Решение по делу № 2А-284/2025 от 27.02.2025

УИД 28RS0004-01-2024-009323-58

производство № 2а-284/2025 (2а-5232/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Мухина Е.О.,

при секретаре Бывшевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, встречному административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, возможность принудительного взыскания которой была утрачена, а также о признании прекращенной обязанности по уплате налогов и пени

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратился 14 июня 2024 г. обратилось в Благовещенский городской суд Амурской области с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО1, ИНН ***, является собственником следующих объектов недвижимости:

- помещения, расположенного по адресу: *** с кадастровым номером ***

- помещения, расположенного по адресу: *** кадастровым номером ***

Таким образом, в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 года № 247398 на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, направленного налоговым органом в адрес ФИО1 сумма налога к уплате составила 151 494 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: *** кадастровым номером ***. В связи с этим на основании п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 391 и п. 3 ст. 396 НК РФ итоговая база и сумма земельного налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков являющихся физическими лицами, определяются налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики уплачивают земельный налог (авансовые платежи по налогу) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 года №247398 на уплату земельного налога за 2021 год, сумма налога к уплате составила 18 209 руб.

Кроме того, согласно сведениям, полученным УФНС России по Амурской области от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств в Российской Федерации (Управление государственной инспекции безопасности дорожного движения УМВД России по Амурской области) на гражданина Российской Федерации ФИО1, зарегистрированы следующие транспортные средства:

- Nissan Presage - государственный регистрационный знак ***

- Toyota Sprinter Carib - государственный регистрационный знак ***

- Mitsubishi ASX 1.6 - государственный регистрационный знак ***

Следовательно, на основании статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 года № 247398 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2021 год, направленного налоговым органом в адрес ФИО1, сумма транспортного налога составила - 5 805 руб.

Кроме того, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 30.08.2010.

Как следует из ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании изложенных правовых норм, налогоплательщику начислены следующие суммы страховых взносов:

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ - в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2022 год составляет 34 445 руб.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

На момент подачи административного искового заявления страховые взносы на ОМС за 2022 год частично оплачены налогоплательщиком. Сумма страховых взносов на ОМС за 2022 год, подлежащая взысканию, составила 8 709,85 руб.

С 01.01.2023 года в НК РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены существенные изменения.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 01.01.2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01.01.2023 - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. ПРИ изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 20 ноября 2023 г. за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 211 640, 36 рублей, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № 1694 от 20 ноября 2023 г. Данная сумма задолженности была исчислена при начислении пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты административным ответчиком имущественных налогов. Так, за период до 01.01.2023 сумма задолженности по пене составила 170 982 49 руб. в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2014,2015,2017,2018,2019, 2020, 2021 годы - 14 769,06 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы - 57 530,62 руб.;

- пени земельному налогу за 2014,2015,2016,2017,2018,2019,2020,2021 г. - 81 449,91 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы - 13 652,96 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы - 2 440,51 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годы- 1 139,43 руб.

За период с 01.01.2023 по 20.11.2023 административному ответчику были начислены пени в сумме 82 850.42 руб. Таким образом, по состоянию на 20.11.2023 задолженность по пеням с учётом ранее принятых мер взыскания и уменьшения суммы пени составила 169 620,88 рублей

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога, пени, суммы налога и пени год не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности №5193 от 27.06.2023 года со сроком уплаты до 26.07.2023 года. В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку №1 с заявлением о вынесении судебного приказа. 13.12.2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. 18.12.2023 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с тем, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате указанной задолженности, У ФНС России по Амурской области обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

В результате неоднократных уточнений требований административного иска, принятых к производству суда, предъявленные административным истцом к ФИО1 требования были сокращены до требования взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства пени по налогам размере 156 170 рублей 11 копеек, из них: 95 164 рубля 22 копейки (пеня, начисленная с 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) + 82 850 рублей 42 копейки (пеня, начисленная с 1 января 2023 г. по 20 ноября 2023 г.) – 20 397, 26 копеек (ранее принятые меры взыскания) – 1 447 рублей 27 копеек (решение о признании безнадежной к взысканию задолженности № 48981 от 1 ноября 2024 г.) = 156 170 рублей 11 копеек.

