По результатам проверки налоговым органом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган исчислил в отношении ФИО1 сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 208 204 руб., из расчета (1 307 554,25 руб. (кадастровая стоимость строения) + 294 018,24 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) х 13 % (налоговая ставка). Однако ответчик сумму налога не уплатил до настоящего времени.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправильных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Таким образом, ответчику налоговым органом был начислен штраф в размере 41641 руб. (208204 руб.х20%).

В ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Ответчику за непредставление декларации за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ начислен штраф 31 231 рублей (5%, не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за 2020 год - % х 208204 руб. х количество полных/неполных просроченных месяцев -3).

Суммы штрафов также ответчиком до настоящего времени не оплачены.

Поскольку ответчиком своевременно обязанность по уплате НДФЛ не исполнена, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки. Сумма пени составляет 9362,25 руб., исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 4 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. После поступления от должника возражений против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 290 357,25 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 208 123 рублей, штраф в размере 41 641 рублей, пеня в размере 9 362,25 рублей,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 31 231 руб.

В судебное заседание административный истец МИФНС РФ № 14 по СК, не явился, представил ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствии представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещен, о причине неявки суд не уведомил.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело на основании ст. 150 КАС РФ в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ставропольскому краю.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

На основании ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Исходя из информации (сведений), имеющихся в налоговом органе, в том числе представленных в соответствии со ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимые имущество, следует, что ФИО1 получил в дар недвижимое имущество: земельный участок (кадастровый №) и здание магазина (кадастровый №), расположенные по адресу: <адрес> регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), при определении налоговой базы, по налогу на доходы физических лиц, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Доходами признается экономическая выгода в денежной и натуральной форме, учитываемая ы случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

В силу п. 6 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), при получении недвижимого имущества в дар облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества, являющегося предметом договора дарения.

Физические лица, получившие доходы в натуральной форме в порядке дарения недвижимого имущества, за исключением дарения между членами семьи и (или) близкими родственниками, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны исчислить и уплатить НДФЛ в бюджет, а также представить в налоговый орган налоговую декларацию (п. 18.1 ст. 217, пп. 7 п., пп. 2 и 3 ст. 228 НК РФ).

П. 1 ст. 229 НК РФ предусмотрен срок представления декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 декларацию за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ не представил, налог на доходы не исчислил и не уплатил в бюджет РФ.

По данному факту налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 ст.88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую плате налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ.

Из материалов дела следует, что налоговый орган исчислил в отношении ФИО1 сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 208 204 руб., из расчета (1307554.25 руб. кадастровая стоимость строения) + 294018.24 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) х 13 % (налоговая ставка). Однако ответчик сумму налога не уплатил до настоящего времени. Доказательств обратного суду не представлено.

Вышеуказанное деяние содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое, предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Ответчику налоговым органом был начислен штраф в размере 41 641 руб., что составляет 20 % от неуплаченной суммы налога (208 204 руб.).

Ответчику за непредставление декларации за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ начислен штраф 31 231 рублей (5%, не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за 2020 год - % х 208 204 руб. х количество полных/неполных просроченных месяцев – 3).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня в размере 9 362,25 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, которое направлено в адрес должника. Срок добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ответчиком не исполнено.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Кочубеевского района Ставропольского края в отношении должника был вынесен судебный приказ №а-1039/4/2022, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ответчика.

В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, спустя менее 6 месяцев после отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то есть в пределах установленного НК РФ, а также КАС РФ срока на взыскание задолженности в принудительном порядке.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Кочубеевский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени, налоговый орган обратился в срок, установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 290 357,25 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 208 123 руб., штраф в размере 41 641 руб., пеня в размере 9 362,25 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 6 103,57 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 июня 2023 года.

Судья И.А. Шереметьева