№ 2а-1767/2023
УИД 13RS0025-01-2023-002058-50
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г.Саранск 12 сентября 2023 г.
Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Назарова А.М.,
с участием в деле: административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия; административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу,
установил:
административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС России по Республике Мордовия) обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС за 2018-2019гг. в размере 6 906 руб.11 коп., пени по страховым взносам на ОМС за 2018-201гг. в размере 1 547 руб. 86 коп., пени по земельному налогу за 2017-2019 гг. в размере 50 руб. 47 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период 2016-2019 гг. в размере 157 руб. 71 коп., пени по транспортному налогу за 2017-2019гг. в размере 3 225 руб. 58 коп., а всего 11 887 руб. 73 коп.
В обоснование исковых требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период со 02.06.2006 по 26.12.2019 осуществлял предпринимательскую деятельность. Административный ответчик своевременно не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2018-2019 гг. Вследствие неуплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018-2019 гг. в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ему начислены пени на ОПС в размере 6 906руб. 11 коп., на ОМС в размере 1 547 руб. 86 коп. Также ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства: ГАЗ3307, 1990 года выпуска, дата регистрации права 15.02.2011; ЗИЛ433112, 1998 года выпуска, дата регистрации права 20.06.2013. В связи с тем, что транспортный налог за 2017-2019гг. налогоплательщиком оплачен не был в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом начислены пени в размере 3 225 руб. 58 коп. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку за ним зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <..>, площадь <...> кв.м, дата регистрации права 21.04.1996. Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог за 2017-2019 гг., который не был оплачен налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в размере 50 руб. 47 коп. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество, так как является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <..>, площадь <...> кв.м., дата регистрации права 01.01.1999. Налоговым органом налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2016-2019 гг. В связи с тем, что налог на имущество за указанный период налогоплательщиком оплачен не был в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом начислены пени в размере 157 руб. 71 коп. В адрес налогоплательщика налоговым органом заказным письмом было направлено требование №21570 от 02.09.2021. В связи с непогашением задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 25.11.2021 выдан соответствующий судебный приказ, который 13.02.2023 отменен на основании возражений ответчика. До настоящего времени за ФИО1 числится задолженность по пеням по страховым взносам за 2018-2019 гг., по пеням по транспортному и земельному налогам за период с 2017-2019гг., по пеням по имущественному налогу за 2016-2019гг.
В судебное заседание представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен своевременно и надлежаще.
Поскольку явка указанных лиц не является обязательной и не признана судом таковой, то на основании ч. 2 ст.140, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 КАС РФ, без проведения устного разбирательства.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).
Законом Республики Мордовия от 17.10.2002 №46-З «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.
Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 в период 09.07.2011 по настоящее время находится автомобиль марки: ГАЗ3307, 1990 года выпуска, мощностью 120 л.с., государственный регистрационный знак <..>; с 20.06.2013 по настоящее время находится автомобиль марки: ЗИЛ433112, 1998 года выпуска, мощностью 150 л.с., государственный регистрационный знак <..>.
Транспортный налог за вышеуказанные автомобили составил: за 2017 год - 11 413 руб., за 2018 и 2019 гг. - 10 800 руб. за каждый год.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Судом установлено, что ФИО1 в 2016- 2019 гг. являлся плательщиком налога на имущество, поскольку за ним зарегистрировано право собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <..>.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Соответственно налог на имущество физических лиц за 2016 год на вышеуказанный жилой дом составил 186 руб., за 2017 год – 400 руб., за 2018 год - 441 руб., за 2019 год – 920 руб.
В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Судом установлено, что за административным ответчиком в 2017-2019гг. зарегистрирован объект налогообложения, земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <..>.
Налоговым органом за 2017 год исчислен земельный налог в размере 97 руб., за 2018 год – 292 руб., за 2019 год – 356 руб.
Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы гл. 34 НК РФ. Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).
В силу требований ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период со 02.06.2006 по 29.12.2019 состоял на учете в ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.
Самостоятельно сумму страховых взносов не оплатил, поэтому налоговый орган в соответствии со ст. 430 НК РФ определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период: сумма страховых взносов на ОПС за расчетный 2018 года в сумме 26 545 руб., сумма страховых взносов на ОМС за расчетный период 2018 года в сумме 5 840 руб.; сумма страховых взносов на ОПС за расчетный период 2019 года в сумме 29 354 руб., сумма страховых взносов на ОМС за расчетный период 2019 года в сумме 6 884 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска №2а-307/2018 от 01.06.2018 с должника ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год, по земельному налогу за 2016 год, по налогу на имущество за 2016 год, пени.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска №2а-398/2019 от 08.05.2019 с должника ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год, по земельному налогу за 2017 год, по налогу на имущество за 2016-2017гг., пени.
Решением УФНС России по РМ №800 от 28.02.2019 с ФИО1 взыскана сумма задолженности по страховым взносам на ОПС и страховым взносам на ОМС за 2018 год.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска №2а-370/2021 от 30.04.2021 с должника ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год, по налогу на имущество за 2019 год, пени.
