Решение по делу № 2А-404/2022 от 15.08.2022 | Данковский городской суд (Липецкая область)

Дело №2а-404/2022

48RS0009-01-2022-000447-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Данков 15 августа 2022 года

Данковский городской суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Ермолаева А.А.,

при секретаре Логиновой Ю.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу в связи с патентной системой налогообложении, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №4 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу в связи с патентной системой налогообложении, налогу на имущество и пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 по 22.09.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. С 01.01.2021 по 31.12.2021 ИП ФИО1 была поставлена на учет в МИФНС России №4 по Липецкой области в связи с применением патентной системы налогообложения, вид предпринимательской деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (патент № от 18.12.2020).

В соответствии с п.1 ст.346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл.26.5 НК РФ.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системой налогообложения за 2021 (за период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности до 22.09.2021) в сумме 7019 рублей.

Однако, налогоплательщик ФИО1 в установленный законодательством срок налог, взимаемый в связи с применением патентной системой налогообложения, не оплатила. В связи с чем, ей было направлено требование №16781 от 27.10.2021, которое налогоплательщиком не исполнено. В соответствии со ст.75 НК РФ в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога начислена пени в размере 9,83 рублей.

Кроме того, ФИО1 согласно ст.ст.400, 401 НК РФ являлась в 2020 году плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имела в собственности:

- объект недвижимости (иные строения, помещения и сооружения) по адресу: КН №

- жилой дом, расположенный по адресу: КН №

ФИО1 с 2008 года является получателем пенсии, назначенной в порядке, установленном пенсионным законодательством. В связи с чем, для объекта с № ей предоставлена льгота по уплате налога (п.4 ст.407 НК РФ).

Вместе с тем, объект недвижимости с КН № включен в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2020 год согласно приказу Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области 25.11.2019 №135 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2020 год», в связи с чем при исчислении налога применена ставка 2%. Налоговым органом ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год на объект недвижимости с КН № в сумме 40598 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением №2779828 от 01.09.2021. Налог на имущество физических лиц за 2020 год в установленный законодательством срок ФИО1 уплачен не был. В связи с чем, ей в соответствии со ст.69,70 НК РФ выставлено и направлено требование №22451 на 20.12.20212, которое исполнено не было. В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислена пени в размере 182,69 рублей.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога, по заявлению МИФНС России №4 по Липецкой области мировым судьей Данковского судебного участка №1 Данковского судебного района Липецкой области 22.03.2022 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 40598 рублей и пени в размере 182,69 рублей, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 7019 рублей и пени в размере 9,83 рублей.

Но 31.03.2022 в связи с поступлением возражений ответчика в соответствии с ч.1 ст.123.7 КАС РФ определением судьи судебный приказ был отменен. Однако, ответчик так и не исполнил обязанности по уплате налога.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 7019 рублей и пени в размере 9,83 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 40598 рублей и пени в размере 182,69 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №4 по Липецкой области не явился, будучи надлежащим образом извещённым о дате, месте и времени судебного разбирательства, ходатайств об отложении дела слушанием не представил. В письменном заявлении представитель истца ФИО2 просила рассмотреть исковые требования в отсутствие истца, поддерживая исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала и пояснила, что факт обязанности уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, не оспаривает. Она действительно до 22.09.2022 осуществляла предпринимательскую деятельность. Обоснованность требований в указанной части не оспаривает, своего расчета недоимки и пени не имеет.

По требованию в отношении недоимки по налогу на имущество она не согласна с кадастровой стоимостью объекта недвижимости, т.к. приобретала данный объект () в 2017 году за 154157 рублей. Однако, она не понимает почему на 21.11.2020 кадастровая стоимость данного объекта более 2 млн. рублей. В мае - июне 2021 года она обращалась с заявлением о пересмотре размера кадастровой стоимости указанного объекта, но ей было отказано, стоимость не изменилась. Она не может уплачивать подобный налог на данный объект недвижимости. В судебном порядке размер кадастровой стоимости указанного объекта она не оспаривала, хотя обращалась в различные инстанции по указанному вопросу. В связи с чем, она просит отказать в удовлетворении исковых требований.

Выслушав пояснения административного ответчика и исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подп.5 п.8 ст.346.43 НК РФ), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

На основании п.1 ст.346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Подпунктом 2 ст. 346.51 НК РФ установлено, что налогоплательщики производят уплату налога, уплачиваемого при применении ПСН, по месту постановки на учет в налоговом органе:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абз.3 п.1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с п.3 ст.346.46 НК РФ.

В соответствии с абз.7 п.1.2 ст.346.51 НК РФ налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п.1 ст.430 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.346.49 НК РФ если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п.8 ст.346.45 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.346.48 НК РФ и ст.2 п.1 Закона Липецкой области от 20.12.2019 №320-ОЗ «О внесении изменений в Закон Липецкой области «О патентной системе налогообложения в Липецкой области» (принят Липецким областным Советом депутатов 12.12.2019) – потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети» составляет 300 000 рублей.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлены ст.75 НК РФ.

