Решение по делу № 2А-224/2023 от 29.03.2023

Дело № 2а-224/2023

УИД 44RS0013-01-2023-000126-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 марта 2023 года п.Красное-на-Волге

Красносельский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Смолина А.Н.,

при секретаре Прыгунове Ф.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 9 778,10 рублей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 9 778,10 руб., в том числе: пени по налогу на имущество, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 91,81 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 71,44 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 9 614,85 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области (далее – Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рорждения, <данные изъяты> (ИНН №), проживающая по адресу: <адрес> В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и имеет в собственности земельный участок: с кадастровым номером № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес> На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен земельный налог, который налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачен.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта) * доля в праве собственности * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом/12 месяцев в году = сумма налога.

За несвоевременную уплату налога, руководствуясь ст.75 НК РФ налоговым органом ФИО1 начислены пени в размере 71,44 руб.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности по пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300*Ставка Цетробанка РФ* 1/100)* количество дней просрочки.

В соответствии со статьей 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности объект недвижимости: индивидуальный жилой дом с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>

Согласно данных представленных Управлением Росреестра по Костромской области ФИО1 произведен расчет налога на имущество, который налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачен.

Решением от 26 ноября 2015 г. N 239 «Об установлении и введении в действие на территории города Костромы налога на имущество физических лиц» (в ред. от 13.09.2012 №7) определены размеры ставок налога, определяемых в виде выраженной в процентах доли кадастровой стоимости каждого объекта налогообложения.

Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/ кадастровая стоимость объекта) * доля в праве собственности * ставка налога, действующая по месту нахождения объекта * количество месяцев владения объектом/ количество месяцев в году = сумма налога.

За несвоевременную уплату налога на имущество, руководствуясь ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на сумму 91,81 руб.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога и имеет в собственности следующие транспортные средства: вид имущества - автомобиль легковой, наименование - <данные изъяты> дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ; вид имущества - автомобиль грузовой, наименование - <данные изъяты>, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст. 362 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно представленным ГИБДД УМВД России по Костромской области сведениям налоговым органом произведен расчет транспортного налога, который налогоплательщиком в установленные законодательством сроки не уплачен.

За несвоевременную уплату транспортного налога, руководствуясь ст.75 НК РФ начислены пени в размере 9614,85 руб. Расчет взыскиваемой суммы задолженности по пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300*Ставка Цетробанка РФ* 1/100)* количество дней просрочки.

В соответствии со ст.69,70 Налогового Кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Несмотря на истечение срока исполнения требования, сумма задолженности налогоплательщиком не погашена.

Всего по административному исковому заявлению подлежит взысканию задолженность в размере 9 778,10 рублей.

Кроме этого, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к данному налогоплательщику, мотивируя тем, что в соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В статье 95 КАС РФ, указывается: «лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен».

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства.

При этом, мировой судья судебного участка №7 Свердловского судебного района г.Костромы отказал в принятии заявления на вынесение судебного приказа и возвратил материалы дела определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что к заявлению о вынесении судебного приказа приобщено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ Шестимесячный срок для обращения в суд истек 17.07.2020, при этом сумма по требованию превысила 3000 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа мировому судье отправлено, согласно почтового оттиска 03.04.2021 г., то есть за пределами установленного законодательством шестимесячного срока.

Положения пп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ указывают, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание административный истец просит задолженность признать безнадежной к взысканию.

Административный истец – УФНС России по Костромской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения административного спора, своего представителя в судебное заседание не направил, просит рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме по основаниям, указанным в административном иске. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока просит удовлетворить, дополнительных доказательств по делу не имеет.

Административный ответчик по делу ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась. Прислала заявление о рассмотрении дела без ее участия, указывает о необходимости отказа в восстановлении пропущенного срока о взыскании задолженности по пени, при этом не возражала признать эту задолженность безнадежной к взысканию.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. п. 1 п. 1, п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., расположенного по адресу: <адрес> (л.д.7).

В силу действующего законодательства ФИО1 является налогоплательщиком и обязана оплачивать налоги.

За несвоевременную уплату земельного налога налоговым органом ФИО1 начислены пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Согласно расчета, представленного административным истцом, пени начислены в размере 71,44 руб. (л.д.8-13).

Расчет пени судом проверен, сделан верно и никем не оспаривается.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно данных представленных Управлением Росреестра по Костромской области ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости: индивидуальный жилой дом с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>

Решением от 26 ноября 2015 г. N 239 «Об установлении и введении в действие на территории города Костромы налога на имущество физических лиц» определены размеры ставок налога, определяемых в виде выраженной в процентах доли кадастровой стоимости каждого объекта налогообложения.

За несвоевременную уплату налога на имущество, руководствуясь ст.75 НК РФ налоговым органом ФИО1 начислены пени на сумму 91,81 руб. (л.д.8-13).

Расчет пени судом проверен, сделан верно и никем не оспаривается.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД УМВД России по Костромской области ФИО1 принадлежат следующие транспортные средства: вид имущества - автомобиль легковой, наименование - <данные изъяты>, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ; вид имущества - автомобиль грузовой, наименование - <данные изъяты> дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ

За несвоевременную уплату транспортного налога, руководствуясь ст.75 НК РФ налоговым органом ФИО1 начислены пени на сумму 9 614,85 руб. (л.д.8-13).

Расчет пени судом проверен, сделан верно и никем не оспаривается.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ административным истцом на указанную задолженность по пени ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по налогу на имущество в сумме, 91,81 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 71,44 руб., пени по транспортному налогу в сумме 9 614,85 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Однако требование УФНС России по Костромской области ФИО1 до настоящего времени не исполнено. Доказательств обратного суду не предоставлено.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на момент направления требования об уплате) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Костромской области обратилась к мировому судье судебного участка №7 Свердловского судебного района г.Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу и налогу на имущество.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Свердловского судебного района г.Костромы от ДД.ММ.ГГГГ в принятии вышеуказанного заявления УФНС России по Костромской области отказано, в связи с пропуском срока на обращение с заявлением в суд и отсутствием ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Административный истец обратился в Красносельский районный суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени в сумме 9 778,10 руб. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом на почтовом конверте (л.д.20).

Требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ содержит указание на срок добровольной оплаты ДД.ММ.ГГГГ, то есть с заявлением о взыскании сумм по вышеуказанному требованию, с учетом подлежащей взысканию сумме налога, налоговый орган вправе был обратиться до 17.07.2020 г.

УФНС России по Костромской области обратилась с заявлением в суд 16.02.2023 г., то есть за пределами срока обращения в суд, установленного законом.

Следовательно, в данном случае, срок на обращение административного истца в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 был пропущен.

В соответствии с ч.1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока.

К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения (часть 2 ст.95 КАС РФ).

Административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 9 778,10 рублей.

Однако причину пропуска процессуального срока административный истец в своем ходатайстве не указывает, что не позволяет суду сделать вывод об уважительности причин пропуска данного срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока следует отказать.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов, и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, заявленные исковые требования УФНС России по Костромской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 9 778,10 рублей удовлетворению не подлежат, так как административным истцом пропущен срок для обращения в суд.

При этом есть основания для признания данной задолженности безнадежной к взысканию, поскольку согласно ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Руководствуясь ст.ст.175-180,138,219,289 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 9 778,10 рублей, - отказать.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом с ФИО1 задолженности в сумме 9 778,10 руб., в том числе: пени по налогу на имущество, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 91,81 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 71,44 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 9 614,85 руб.

Решение суда в течение месяца со дня вынесения может быть обжаловано в Костромской областной суд с подачей апелляционной жалобы через Красносельский районный суд.

Судья А.Н.Смолин