Решение по делу № 2А-3228/2022 от 20.10.2022 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-3228/2022

55RS0005-01-2022-004446-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Первомайского районного суда города Омска Валитова М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 20 октября 2022 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения, в связи с чем на нее возложена обязанность по уплате налогов.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога, в связи с неисполнением которых ей выставлены налоговые требования.

Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 25.05. 2022 налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика налога и пени.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1:

пени по земельному налогу за 2018 год в размере 16 руб. 29 коп. за период с 23.12.2019 по 03.03.2020;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 120 руб. 04 коп. за период с 23.12.2019 по 03.03.2020;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 01 руб. 58 коп. за период с 23.12.2019 по 03.03.2020;

задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2 274 руб. и пени в размере 04 руб. 83 коп. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020;

задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1300 руб. и пени в размере 02 руб. 76 коп. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 233 руб. и пени в размере 0 руб. 50 коп. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020;

задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 2 200 руб. и пени в размере 04 руб. 68 коп. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020;

задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 950 руб. и пени в размере 06 руб. 34 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 012 руб. и пени в размере 06 руб. 54 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 2 200 руб. и пени в размере 07 руб. 15 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

15.09.2022 судом в адрес ФИО1 направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, в котором разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства, однако корреспонденция административным ответчиком не получена, возвращена в суд по истечении срока хранения. Возражений от административного ответчика против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела, а также относительно предмета рассмотрения и существа заявленных административных исковых требований в суд не поступило.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11. 2002 № 407-ОЗ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11. 2002 № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах (ч.2 ст. 65 ЗК РФ).

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из текста административного иска следует, что в заявленные истцом периоды административному ответчику принадлежало следующее имущество:

автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, жилое помещение и земельный участок по адресу: <адрес>, а также получен доход в размере 8 106 руб.

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

24.07.2019 согласно списку № 727874 административному ответчику направлено налоговое уведомление № 17789525 от 04.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 106 руб., земельного налога за 2018 год в размере 1 100 руб., налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 8 106 руб.

26.11.2019 административный ответчик была зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, отказ от использования личного кабинета не заявлен.

24.09.2020 через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено налоговое уведомление № 8497374 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1 300 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 233 руб., земельного налога за 2019 год в размере 2 200 руб., налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2 274 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщику были начислены:

пени по земельному налогу за 2018 год в размере 16 руб. 29 коп. за период с 23.12.2019 по 03.03.2020;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 120 руб. 04 коп. за период с 23.12.2019 по 03.03.2020;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 01 руб. 58 коп. за период с 23.12.2019 по 03.03.2020;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 04 руб. 83 коп. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020;

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 02 руб. 76 коп. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0 руб. 50 коп. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020;

пени по земельному налогу за 2019 год в размере 04 руб. 68 коп. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020;

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 06 руб. 34 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год 06 руб. 54 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

пени по земельному налогу за 2020 год в размере 07 руб. 15 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

05.03.2020 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 28469 по состоянию на 04.03.2020 об уплате пени по налогам на общую сумму 137 руб. 91 коп.;

сформировано требование № 73053 по состоянию на 17.12.2020 об уплате налогов за 2019 год и пени на общую сумму 6 019 руб. 77 коп. (доказательства направления его налогоплательщику не представлены);

17.12.2021 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 40088 по состоянию на 15.12.2021 об уплате налогов за 2020 год и пени на общую сумму 6 182 руб. 03 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 25.05.2022 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций на общую сумму 12 339 руб. 71 коп.

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 400088 со сроком исполнения до 18.01.2022 года общая сумма налога и пени превысила 10 000 руб. и составила 12 201 руб. 80 коп. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 20.05.2022 в установленный законом срок.

Однако после отказа мирового судьи налоговым органом административное исковое заявление в районный суд направлено 19.08.2022 с нарушением установленного законом шестимесячного срока с момента превышения суммы 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При этом обязанность подтверждения, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

В определении от 08.02.2007 № 381-О-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае налоговый орган обратился в районный суд с пропуском установленного законом срока, следовательно, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика налогов.

Доказательств уважительности несвоевременного обращения в суд административный истец не представил, ходатайств о восстановлении процессуального срока не заявил. На наличие каких-либо иных обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд с представлением соответствующих доказательств административный истец не ссылался, в связи с чем суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока.

Таким образом, уважительность причины, по которой налоговым органом пропущен срок обращения в суд, не установлена.

Поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части не имеется.

Кроме того, суд отмечает, что административное исковое заявление изначально было оставлено без движения определением от 29.08.2022 по тем основаниям, что в части взыскания пени административным истцом не указаны обстоятельства соблюдения процедуры взыскания недоимки, не представлены соответствующие доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налогам в добровольном порядке или взыскание задолженности в судебном порядке, нахождение исполнительных документов на исполнении и т.п. Также налоговым органом не были представлены доказательства направления административному ответчику требования № 73053 от 17.12.2020.

В определении о принятии административного искового заявления к производству суда, подготовке административного дела к судебному разбирательству и назначении судебного заседания от 15.09.2022 суд обязал административного истца в срок до 30.09.2022 уточнить в части взыскания пени по земельному налогу в размере 16 руб. 29 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 руб. 58 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 120 руб. 04 коп. обстоятельства соблюдения процедуры взыскания недоимки, представить соответствующие доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налогам в добровольном порядке или взыскание задолженности в судебном порядке, нахождение исполнительных документов на исполнении и т.п., представить доказательства направления требования № 73053 от 17.12.2020, а также разъяснил последствия невыполнения процессуальной обязанности, предусмотренные ч.5 ст. 63 КАС РФ. Указанное определение получено представителем налогового органа под роспись 19.09.2022, однако исполнено не было.

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02. 2015 № 422-О.

Судом установлено, что задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц за 2018 год административным ответчиком не погашена, в судебном порядке не была взыскана, в связи с чем требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу в размере 16 руб. 29 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 руб. 58 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 120 руб. 04 коп. являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Кроме того, налоговым органом не представлено доказательств направления требования № 73053 по состоянию на 17.12.2020 об уплате налогов за 2019 год и пени на общую сумму 6 019 руб. 77 коп., что является неотъемлемой частью процедуры взыскания, предусмотренной НК РФ. Следовательно, требования и в указанной части не могут быть удовлетворены.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в полном объеме в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании:

пени по земельному налогу за 2018 год в размере 16 руб. 29 коп. за период с 23.12.2019 по 03.03.2020;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 120 руб. 04 коп. за период с 23.12.2019 по 03.03.2020;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 01 руб. 58 коп. за период с 23.12.2019 по 03.03.2020;

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение не вступило в законную силу.