Согласно выписки из ЕГРИП от 16.05.2022 ФИО1 зарегистрирована индивидуальным предпринимателем 17.11.2004, дата прекращения деятельности 22.09.2021.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.ст.391,403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка и объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу п.2 ст.402 НК РФ определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 ст.406 НК РФ.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлены ст.75 Налогового кодекса РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) за отчетный налоговый период исчисленных и выставленных в налоговом уведомлении сумм налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику должнику требование об уплате налога.

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п.1, 2, 4, 8 ст.69, п.1 ст.75 НК РФ).

При неисполнении требований налоговых обязательств в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела (в т.ч. из выписки из ЕГРН) на 2022 год за административным ответчиком на праве собственности зарегистрировано здание по адресу: КН №

В соответствии с положениями налогового законодательством налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 40598 рублей.

О чем свидетельствует налоговое уведомление №2779828 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021.

Вместе с тем, в установленный срок ФИО1 недоимка по налогу уплачена не была, в связи с чем, ответчику было направлено требование №22451 от 20.10.2021 о погашении недоимки в срок до 03.02.2022.

Кроме того, в связи с наличием недоимки по патентной системе налогообложения на сумму 7019 рублей ФИО1 27.10.2021 направлено требование №16781 со сроком уплаты до 07.12.2021.

Поскольку налоговым требованием №22451 установлен факт превышения недоимкой суммы в 10 000 рублей, по заявлению налогового органа 22.03.2022 мировым судьей Данковского судебного участка №1 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки (дело №2а-632/2022).

Вместе с тем, 31.03.2022 по заявлению (возражению) должника судебный приказ был отменен, что (при отсутствии со стороны ответчика надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов) явилось основанием для обращения налогового органа в суд в порядке искового производства.

С учетом периода формирования недоимки, даты вынесения и отмены судебного приказа, даты обращения налогового органа в суд, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган не пропустил установленный срок обращения в суд за взысканием недоимки.

При этом, в судебном заседании административный ответчик суду не представил:

- обоснованных возражений о правомерности определения и исчисления суммы налогов;

- обоснованных возражений по сведениям о периодах нахождения в собственности имущества, являющегося объектом налогообложения;

- обоснованных возражений по сведениям о периоде осуществления предпринимательской деятельности и нахождения на ПСН.

При таких обстоятельствах требования административного истца обоснованны и подлежат удовлетворению, поскольку объект недвижимости, являющийся объектом налогообложения, по представленным ЕГРН сведениям в 2020 году был зарегистрирован за административным ответчиком, в связи с чем, на ответчике лежит обязанность по уплате налога на имущество.

Доводы ответчика о необоснованном увеличении кадастровой стоимости объекта недвижимости не могут быть приняты во внимание судом по следующим основаниям:

- налоговый орган не наделен правами и обязанностями по определению кадастровой стоимости объекта налогообложения, а осуществляет начисление суммы налога исходя из сведений органа, осуществляющего регистрацию прав в отношении объектов недвижимости;

- решение суда об изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости (в силу требований действующего законодательства) применяется лишь за период с 01 января года, в котором было принято решение об изменении кадастровой стоимости объекта (тогда как к ФИО1 предъявлено требование о взыскании недоимки за 2020 год).

Кроме того, ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов либо наличии предусмотренных Законом оснований для освобождения от исполнения указанной обязанности.

Таким образом, истцом представлено достаточно обоснованных доказательств, свидетельствующих о необходимости удовлетворения исковых требований при отсутствии обоснованных возражений ответчика.

С учетом существа принятого решения в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.2 п.2 ст.333.17, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 1634 рубля.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу в связи с патентной системой налогообложении, налогу на имущество и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: (ИНН №):

- недоимку по налогу в связи с патентной системой налогообложения за 2021 год в размере 7019 (семь тысяч девятнадцать) рублей и пени в размере 9 (девять) рублей 83 копейки;

- недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 40598 (сорок тысяч пятьсот девяносто восемь) рублей и пени в размере 182 (сто восемьдесят два) рубля 69 копеек.

Реквизиты для перечисления суммы налога и пени:

Отделение Липецк Банка России УФК по Липецкой области г.Липецк БИК 014206212 счет 40102810945370000039 (МИФНС России №4 по Липецкой области) ИНН <***> КПП 48101001 счет 03100643000000014600.

КБК ПСН 18210504020021000110

КБК пени 18210504020022100110

КБК налог на имущество 18210601030131000110

КБК пени 18210601030132100110

ОКТМО 42609101

Взыскать с ФИО1 в бюджет Данковского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 1634 (одна тысяча шестьсот тридцать четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А.Ермолаев

Мотивированный текст решения изготовлен 29.08.2022