Дело № 2а-691/2023 .

УИД 33RS0005-01-2023-000340-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Александров 27 апреля 2023 г.

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Л.Е. Капрановой,

при секретаре Е.Д. Стинской,

с участием представителя административного истца ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО3 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Владимирской области (далее – МИФНС России № 9 по Владимирской области), после реорганизации Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнения, о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 52 183 руб., пени – 2 795 руб. 89 коп., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 14 437 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 10 827 руб.

В качестве обоснования требований указано, что ФИО3, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки дата вынесено решение № о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ, и назначении штрафа в сумме 14 437 руб. и 10 827 руб., соответственно. Кроме того ФИО3 были начислены НДФЛ в сумме 72 183 руб. и пени в размере 2 795 руб. 89 коп. Указанное решение направлено в адрес административного ответчика и вступило в законную силу. Поскольку ФИО3 сумму задолженности не оплатил, ему в соответствии со ст. 69 НК РФ, было выставлено требование № от дата со сроком уплаты до 12 октября 2022 г. Задолженность в установленный срок не уплачена, в связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. По заявлению ФИО3 6 декабря 2022 г. судебный приказ от 10 ноября 2022 г. был отменен, в связи с чем подано настоящее административное исковое заявление.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО2, действующая на основании доверенности, поддержала заявленные требования, с учетом уточнения суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО3, пояснил, что действительно в октябре 2020 года получил в дар от своего дяди ФИО1 1/3 долю земельного участка, расположенного в <адрес>. О том, что после совершения указанной сделки он должен подать декларацию и оплатить налог на доходы физических лиц, он не знал, полагал, что поскольку земельный участок подарен родственником, налог оплачивать не нужно он не облагается. В настоящее время готов частями оплатить начисленный налог на доходы физических лиц, вместе с тем с начисленными ему штрафами и пени он не согласен.

Выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) и сведения, необходимые для осуществления налогового контроля.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно положениям подпункта 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет и представляют налоговую декларацию.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленной в материалы дела копии договора дарения следует, что дата ФИО3 принял в дар от ФИО1 1/3 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; стоимость указанной доли составляет 555 250 руб.

Согласно п.18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В ходе судебного заседания установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО3 и ФИО1 близкими родственниками, в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, не являются.

Таким образом, в соответствии со ст. 207, п. 1 ст. 229 ФИО3, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, был обязан не позднее 30 апреля 2021 г. предоставить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год и оплатить налог на доходы физических лиц в сумме 72 183 руб., исходя из расчета 555 250 руб.*13%.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

дата МИФНС России № 9 по Владимирской области по результатам проведенной налоговой проверки вынесено решение № о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 72 183 руб., начислены пени в сумме 2 795 руб. 89 коп., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 14 437 руб. и к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 10 827 руб.

Указанное решение дата направлено ФИО3 по месту его регистрации и получено им дата, что следует из реестра почтовых отправлений и отчета об отслеживании.

В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Таким образом, решение МИФНС России №9 по Владимирской области от дата № вступило в законную силу дата

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

дата в адрес ФИО3 было направлено требование № от дата об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 72 183 руб., пени в сумме 2 795 руб. 89 коп. и штрафа в сумме 25 264 руб., со сроком исполнения до 12 октября 2022 г., которое получено последним дата.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате штрафа, согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 3 июля 2016 г. №243-ФЗ, от 23 ноября 2020 г. №374-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз 2 п.3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку штраф административным ответчиком не был уплачен, МИФНС России №9 по Владимирской области дата было подано заявление мировому судье о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №4 г. Александрова и Александровского района от дата отменен судебный приказ мирового судьи участка №4 г. Александрова и Александровского района от дата о взыскании с ФИО3 недоимки по уплате налога на доходы физических лиц в размере 72 183 руб., пени – 2 795 руб. 89 коп., штрафа в размере 14 437 руб., штрафа за налоговое правонарушение в размере 10 827 руб.

Заявление о выдаче судебного приказа и административное исковое заявление поданы МИФНС России №9 по Владимирской области в сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет недоимки, пени, штрафов, представленным административным истцом, проверен судом, является правильным, ответчиком не оспорен.

Начисление взыскиваемых пени и штрафов предусмотрены вышеуказанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что задолженность ФИО3 до настоящего времени в полном объеме не погашена.

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и с учетом положений приведенных норм закона, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО3 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 52 183 руб., пени – 2 795 руб. 89 коп., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 14 437 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 10 827 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2607 руб. 29 коп., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, дата рождения, уроженца д. <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 52 183 руб., пени – 2 795 руб. 89 коп., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 14 437 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 10 827 руб., а всего 80 242 (восемьдесят тысяч двести сорок два) рубля 89 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 2 607 (две тысячи шестьсот семь) рублей 29 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья . Л.Е. Капранова

Мотивированное решение изготовлено дата

.

.

.