Решение по делу № 2А-2336/2025 от 05.05.2025 | Тракторозаводский районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

Дело № 2а-2336/2025

УИД 74RS0003-01-2025-001968-90

Решение

Именем Российской Федерации

город Челябинск 5 мая 2025 года

Судья Тракторозаводского районного суда города Челябинска Насырова Лилия Николаевна, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области (далее по тексту – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в сумме 8 400,00 руб.;

- по пени в сумме 14 698,23 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения, а также индивидуального предпринимателя с 01 марта 1999 года по 30 марта 2022 года, ею была представлена декларация по упрощенной системе налогообложения за 2021 год; при этом, обязанность по уплате налогов, своевременно не исполнена, в связи с чем административному ответчику были начислены пени по налогам, обязанность по оплате которых налогоплательщиком также исполнена не была. Внесудебное требование об уплате обязательных платежей оставлено налогоплательщиком без исполнения. Выданный мировым судьей судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

На основании статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу положений пункта 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее по тексту – УСН) индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год (пункт 1).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2).

Исходя из положений статьи 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 3).

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (пункт 5).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 названного Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7).

По итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по их месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 346.23 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик владела/владеет следующими объектами недвижимого имущества:

- квартира с кадастровым номером №, общей площадью 15,7 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 30.12.2010, дата утраты права 07.04.2011;

- квартира с кадастровым номером №, общей площадью 67,2 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 25.06.2010, дата утраты права 23.03.2012;

- квартира с кадастровым номером № общей площадью 61,5 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 05.04.2012, дата утраты права 16.03.2017;

- квартира с кадастровым номером №, общей площадью 60,6 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 06.04.2012, дата утраты права 31.04.2012;

- квартира с кадастровым номером №, общей площадью 65,7 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 12.07.2024;

- квартира с кадастровым номером №, общей площадью 48,0 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, в. 52, дата регистрации права 03.04.2012, дата утраты права 25.09.2012;

- комната с кадастровым номером №, общей площадью 9,4 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 23.04.2015;

- гараж с кадастровым номером №, общей площадью 22,9 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права 27.02.2024;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, общей площадью 30,8 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 29.12.2012, дата утраты права 01.07.2014;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, общей площадью 31,9 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 04.06.2013;

- земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 1010 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 27.04.2004, дата утраты права 23.03.2012;

- земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 600 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 08.10.2007, дата утраты права 16.07.2018;

- земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 1295 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>», 630Н, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 1295 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 22,1 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 27.02.2024.

Административный ответчик в период с 01 марта 1999 года по 30 марта 2022 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Применяла упрощенную систему налогообложения. ФИО1 представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 год. По налоговой декларации за год сумма исчисленного налога, подлежащего уплате составляет 8 400,00 руб. (л.д. 58-69).

ФИО1 налоговым органом исчислены налоги:

- транспортный налог в сумме 874,00 руб. за 2016 год (налоговое уведомление № от 29.07.2016), 623,00 руб. за 2017 год (налоговое уведомление № от 24.08.2017), 623,00 руб. за 2018 год (налоговое уведомление № от 14.07.2018), 623,00 руб. за 2019 год (налоговое уведомление № от 23.08.2019), 387,00 руб. за 2021 год (налоговое уведомление № от 01.09.2021);

- земельный налог в сумме 746,00 руб. за 2016 год (налоговое уведомление № от 29.07.2016), 767,00 руб. за 2017 год (налоговое уведомление № от 24.08.2017), 879,00 руб. за 2018 год (налоговое уведомление № от 14.07.2018), 807,00 руб. за 2019 год (налоговое уведомление № от 23.08.2019), 707,00 руб. за 2020 год (налоговое уведомление № от 03.08.2020), 707,00 руб. за 2021 год (налоговое уведомление № от 01.09.2021), 855,00 руб. за 2023 год (налоговое уведомление № от 12.08.2023);

- налог на имущество физических лиц в сумме 444,00 руб. за 2016 год (налоговое уведомление № от 29.07.2016), 909,00 руб. за 2017 год (налоговое уведомление № от 24.08.2017), 610,00 руб. за 2018 год (налоговое уведомление № от 14.07.2018), 221,00 руб. за 2019 год (налоговое уведомление № от 23.08.2019), 1 109,00 руб. за 2019 год (налоговое уведомление № от 21.10.2019), 755,00 руб. за 2020 год (налоговое уведомление № от 03.08.2020), 623,00 руб. за 2021 год (налоговое уведомление №10774773 от 01.09.2021), 1 005,00 руб. за 2023 год (налоговое уведомление №100418565 от 12.08.2023),

Налогоплательщику инспекцией была исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В установленные законом сроки административный ответчик суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внес, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование № от 25 мая 2023 года.

В связи с неоплатой обязательных платежей налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 14 698,23 руб.

Поскольку налогоплательщиком требования об уплате образовавшихся недоимок исполнены не в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

07.02.2024 мировым судьей судебного участка №7 Тракторозаводского района города Челябинска вынесен судебный приказ №2а-275/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени. Определением от 07.10.2024 судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Тракторозаводский районный суд города Челябинска 02.04.2025.

Таким образом, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, проверки правильности исчисления размера обязательных платежей, пеней, срока обращения с административным иском, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате налогов, и как следствие, для взыскания недоимки по налогам, пени, поскольку доказательств уплаты недоимки по налогу, за спорный период, а также пени, ответчиком представлено не было.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (ИНН №) обязательные платежи и санкции на общую сумму 23 098,23 руб., в том числе задолженность:

- по пени в сумме 14 698,23 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд города Челябинска в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья Л.Н. Насырова

Мотивированное решение суда изготовлено 13 мая 2025 года.