Решение по делу № 2А-853/2025 от 14.07.2025 | Дзержинский районный суд г. Нижнего Тагила (Свердловская область)

КОПИЯ

УИД: 66RS0008-01-2025-000670-39

Дело № 2а-853/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2025 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Бычковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Ильиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области через представителя ФИО2 обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в размере 5 394 рубля 83 копейки: в том числе: за период с 01.05.2018 по 02.07.2018 в размере 473,98 рублей, за период с 02.10.2022 по 05.02.2024 в размере 3 864,43 рублей, за период с 02.12.2020 по 02.12.2020 в размере 4,52 рублей, за период с 02.12.2022 по 02.12.2022 в размере 7,53 рублей, за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 1 044.37 рублей.

В обоснование иска указано, ФИО1 с 2016 по 2022 года являлся собственником транспортных средств: КО-7163-02 государственный регистрационный номер <***> (с 30.10.2001 по 02.12.2023), ЗИЛ-АТЗ-6-431 государственный регистрационный номер <***> (с 19.12.2001 по 02.12.2023), Х5 государственный регистрационный номер <***> (с 03.10.2013 по настоящее время). В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 10.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 года в сумму 31 881 рубль со сроком уплаты не позднее 01.12.2017. ФИО1 в установленный срок налог не оплатил, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 31 881 рубль и пени в размере 96,44 рубля со сроком уплаты до 06.02.2018. Меры взыскания: судебный приказ № 2а-546/2018 от 11.04.2018, исполнительное производство окончено, перечислены пни в размере 96,44 рубля, фактически транспортный налог за 2016 год в сумме 30 126 рублей уплачен 12.11.2023, остаток задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1755 рублей; требование от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумму 31 881 рубль со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, фактически уплачен 02.12.2020; требование от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумму 30126 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, фактически уплачен 02.12.2022; требование от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумму 30126 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.3 фактически уплачен 19.12.2022. ФИО1 в установленный срок транспортный налог за 2022 год не уплатил, через личный кабинет направлено требование со сроком исполнения 11.09.2023. В связи с чем налоговым органом ФИО1 начислены пени. 20.02.2024 в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского судебного района г. Н. Тагил направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 5394,83 рубля. 30.09.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-5304/2024 отменен.

Определением суда от 21.03.2025 гражданское дело принято к производству, определено о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. Судом предоставлен сторонам срок для направления в суд и друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований по 11.04.2025. Также сторонам представлен срок для предоставления в суд и направления друг другу дополнительных документов, объяснений по 07.05.2025.

Определением суда от 07.05.2025 осуществлен переход к рассмотрению дела по общим правилам искового производства

Административный истец МИФНС №16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела были извещены надлежащим образом, в адрес суда направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела был извещен надлежащим образом, направил в суд отзыв на исковое заявление, указав, что требования административного истца добровольно исполнены.

Суд, огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 п. 1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 №43-ОЗ утверждены ставки транспортного налога, указанные в приложении к Закону.

Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Кроме того, как неоднократно указывал в своих определениях Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2009 года № 835-О-О, от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О и др.).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности владел транспортными средствами: КО-7163-02 государственный регистрационный номер <***> (с 30.10.2001 по 02.12.2023), ЗИЛ-АТЗ-6-431 государственный регистрационный номер <***> (с 19.12.2001 по 02.12.2023), Х5 государственный регистрационный номер <***> (с 03.10.2013 по настоящее время).

Доказательств обратного, а также наличия оснований для освобождения от уплаты налога, административным ответчиком суду не представлено и явно из материалов дела не следует.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 6 статьи 45 Кодекса установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Так, в силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

На основании пунктов 1, 2, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: №11665521 от 10.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 31 881 рубль.

Административному ответчику ФИО1 было направлено требование от №54737 от 13.12.2017 об уплате налогов и пени, в срок до 06.02.2018.

Доказательств, свидетельствующих о не правильности начисления налогов и пени, административным ответчиком не представлено.

Учитывая положения ст. 48 НК РФ, а также сумму задолженности по налогам на момент выставления требований, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд без нарушения установленного порядка.

Так, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Дзержинского судебного района г. Н.Тагила с заявлением о вынесение судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 29.04.2022 исполнительное производство окончено в связи с оплатой задолженности. Фактически налог был оплачен 12.11.2023.

Также адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № 42033299 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 31 881 рубль, №18045989 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 30 126 рублей, №89837935 от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 30 126 рублей.

Административному ответчику ФИО1 было направлено требование № 44352 от 23.07.2023 об уплате налогов и пени, в срок до 11.09.2023.

Так, 20.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Дзержинского судебного района г. Н.Тагила с заявлением о вынесение судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил, и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил от 30.09.2024, судебный приказ № 2а-5304/2024 от 04.06.2024 о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу отменен; и обращение с настоящим в суд с иском последовало 20.03.2025.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу 01.01.2023) усовершенствовал порядок уплаты налогово, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при ведении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В силу п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

До судебного заседания от административного ответчика ФИО1 поступил отзыв на административное исковое заявление, из которого следует, что административным ответчиком добровольно удовлетворены заявленные требования налогового органа в размере 5 394 рубля 83 копейки, о чем также представлен чек по операции от 24.04.2025 на сумму 5 394 рубля 83 копейки.

Иного суду не представлено.

Таким образом, задолженность по заявленным пеням за указанный период времени в настоящее время административным ответчиком погашена, в связи с чем, оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании пени в размере 5394 рубля 83 копейки не имеется.

В случае распределения налоговым органом поступивших денежных средств в е недоимки за более ранее периоды, суд полагает, что у налогового а имелась возможность однозначно идентифицировать поступивший платеж с учетом того, что вышеуказанная сумма была оплачена после поступления административного искового заявления в суд о взыскании пеней за конкретную недоимку.

Вместе с тем, поскольку требования административного истца удовлетворены после поступления иска в суд, то в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени, отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <№>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижнего Тагила в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: /подпись/ Е.В. Бычкова

Мотивированное решение составлено 17 июля 2025 года.

Судья: /подпись/ Е.В. Бычкова

КОПИЯ ВЕРНА. Судья: Е.В. Бычкова