Дело № 2а-2753/2022

55RS0005-01-2022-003971-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Первомайского районного суда города Омска Валитова М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 24 августа 2022 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 9 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что ФИО1, являясь собственником объектов налогообложения, не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате налогов, несмотря на направленные налоговые уведомления и требования.

Определением мирового судьи от 28 января 2022 года судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 11 руб. 37 коп. за период с 01 декабря 2015 года по 12 августа 2016 года; в размере 15 руб. 67 коп. за период с 02 декабря 2016 года по 27 февраля 2017 года; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 02 руб. 37 коп. за период с 01 декабря 2015 года по 07 сентября 2016 года; пени по земельному налогу за 2014 год в размере 03 руб. 96 коп. за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 01 руб. 38 коп. за период с 02 декабря 2016 года по 27 февраля 2017 года; пени по земельному налогу за 2015 год в размере 02 руб. 38 коп. за период с 02 декабря 2016 года по 27 февраля 2017 года; задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 434 руб. 25 коп. и пени в размере 09 руб. 04 коп. за период с 02 декабря 2017 года по 18 февраля 2018 года.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

03 августа 2022 года судом в адрес ФИО1 направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, в котором разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства. Возражений от административного ответчика против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела, а также относительно предмета спора и существа заявленных административных исковых требований в суд не поступило.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ. С 01 января 2015 года налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28 июля 2014 года № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что в заявленные истцом периоды административному ответчику принадлежали объекты налогообложения, в связи с чем возложена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

19 октября 2017 года ФИО1 направлено уведомление № 80169483 от 12 октября 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 438 руб. (л.д.11,12).

Как указывает налоговый орган, в связи с неуплатой транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц согласно ранее направленным уведомлениям в установленный законом срок налогоплательщику были начислены пени:

по транспортному налогу за 2014 год в размере 11 руб. 37 коп. за период с 01 декабря 2015 года по 12 августа 2016 года; в размере 15 руб. 67 коп. за период с 02 декабря 2016 года по 27 февраля 2017 года; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 02 руб. 37 коп. за период с 01 декабря 2015 года по 07 сентября 2016 года; пени по земельному налогу за 2014 год в размере 03 руб. 96 коп. за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 01 руб. 38 коп. за период с 02 декабря 2016 года по 27 февраля 2017 года; пени по земельному налогу за 2015 год в размере 02 руб. 38 коп. за период с 02 декабря 2016 года по 27 февраля 2017 года; по земельному налогу за 2016 год в размере 09 руб. 04 коп. за период с 02 декабря 2017 года по 18 февраля 2018 года.

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

09 сентября 2016 года административному ответчику направлено требование № 1872 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов на общую сумму 683 руб. 80 коп. в срок до 21 сентября 2016 года;

15 сентября 2016 года административному ответчику направлено требование № 1012 об уплате налога на имущество и земельного налога и пени на общую сумму 70 руб.33 коп. в срок до 18 октября 2016 года;

03 марта 2017 года административному ответчику направлено требование № 916 об уплате налога на имущество и земельного налога и пени на общую сумму 131 руб. 76 коп. в срок до 10 апреля 2017 года;

06 декабря 2017 года административному ответчику направлено требование № 17350 об уплате пени по земельному и транспортному налогу на общую сумму 486 руб. 37 коп. в срок до 26 декабря 2017 года;

27 февраля 2018 года административному ответчику направлено требование № 6381 об уплате земельного налога в размере 438 руб. и пени в размере 09 руб. 04 коп. в срок до 10 апреля 2018 года (л.д.15-36).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 01 января 2022 года с административного ответчика в пользу налогового органа взысканы задолженность по налогам и пени на общую сумму 938 руб. 93 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 28 января 2022 года судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2,3 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 6381 по состоянию на 19 февраля 2018 года общая сумма налога и пени, указанных во всех требованиях не превысила 3 000 руб. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться в срок до 21 марта 2020 года (3 года 6 мес. со дня истечения срока уплаты 21 сентября 2016 года, установленного в самом раннем требовании № 187). Однако такое заявление мировому судье было подано лишь 24 декабря 2021 года с нарушением установленного законом срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом обязанность подтверждения, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

В определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае налоговый орган направил мировому судье заявление с нарушением установленного законом срока, следовательно, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика обязательных платежей и санкций.

Доказательств уважительности несвоевременного обращения в суд административный истец не представил, доводы в обоснование ходатайства о восстановлении процессуального срока не привел.

С учетом изложенного суд не находит оснований для восстановления административному истцу процессуального срока для обращения в суд.

При таких обстоятельствах суд считает, что заявленные требования являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в полном объеме в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 11 руб. 37 коп. за период с 01 декабря 2015 года по 12 августа 2016 года; в размере 15 руб. 67 коп. за период с 02 декабря 2016 года по 27 февраля 2017 года; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 02 руб. 37 коп. за период с 01 декабря 2015 года по 07 сентября 2016 года; пени по земельному налогу за 2014 год в размере 03 руб. 96 коп. за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 01 руб. 38 коп. за период с 02 декабря 2016 года по 27 февраля 2017 года; пени по земельному налогу за 2015 год в размере 02 руб. 38 коп. за период с 02 декабря 2016 года по 27 февраля 2017 года; задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 434 руб. 25 коп. и пени в размере 09 руб. 04 коп. за период с 02 декабря 2017 года по 18 февраля 2018 года.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение не вступило в законную силу.