УИН 66RS0№-13

Дело № 2а-95/2023

Решение в окончательной форме принято 27 февраля 2023 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2023 года город Качканар

Качканарский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Закировой О.А.,

при секретаре Коноваловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

в Качканарский городской суд поступило административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Свердловской области (далее МИФНС № 27) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в сумме 1 003 рубля. Ответчик имеет на праве собственности 1/3 долю в комнате, расположенной по адресу: <адрес>, 1/3 долю в <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, 8/14 долей в праве собственности на <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, 4 мкр., <адрес>, ? долю в праве собственности на <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>. Ответчику направлено налоговое уведомление №. Заявлений от ответчика об отчуждении имущества, а также сведений из регистрирующих органов не поступало. Административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по НДФЛ за 2021 год в сумме 151 701 рубль. ФИО1 как налогоплательщик предоставила налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год, в которой отразила продажу 2/3 доли в <адрес> по адресу: <адрес>, и получение дохода в размере 2 133 333 рубля. Размер налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 151 701 рубль. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислены пени и направлены требования №, № об уплате недоимки и пени, которые остались не исполненными. Административный истец Межрайонная Инспекция ФНС России № 27 по Свердловской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество ОКТМО 65701000 за 2019, 2020 год в сумме 102 рубля, пени в размере 04 рубля 71 копейка, задолженность по налогу на имущество ОКТМО 65743000 за 2020 год в размере 901 рубль и пени в размере 41 рубль 56 копеек, задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 151 701 рубль, всего 152 750 рублей 27 копеек.

В судебное заседание административный истец – начальник МИФНС № 27 ФИО2 не явилась, надлежаще извещена о дате, времени и месте судебного разбирательства, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела без её участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще о дате, времени и месте судебного заседания, направила заявление о признании исковых требований, рассмотрении дела в её отсутствие.

Суд, учитывая доводы административного истца, признание иска ответчиком, исследовав письменные материалы дела, в том числе административного дела № 2а-3051/2022 с судебного участка № 1 Качканарского судебного района, оценив все доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 03.07.2016 № 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п.2 ст. 286 КАС РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной либо кадастровой стоимости объекта недвижимости.

На территории Свердловской области расчет налога производится с 01 января 2020 года, исходя из кадастровой стоимости объекта (Закон Свердловской области № 23-ОЗ от 26 марта 2019 года).

Следовательно, налоговая база налога на имущество физических лиц по данному иску должна определяться из кадастровой стоимости объекта. Спорным периодом указан 2019, 2020 год.

Кадастровая стоимость объектов указана истцом в исковом заявлении на основании сведений из Росреестра, расчет налога указан в налоговом уведомлении.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ставки налога на имущество физических лиц за спорный период установлены ст. 406 НК РФ, а порядок расчета ст. 408 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Как следует из материалов дела и не оспорено ответчиком ФИО1, последняя с 17 августа 2019 года по настоящее время является собственником 1/3 доли в комнате, расположенной по адресу: <адрес> (КН <данные изъяты>), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1/3 доли в <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> (<данные изъяты>), с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником 8/14 долей в праве собственности на <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, 4 микрорайон, <адрес> (<данные изъяты>), с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником ? доли в праве собственности на <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> (<данные изъяты>) (л.д. 6).

В связи с изложенным, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 102 рубля, за 2020 год в размере 901 рубль (л.д.17).

При проведении налоговым органом мероприятий по контролю за уплатой налогов установлено, что обязанность по уплате налога на имущество за 2019, 2020 год ФИО1 не исполнила своевременно, в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ налоговым органом произведено начисление пени в размере 4 рубля 71 копейка за 2019 год и 41 рубль 56 копеек за 2020 год.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании ст. 69, 70 НК РФ МРИ ФНС № 27 в адрес ФИО1 выставлено требование № по состоянию на 29 апреля 2022 года об уплате налога и пени, в сумме 1 003 рубля и 46 рублей 27 копеек в срок до 31 мая 2022 года (л.д. 10).