Административным ответчиком ФИО1 были предъявлены встречные административные исковые требования, в которых он полагал незаконными действия административного истца после 31 декабря 2022 г. в т.ч. по взысканию с него пени за период с 2014 по 2022 г. в судебном порядке, поскольку срок для предъявления требований о взыскании сумм пени за указанный период истек. Соответственно, административный ответчик полагает, что УФНС России по Амурской области было незаконно не принято решение о признании суммы задолженности по пене за указанный период безнадежной к взысканию.

На основании изложенного ФИО1, уточнив требования встречного административного иска, с учетом фактов исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов, просил суд:

1. Признать обязанность ФИО1 по уплате налога на имущество за 2021 год в размере 136 339,17 руб. исполненной 14.11.2024 года, т.е. со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджет - прекращенной.

1.1. Обязать УФНС России по Амурской области возвратить на Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 денежные средства в размере 136 339.17 руб., уплаченные ответчиком согласно чека по операциям от 02.11.2024, 05.11.2024,12.11.2024,14.11.2024 года, поступившие в налоговый орган в счет задолженности (добровольное удовлетворение ответчиком требования налогового органа в рамках данного дела) и зачесть их в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2021 год.

1.2. Обязать УФНС России по Амурской области внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС (карточки расчетов с бюджетом ) в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу.

2. Признать обязанность ФИО1 по уплате земельного налога за 2021 г. в размере 18 209,00 рублей, исполненной 21.10.2024 года, т.е. со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджет - прекращенной.

2.1. Обязать УФНС России по Амурской области возвратить на Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 денежные средства в размере 18 209 руб., уплаченные ответчиком согласно чека по операциям от 21.10.2024 года, поступившие в налоговый орган в счет задолженности (добровольное удовлетворение ответчиком требования налогового органа в рамках данного дела) и зачесть их в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год.

2.2. Обязать УФНС России по Амурской области внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС (карточка расчетов с бюджетом) в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу.

3. Признать обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 5 805,00 рублей, исполненной 21.10.2024 года, т.е. со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджет - прекращенной.

3.1. Обязать УФНС России по Амурской области возвратить на Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 денежные средства в размере 5 805 руб., уплаченные ответчиком согласно чека по операциям от 21.10.2024 года, поступившие в налоговый орган в счет задолженности (добровольное удовлетворение ответчиком требования налогового органа в рамках данного дела) и зачесть их в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год.

3.2. Обязать УФНС России по Амурской области внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС (карточка расчетов с бюджетом) в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу.

4. Признать обязанность ФИО1 по уплате страхового взноса на пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, исполненной 24.09.2024 года, т.е. со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджет - прекращенной.

4.1. Обязать УФНС России по Амурской области возвратить на Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 денежные средства в размере 34 445 рублей, уплаченные ответчиком согласно чека по операциям от 24.09.2024 года, поступившие в налоговый орган в счет задолженности (добровольное удовлетворение ответчиком требования налогового органа в рамках данного дела) и зачесть их в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период - 2022 год.

4.2. Обязать УФНС России по Амурской области внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС (карточка расчетов с бюджетом) в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу.

5. Признать обязанность ФИО1 по уплате страхового взноса на медицинское страхование за 2022 год в размере 8 709,85 рублей, исполненной 24.09.2024 года, т.е. со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджет - прекращенной.

5.1. Обязать УФНС России по Амурской области возвратить на Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 денежные средства в размере 8 709 рублей, уплаченные ответчиком согласно чека по операциям от 24.09.2024 года, поступившие в налоговый орган в счет задолженности (добровольное удовлетворение ответчиком требования налогового органа в рамках данного дела) и зачесть их в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период - 2022 год.

5.2. Обязать УФНС России по Амурской области внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС (карточка расчетов с бюджетом) в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу.

