Решение по делу № 02А-0594/2023~МА-0507/2023 от 07.08.2023

№ 2а-594/2023

УИД: 77RS0017-02-2023-004655-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес07 августа 2023 года

Нагатинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Шамовой А.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-594\2023 по административному исковому заявлению ИФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 24 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточненных требований, просит взыскать с нее недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в за 2020 год - в размере сумма, штраф по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период 2020 г. – в размере сумма, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год, в размере сумма

В обоснование требований ссылается на то, что ФИО1, ИНН <***>, паспортные данные г.р., своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленной законодательством.

31.08.2021 г. Налогоплательщику заказным письмом по почте направлено Инспекцией Требование № 32431 о представлении пояснений по сделке с недвижимым имуществом, расположенном по адресу: адрес, 48,58. В установленный срок Налогоплательщиком необходимые документы представлены не были.

Инспекцией, на основании расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год, проведена камеральная налоговая проверка. Сумма налога к уплате по данным налогового органа, в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет сумма. Налог не уплачен.

Инспекцией составлен Акт камеральной налоговой проверки № 33952 от 11.10.2021 г.. В соответствии с пунктом 5 статьи 100 Кодекса и с пунктом 2 статьи 101 Кодекса Акт камеральной налоговой проверки №33952 от 11.10.2021 и Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 34688 от 11.10.2021, назначенное на 30.11.2021 г. по адресу налогового органа – 14.10.2021 г. направлены в адрес Налогоплательщика заказным письмом по почте.

30.11.2021 г. Налогоплательщик, извещенный надлежащим образом на рассмотрение материалов налоговой проверки не явился, в связи с чем Инспекцией сформировано и направлено заказным письмом по почте Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №1097 от 18.01.2022 г., назначенное на 09.03.2022 г..

09.03.2022 г. Налогоплательщик, извещенный надлежащим образом, на рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки не явился, в связи с чем руководителем (заместителем руководителя) налогового органа было принято решение о рассмотрении материалов в отсутствии лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

12.04.2022 г. Инспекцией вынесено Решение № 4316 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.04.2022 г., которым Налогоплательщик привлечен к ответственности за непредставление налоговой декларации в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, за неуплату налога в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, а также Налогоплательщику доначислен налог в размере сумма.

Решение № 4316 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Налогоплательщиком в порядке статьи 139 НК РФ не обжаловалось.

15.09.2022 г. мировым судьей судебного участка № 33 адрес был вынесен судебный приказ по административному делу №02а-114/2022 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц с ФИО1.

26.09.2022 г. ФИО1 были поданы возражения относительно исполнения указанного судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 33 адрес от 26.09.2022 судебный приказ по административному делу №02а-114/2022 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц с ФИО1 был отменен.

На дату формирования административного искового заявления ФИО1 указанная задолженность добровольно не погашена.

Представитель административного истца фио в судебном заседании поддержал заявленные требования, в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, с учетом уточненных требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и времени рассмотрения дела извещена, о причине неявки в суд не сообщила.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям:

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, ИНН <***>, паспортные данные г.р., своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленной законодательством.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено законодательством.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма З-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Срок представления Декларации за 2020 год - 30.04.2021 г..

В установленный срок Налогоплательщиком Декларация не представлена, в соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса срок уплаты налога не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае если Декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества не представлена в установленный срок, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 288, пунктом 1 статьи 229 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и указанных доходах.

Налогоплательщиком не представлена первичная Декларация в срок до 30.04.2021 г..

На основании п. 1.2 ст. 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п.3 ст.214.10 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

31.08.2021 г. Налогоплательщику ФИО1 заказным письмом по почте направлено Требование № 32431 о представлении пояснений по сделке с недвижимым имуществом, расположенном по адресу: адрес, 48,58. В установленный срок Налогоплательщиком необходимые документы представлены не были.

Инспекцией составлен Акт камеральной налоговой проверки № 33952 от 11.10.2021. В соответствии с пунктом 5 статьи 100 Кодекса и с пунктом 2 статьи 101 Кодекса Акт камеральной налоговой проверки №33952 от 11.10.2021 г., и Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №34688 от 11.10.2021 г., назначенное на 30.11.2021 г. по адресу налогового органа - 14.10.2021 г., направлены в адрес Налогоплательщика ФИО1 заказным письмом по почте.

В соответствии с пунктом 6 статьи 100 Кодекса лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. Письменные возражения на Акт камеральной налоговой проверки и/или документы Налогоплательщиком в Инспекцию представлены не были.

Согласно статье 101 Кодекса Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 101 Кодекса руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки.

30.11.2021 г. Налогоплательщик ФИО1, извещенная надлежащим образом на рассмотрение материалов налоговой проверки не явилась, в связи с чем Инспекцией сформировано и направлено заказным письмом по почте Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №1097 от 18.01.2022 г., назначенное на 09.03.2022 г.

09.03.2022 г. Налогоплательщик ФИО1, извещенная надлежащим образом, на рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки не явилась, в связи с чем руководителем (заместителем руководителя) налогового органа было принято решение о рассмотрении материалов в отсутствии лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

В соответствии с пунктом 7 статьи 101 Кодекса по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

12.04.2022 г. ИФНС № 24 по адрес вынесено Решение № 4316 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.04.2022 г., которым Налогоплательщик ФИО1 привлечена к ответственности за непредставление налоговой декларации, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма, за неуплату налога в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма, а также Налогоплательщику ФИО1 доначислен налог в размере сумма.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Решение № 4316 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Налогоплательщиком ФИО1, в порядке статьи 139 НК РФ, не обжаловалось.

В связи с тем, что указанный налог по решению № 4316 от 12.04.2022 г. уплачен не был, ФИО1 было направлено требование №38203 от 16.05.2022 года об уплате налога заказным письмом по почте.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции Федерального закона от 08.03.2015 г. № 20-ФЗ).

15.09.2022 мировым судьей судебного участка № 33 адрес был вынесен судебный приказ по административному делу №02а-114/2022 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц с ФИО1.

26.09.2022 г. ФИО1 были поданы возражения относительно исполнения указанного судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 33 адрес от 26.09.2022 г. судебный приказ по административному делу №02а-114/2022 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц с ФИО1 был отменен.

После отмены судебного приказа, ИФНС № 24 по адрес, в установленные сроки, обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что на момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Судом установлено, что установленная законом обязанность по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в за 2020 год, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год, административным ответчиком не исполнена, что является основанием для взыскания с нее в судебном порядке заявленных сумм недоимки по налогу и штрафов.

Расчет недоимки на налогу и штрафов судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен.

На основании изложенного, суд пришел к выводу о том, что требования ИФНС № 24 по адрес о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС № 24 адрес сумм недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в за 2020 год - в размере сумма, штрафа по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период 2020 г. – в размере сумма, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год, в размере сумма, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с ответчика в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС № 24 адрес сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в за 2020 год - в размере сумма,

штраф по налогу взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за период 2020 г. – в размере сумма,

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год, в размере сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд, путем подачи апелляционной жалобы через Нагатинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 15 августа 2023 года.

СудьяА.ФИО2