Решение по делу № 2А-150/2025 от 16.05.2025

Дело № 2а-150/2025

УИД 55RS0016-01-2025-000111-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кормиловский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Каземирова А.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем Вдовиной А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании 16 мая 2025 года в р.п. Кормиловка Омской области дело по административному исковому заявлению МИФНС №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 142 руб. 00 коп., налога на имущество за 2022 год в размере 36 руб. 00 коп., пени в размере 9843 руб. 99 коп., мотивируя требования тем, что в связи с наличием в собственности имущества, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество. Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и, в соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражен расчет земельного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2022 год, в общем размере 178 руб. 00 коп., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, должнику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности и сумме пени.

Поскольку требование осталось не исполненным, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен. Однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-4912/2024 о взыскании с ответчика в пользу МИФНС № 7 по Омской области недоимки по налогам пени отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В уточненном административном исковом заявлении от ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца по доверенности ФИО2 просит взыскать с ФИО1 задолженность за земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 142 руб. 00 коп., налог на имущество за 2022 год в размере 36 руб. 00 коп., пени в размере 2392 руб. 07 коп. (л.д. 86).

В судебном заседании представитель МИФНС № 7 по Омской области участия не принимал, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом. Направили дополнительные пояснения, согласно которым, ФИО1, на основании пп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ, представлена льгота по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, как инвалиду 2 группы, по квартире, расположенной по адресу: Омская область, Омский район, д. Ракитинка (Морозовского сп), ул. 70 лет Октября, д. 4 (л.д. 85).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ, требования не признала. Дополнительно пояснила, что имея статус индивидуального предпринимателя, страховые взносы не оплачивала. Является инвалидом второй группы, размер пенсии не позволяет оплачивать образовавшуюся задолженность.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу положений ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее - ЕНС) (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 407 НК РФ инвалиды 2 группы имеют право на налоговую льготу.

В соответствии с ч. 2 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Согласно ч. 3 ст. 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

В соответствии с ч. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно материалам дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности в размере 10021 руб. 99 коп. (л.д.61-64).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № 2а-4912/2024, которым с ФИО1 взыскано в пользу МИФНС №7 по Омской области пени в размере 10021 руб. 99 коп. (л.д.65).

Определением мирового судьи судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.69).

Административное исковое заявление направлено в Кормиловский районный суд Омской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, поэтому срок для подачи административного искового заявления в суд соблюден (л.д. 3-5).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела статус индивидуального предпринимателя (л.д. 9). С ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время, ФИО1 является собственником жилого помещения расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 24), а также, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником жилого помещения с кадастровым номером 55:20:120201:3412, расположенного по адресу: <адрес>, д. Ракитинка, <адрес> земельного участка с кадастровым номером 55:20:120201:2852, расположенного по адресу: <адрес>, д. Ракитинка, <адрес> (л.д. 135-137).

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки страховые взносы уплачены не были, в связи с чем начислены пени.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д. 13).

Ранее, решением Кормиловского районного суда Омской области № 2а-232/2024 от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1, взысканы пени по страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 723 руб. 46 коп. (л.д. 70-74).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Кормиловского РОСП ГУФССП по Омской области ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ отменены меры по обращению взыскания на доходы ФИО1, в связи с погашением долга в размере 14723 руб. 46 коп. (л.д. 120).

В уточненном административном исковом заявлении представитель МИФНС по доверенности ФИО2 просит взыскать задолженность по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 142 руб. 00 коп. и налог на имущество за 2022 год в размере 36 руб. 00 коп. (л.д. 86).

Разрешая спор, суд исходит из того, что ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате недоимки и пени оставила без внимания. Вместе с тем, согласно справке МСЭ-2020 №, ФИО1 установлена инвалидность 2 группы (повторно) в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46). Из справки МСЭ-2022 №, следует, что ФИО1 установлена инвалидность 2 группы – бессрочно (л.д. 47).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 407 НК РФ инвалиды II группы имеют право на налоговую льготу.

Из пояснения представителя административного истца по доверенности ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 предоставлена налоговая льгота на имущество физических лиц, как инвалиду II группы за 2022 год по квартире, расположенной по адресу: <адрес>, д. Ракитинка (Морозовского с/п), <адрес> (л.д. 85).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налог на имущество за 2022 год начислен за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 11).

Расчет пени, задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 г. и по налогу на имущество за 2022 год, налогоплательщиком доказательственно оспорен не был, проверен судом математическим способом и признается верным.

С учетом изложенного, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением судом административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные судом суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 1 ст. 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

В тоже время НК РФ предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).

Согласно справке МСЭ-2022 № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 установлена инвалидность II группы по причине общего заболевания бессрочно (л.д. 47).

Согласно сведениям ОСФР по Омской области №-к от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 является получателем страховой пенсии по старости, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 32 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», и ежемесячной денежной выплатой по категории «инвалиды 2 группы», в соответствии с п. 1 ст. 28.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации». Ежемесячный совокупный доход составляет 21313 руб. 57 коп. (л.д. 132).

В соответствии с постановлением Правительства Омской области от ДД.ММ.ГГГГ N 401-п "О величине прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в Омской области на 2025 год" величина прожиточного минимума в Омской области для пенсионеров составляет 13 268 руб. (л.д. 227).

Учитывая, что ежемесячный доход ФИО1 незначительно превышает величину установленного прожиточного минимума в Омской области для пенсионеров, с неё производятся удержания по 14 исполнительным производствам в Ленинградском РОСП ГУФССП России по Краснодарскому краю и по 4 исполнительным производствам в Кормиловском РОСП ГУФССП России по Омской области на общую сумму 446711 руб. 20 коп. (л.д. 133-134), её состояние здоровья, суд полагает возможным освободить ФИО1 от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь ч. 7 ст. 150, ст. ст. 175-180 КАС РФ, ст. 290 КАС РФ, п. 2 ст. 333.20 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2392 руб. 07 коп., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 142 руб. 00 коп., налог на имущество за 2022 год в размере 36 руб. 00 коп., всего взыскать 2570 руб. 07 коп.

Освободить ФИО1 от оплаты государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кормиловский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья А.М. Каземиров

Решение в окончательной форме изготовлено 23 мая 2025 года

Судья А.М. Каземиров

<данные изъяты>