Административный ответчик, представитель административного истца в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом; ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не поступало. При таких обстоятельствах суд определил в порядке статьи 150, 226 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 года в НК РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части порядка начисления и уплаты пени. Так, для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

Таким образом, в требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 сумм пени по налогам и сборам, исчисленным по состоянию на 20.11.2023, суд приходит к выводу, что они не подлежат удовлетворению в тех размерах и на основании тех расчетов, которые были представлены суду административным истцом. Так, представленный административным истцом расчёт был проверен судом, и не может быть признан обоснованным, поскольку данный расчет сумм задолженности по налогам и пени по состоянию на 1 января 2023 г. и 20 ноября 2023 г. был произведен административным истцом без учёта фактически произведенных административным ответчиком платежей по имевшимся задолженностям по налогам и сборам, а также произведённым принудительным взысканиям с ФИО1 в периоды до 1 января 2023 г. и 20 ноября 2023 г. в рамках возбужденных в отношении него исполнительных производств по взысканию сумм начисленных и взысканных налогов, обязательных платежей и пеней. Принимая во внимание, что представленный административный истцом расчет не соответствует требованиям п.п. 2,5 ч. 1 ст. 287, ч. 6 ст. 289 КАС РФ, а также что по данной категории дел о взыскании обязательных платежей и санкций именно на административного истца процессуальным законодательством возложена обязанность доказать факт наличия у административного ответчика задолженности, а также размер такой задолженности и её расчёт, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска в размере, заявленном УФНС России по Амурской области.

Вместе с тем, проверив расчёт сумм задолженности по налогам, сборам, обязательным платежам и пени по состоянию на 1 января 2023 г. и 20 ноября 2023 г., произведённый административным ответчиком и приложенный к возражениям на административный иск от 17 февраля 2025 г., суд приходит к выводу, что данный расчет административным ответчиком был произведён верно и в соответствии с фактически произведёнными им платежами, а также произведёнными удержаниями с ФИО1 в рамках исполнительных производств с предметом исполнения – взыскание обязательных платежей и санкций. Таким образом, суд признает обоснованным расчет административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС на 1 января 2023 г. в размере 653 778 рублей 6 копеек, а также расчет подлежащих взысканию с ФИО1 сумм пени по состоянию на 1 января 2023 г. в размере 84 419 рублей 84 копейки и по состоянию на 20 ноября 2023 г. в размере 64 281 рубль 63 копейки.

Рассматривая требования встречного административного иска ФИО1 суд приходит к выводу, что данный встречный административный иск подлежит оставлению без рассмотрения.

В соответствии со ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.

Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права (п. 1 ст. 138 НК РФ).

При этом в соответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Требования встречного административного иска по своему существу сводятся к обжалованию и признании незаконными действий (бездействия) УФНС России по Амурской области, выразившихся в начислении сумм задолженности по налогам, обязательным платежам и пени, а также непринятии УФНС России по Амурской области мер по признанию таких сумм задолженности безнадежными ко взысканию. Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства было установлено, что в нарушение требования п. 2 ст. 138 НК РФ такие действия и бездействие УФНС России по Амурской области и его должностных лиц по начислению административному истцу не были оспорены административным истцом в вышестоящий налоговый орган, доказательства обратного суду не представлены.

Изложенное обстоятельство свидетельствует о несоблюдении административным истцом досудебного порядка урегулирования настоящего административного спора, в связи с чем встречный административный иск ФИО1 подлежит оставлению судом без рассмотрения.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 146, 52 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить в части. Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН *** за счет его имущества в доход государства сумму задолженности по пеням на налоги и сборы в размере 84 419 рублей 84 копейки (за период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) и 64 281 рубль 63 копейки (за период с 1 января 2023 г. по 20 ноября 2023 г.) – а всего взыскать 148 701 (сто сорок восемь тысяч семьсот один) рубль 47 (сорок семь) копеек.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН *** за счет его имущества в доход местного бюджета судебные расходы на уплату государственной пошлины в размере 5 461 (пять тысяч четыреста шестьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.О. Мухин

Решение в окончательной форме составлено 31 июля 2025 г.