2а-471/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2023 года г. Гусиноозерск

Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в составе судьи Сагаевой Б.В., при секретаре Андаевой Д.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд и административным исковым заявлением к ответчику, в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 33540 руб. и пени 109 руб.

Требования мотивированы тем, что по сведениям о доходах физического лица за 2020 г., представленным в налоговый орган налоговым агентом <данные изъяты> должником получен доход в размере 258000 руб. с которого не удержан налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в размере 33540 руб. Обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям не исполнена.

В судебном заседании представитель административного истца, отсутствовал, извещен надлежаще, при подаче иска представитель административного истца указал о возможности рассмотрения в отсутствие представителя налогового органа. Представителем административного истца ФИО2 направлено пояснение к иску.

Административный ответчик в судебном заседании отсутствовал, извещен надлежаще по адресу регистрации, причины не явки суду не известны.

Суд считает возможным рассмотреть дело при такой явке.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы НДФЛ возложена на налоговых агентов (российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

В силу п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ действующей на момент возникновения правоотношений).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, <данные изъяты> между <данные изъяты>» и ФИО1 заключен договор участия в строительстве №№ жилого дома по <адрес>.

Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по исковому заявлению ФИО1 к <данные изъяты>» о взыскании неустойки, штрафа, компенсации морального вреда с <данные изъяты>» в пользу ФИО1 взыскана неустойку в размере 200000 рублей, компенсация морального вреда в размере 8 000 рублей, штраф в размере 50000 руб.

Доходом физических лиц согласно ст. 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 214-ФЗ) в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору сторона, не исполнившая своих обязательств или ненадлежаще исполнившая свои обязательства, обязана уплатить другой стороне предусмотренные Федеральным законом N 214-ФЗ и указанным договором неустойки (штрафы, пени) и возместить в полном объеме причиненные убытки сверх неустойки.

На основании части 2 статьи 6 Федерального закона N 214-ФЗ в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства застройщик уплачивает участнику долевого строительства неустойку (пени) в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день исполнения обязательства, от цены договора за каждый день просрочки. Если участником долевого строительства является гражданин, предусмотренная настоящей частью неустойка (пени) уплачивается застройщиком в двойном размере.

Указанная позиция содержится в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015, согласно которому предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Также согласуется с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 г. N 1457-О.

Среди выплат, производимых физическому лицу в связи с нарушением прав потребителей, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке только денежные компенсации морального вреда.

Согласно позиции, изложенной в Письме Минфина России от 04.12.2019 N 03-04-06/94007, сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в случае нарушения срока устранения недостатков (дефектов) объекта долевого строительства, отвечает признакам экономической выгоды и является доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Следовательно, сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в случае нарушения срока передачи объекта долевого строительства, отвечает признакам экономической выгоды и является доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

<данные изъяты> направило в УФНС по РБ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи справку о доходах и суммах налога физического лица за 2020 г. №№ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 согласно которой истец в 2020 году получил доход в размере 258000 руб. (код дохода 4800).

На основании указанной справки УФНС по РБ исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 г.в сумме 33540 руб., о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление N № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика о необходимости уплатить соответствующий налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в 09 ч. 50 мин. данное налоговое уведомление ФИО1 получено.

Как следует из материалов дела, УФНС по РБ в адрес ответчика направлено требование №№ об уплате НДФЛ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока добровольной уплаты задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ в 01 ч. 16 мин. данное требование ФИО1 получено.

Требование ответчиком в установленный срок исполнено не было.

Поскольку административным ответчиком получена материальная выгода от <данные изъяты>» в соответствии с решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, у налогового органа имелись основания для начисления налога на доходы физических лиц за 2020 г. и направления в адрес ответчика соответствующих налогового уведомления и требования.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в полном объеме за 2020 г., ответчик в ходе судебного разбирательства по делу суду не представил.

Законодательно предусмотрено, что одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов является взыскание пеней.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центробанка России.

В добровольном порядке задолженность по НДФЛ не был уплачена, что послужило основанием в силу статьи 75 НК РФ для начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Установлено, что пени, налогоплательщик не оплатил.

Представленный истцом расчет НДФЛ проверен судом. Суд считает, что из расчета необходимо исключить начисление налога на сумму компенсации морального вреда в размере 8000 руб., взысканную в пользу ФИО1 решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, равна 250000 руб. Исходя из чего, сумма налога на доходы физических лиц неуплаченная ответчиком равна 32500 руб.

Так п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015 разъяснено, что выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения.

По заявлению УФНС по РБ о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №2 Селенгинского района РБ, мировым судьей судебного участка № 1 Селенгинского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 33540 руб., пени 109 руб., на общую сумму 33649 руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением в суд Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела, то есть административным истцом соблюден 6-ти месячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа, предусмотренный ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 1178,27 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 32500 руб., пени 109 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 1178,27 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Гусиноозерский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 31.07.2023.

Судья Б.В. Сагаева