В материалах административного дела № 2а-3051/2022 также имеется требование № № по состоянию на 29 апреля 2022 года об уплате налога и пени, в сумме 1 003 рубля и 46 рублей 27 копеек в срок до 31 мая 2022 года (л.д. 7).

Административный ответчик ФИО1 представила в МИФНС №27 по Свердловской области первичную декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2021 год, в которой отразила, что ей получен доход от продажи 2/3 доли в <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> <данные изъяты>) в размере 1 133 333 рубля, от которого исчислена сумма налога 151 701 рубль, но данная сумма не удержана и не уплачена.

Налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года направлялось в адрес административного ответчика (л.д.16,17), с разъяснением срока уплаты налога не позднее 01 декабря 2021 года.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании ст. 69, 70 НК РФ МРИ ФНС № 27 в адрес ФИО1 выставлено требование № по состоянию на 22 июля 2022 года об уплате налога и пени, в размере 151 701 рубль и 228 рублей 23 копейки соответственно в срок до 23 августа 2022 года (л.д. 14).

В материалах административного дела № 2а-3051/2022 также имеется требование № по состоянию на 22 июля 2022 года об уплате налога и пени, в сумме 151 701 рубль и 228 рублей 23 копейки в срок до 23 августа 2022 года (л.д. 9).

Доказательство оплаты налогов административный ответчик суду не представила.

Соблюдение срока обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в силу п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является одним из обстоятельств, подлежащих проверке и установлению в ходе рассмотрения дела.

В соответствии с п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Однако Федеральный закон от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ о внесении изменений в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает такого положения и, следовательно, он не имеет обратную силу.

Сроки принудительного взыскания сквозные, исчисляются в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69 и 70 НК РФ. Нарушение одних сроков не свидетельствует об увеличении общего срока взыскания.

Срок уплаты задолженности по налогам и пени согласно требованию № от 29 апреля 2022 года истек 31 мая 2022 года, срок уплаты задолженности по налогам и пени согласно требованию № от 22 июля 2022 года истек 23 августа 2022 года.

08 сентября 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, 08 сентября 2022 года данный приказ выдан. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Качканарского судебного района Свердловской области от 29 сентября 2022 года судебный приказ отменен, поскольку поступили от должника возражения с указанием, что не согласна с размером задолженности по налогам (л.д. 19-20, 22).

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество за 2019, 2020 год, налога по уплате НДФЛ за 2021 год, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных налогов, которую она добровольно не исполнила, доказательств оплаты задолженности по налогам за 2019, 2020, 2021 год, а также наличия оснований для освобождения от уплаты налогов не представила ни мировому судье, ни в суд общей юрисдикции, у суда не имеется оснований для отказа в удовлетворении требований налогового органа.

Доказательств оплаты долга по пени административный ответчик суду не представил, расчет налога соответствует требованиям закона, следовательно, требования административного истца о взыскании суммы задолженности по пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из цены иска, в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с ФИО1 доход федерального бюджета РФ подлежит государственная пошлина в размере 4 255 рублей 01 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Свердловской области (<данные изъяты>) задолженность по налогу на имущество ОКТМО 65701000 за 2019 год в размере 102 рубля и пени в размере 04 рубля 71 копейка, задолженность по налогу на имущество ОКТМО 65743000 за 2020 год в размере 901 рубль и пени в размере 41 рубль 56 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 151 701 рубль, всего 152 750 (сто пятьдесят две тысячи семьсот пятьдесят) рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт 65 14 № выдан 30 января 2015 года Отделом УФМС России по Свердловской области в г. Качканар) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 255 (четыре тысячи двести пятьдесят пять) рублей 01 копейка.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Свердловский областной суд путем подачи через Качканарский городской суд.

Судья О.А. Закирова