Решением Октябрьского районного суда г.Саранска Республики Мордовия от 22.08.2023 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год, по страховым взносам на ОМС за 2019 год, по земельному налогу за 2018 год, по налогу на имущество за 2018 год, по транспортному налогу за 2018 год.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Административному ответчику за период: с 21.01.2019 по 01.09.2021, начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 4 945 руб. 55 коп.; с 21.01.2019 по 01.09.2021, начислены пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1 088 руб. 05 коп.;
- с 26.06.2020 по 01.09.2021 начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 1 960 руб. 56 коп.; с 26.06.2020 по 01.09.2021, начислены пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 459 руб. 81 коп.;
- с 28.01.2019 по 01.09.2021 начислены пени по земельному налогу за 2017 год в размере 17 руб. 90 коп.; с 26.06.2020 по 01.09.2021 начислены пени по земельному налогу за 2018 год в размере 19 руб. 75 коп.; с 03.02.2021 по 01.09.2021 начислены пени по земельному налогу за 2019 год в размере 12 руб. 82 коп.;
- с 28.01.2019 по 01.09.2021 начислены пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 20 руб. 91 коп.; с 28.01.2019 по 01.09.2021 начислены пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 73 руб. 81 коп.; с26.06.2020 по 01.09.2021 начислены пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 29 руб. 87 коп.; с 03.02.2021 по 01.09.2021 начислены пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 33 руб. 12 коп.;
- с 28.01.2019 по 01.09.2021 начислены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 105 руб. 71 коп.; с 26.06.2020 по 01.09.2021 начислены пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 731 руб. 16 коп.; с 03.02.2021 по 01.09.2021 начислены пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 388 руб. 71 коп.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административному ответчику было направлено требование №21570 от 02.09.2021 об уплате вышеуказанных налогов и пени, со сроком уплаты до 12.10.2021, которое было направлено административному ответчику заказным письмом по адресу регистрации, о чем представлена копия списка заказных писем.
Поскольку указанное выше требование не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Мировым судьей 25.11.2021 был выдан соответствующий судебный приказ, который впоследствии 13.02.2023 отменен на основании возражений должника.
По настоящее время (согласно расчету, представленному административным истцом) за административным ответчиком числится недоимка пени по страховым взносам на ОПС за 2018-2019гг. в размере 6 906 руб.11 коп., пени по страховым взносам на ОМС за 2018-201гг. в размере 1 547 руб. 86 коп., пни по земельному налогу за 2017-2019гг. в размере 50 руб. 47 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период 2016-2019гг. в размере 157 руб. 71 коп., пени по транспортному налогу за 2017-2019гг. в размере 3 225 руб. 58 коп.
Приложенный к административному исковому заявлению расчет судом проверен, в части расчета пени по транспортному налогу за 2017 год признается арифметически неверным (в остальной части является верным).
Судом установлено, что судебным приказом №2а-398/2019 от 08.05.2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год, по земельному налогу за 2017 год, по налогу на имущество за 2016-2017гг. в размере 12 096 руб. 00 коп., пени в размере 170 руб. 55 коп., а всего 12 266 руб. 55 коп. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство <..>-ИП, которое 03.06.2020 было окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме. Следовательно, начисление пеней должно быть прекращено 02.06.2020. Между тем, административным истцом заявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 28.01.2019 по 01.09.2021, за пределами сроков взыскания транспортного налога. При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании пени в связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога за 2017 год подлежат удовлетворению частично, а именно за период с 28.01.2019 по 02.06.2020 в размере 1 284 руб. 34 коп., согласно расчету:
- с 28.01.2019 по 16.06.2019 (140 дней)- 11 413 руб./300 х 7,75/100 х 140= 412 руб. 77 коп.;
- с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дня) – 11 413 руб./300 х 7,50/100 х 42 = 119 руб. 84 коп.;
- с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дня) – 11 413 руб./300 х 7,25/100 х42 = 115 руб. 84 коп.;
- с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней) – 11 413 руб. /300 х 7,00/100 х 49 =130 руб. 49 коп.;
- с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней) – 11 413 руб. /300 х 6,50/100 х 49 =121 руб.17 коп.;
- с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней) – 11 413 руб. /300 х 6,25/100 х 56= 133 руб. 15 коп.;
- с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней) – 11 413 руб./300 х 6,00/100 х 77 = 175 руб. 76 коп.;
- с 27.04.2020 по 02.06.2020 (36 дней) – 11 413 руб./300 х 5,50/100 х 36= 75 руб. 32 коп.
412 руб. 77 коп. +119 руб. 84 коп. + 115 руб. 84 коп. + 130 руб. 49 коп.+ 121 руб.17 коп. +133 руб. 15 коп.+ 175 руб. 76 коп. + 75 руб. 32 коп. = 1 284 руб. 34 коп.
Соответственно с ФИО2 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2017-2019 гг. в размере 2 404 руб. 21 коп. (1284 руб. 34 коп.(пени по налогу за 2017 год) + 731 руб. 16 коп. (пени за по налогу за 2018 год) + 388 руб. 71 коп. (пени по налогу за 2019 год).
В связи с чем, в удовлетворении требования административного истца о взыскании пеней по транспортному налогу за 2017 год за период с 02.06.2020 по 01.09.2021 следует отказать.
Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска 25.11.2021 о взыскании недоимки по пени отменен определением мирового судьи от 13.02.2023, в связи с поступившими от должника возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 28.07.2023.
Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат частичному удовлетворению.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 443 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.
Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 гг. в размере 6 906 руб. 11 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 гг. в размере 1 547 руб. 86 коп., пени по земельному налогу за 2017-2019 гг. в размере 50 руб. 47 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период 2016-2019 гг. в размере 157 руб. 71 коп., пени по транспортному налогу за 2017-2019 гг. в размере 2 404 руб. 21 коп., а всего 11 066 (одиннадцать тысяч шестьдесят шесть) рублей 36 копеек.
В удовлетворении остальной части административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 443 (четыреста сорок три) рубля.
В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия.
Судья А.М. Назаров