Решение по делу № 2А-143/2023 от 02.03.2023

Дело № 2а-143/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Володарск 02 марта 2023 года

Володарский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Моисеева С.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования истца мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области состоит ФИО1 ИНН №, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец указал, что налогоплательщику были начислены налоги, и направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данные налоги не оплатил, в связи с чем на основании положений ст.75 НК РФ ответчику начислены пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст.69 НК РФ, ей были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования ответчик так же не оплатила.

Административный истец также указал, что обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление удовлетворено, выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Административный истец указал, что по данным лицевого счета установлено, что на момент подачи заявления ответчиком сумма недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты>, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год, в размере <данные изъяты> рубля, пеня в размере <данные изъяты> руб. Пени начислены за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. на недоимку за 2015 год; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. на недоимку за 2016 год; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. на недоимку за 2017 год; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб. на недоимку за 2018 год.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год в размере <данные изъяты> рубля и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты>.

Административный истец о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик о рассмотрении дела извещен надлежащим образом. Против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного производства возражений не прислал.

Учитывая тот факт, что ответчик не возражал против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного производства, суд рассматривает дело в таком порядке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч.1,2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год и за 2016 год, а именно налог на имущество физических лиц (за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>) в общей сумме <данные изъяты> рублей (налог за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, налог за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей), не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на квартиру, расположенную по адресу <адрес>, не начислен, поскольку ФИО1 имеет налоговую льготу (является пенсионером).

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 года не исполнила, ей в соответствии со ст.75 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты>.

В 2018 году в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год, а именно налог на имущество физических лиц (за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>) в сумме <данные изъяты> рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год не исполнила, ей в соответствии со ст.75 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты>.

В 2019 году в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год, а именно налог на имущество физических лиц (за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>) в сумме <данные изъяты> рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год не исполнила, ей в соответствии со ст.75 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты>.

В последующем ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты>.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговые правонарушения либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов и пени в срок, указанный в налоговых уведомлениях и требованиях, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Володарского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки с ФИО1, в соответствии с которым с ФИО1 в доход бюджета Нижегородской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц: налог в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты>, а также государственная пошлина в местный бюджет в размере <данные изъяты> рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на обращение в суд.

Доказательств, подтверждающих оплату налога на имущество физических лиц в полном объеме, а также пени по налогу на имущество физических лиц, административным ответчиком суду не представлено.

Судом доводы административного ответчика о том, что она, являясь пенсионером освобождена от оплаты налогов, суд находит несостоятельными ввиду следующего.

На основании пункта 10 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно положениям ст.407 НК РФ, налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Так, ФИО1 на основании пункта 10 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предоставлена льгота по объекту налогообложения - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., с 2015 года.

Поскольку в соответствии с положениями ст.407 НК РФ, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, то в отношении иного имущества, а именно квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., собственником которого является ФИО1, обязанность по оплате налога на имущество физических лиц, у ФИО1 имелась, и исполнена не была.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1, будучи плательщиком налога на имущество физических лиц, свою обязанность не исполнила, в установленные законом сроки налог на имущество физических лиц за 2015 год, 2016 год, 2017 год и за 2018 год, не оплатила в полном размере, в связи с чем ей были начислены пени за несвоевременную уплату налога, которые административный ответчик также не оплатила. Учитывая изложенное требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, 2016 год, 2017 год и за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, и пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2015 год, 2016 год, 2017 год и за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты>, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный ответчик при подаче административного искового заявления был освобожден, в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета Нижегородской области (<данные изъяты> недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Володарский районный суд Нижегородской области.

Судья С.Ю. Моисеев