РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
12 января 2023 года город Усолье-Сибирское
Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю.,при секретаре Коневой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2022-005174-08 (№ 2а-214/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец мотивирует свои требования тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области, является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц. ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 0000 год на сумму хх руб., который им не уплачен, в связи с чем в порядке п.п.1, 3 ст.75 НК РФ ему начислены пени в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000). Налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за хх годы на общую сумму хх руб., в том числе: за 0000 – хх руб., за 0000 – хх руб., за 0000 – хх руб. Указанная недоимка налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, ему начислены пени в сумме хх руб. хх коп., в том числе: за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп.(с 00.00.0000 по 00.00.0000). Кроме того, у ФИО1 имелась обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. АО «данные изъяты» в инспекцию представлена справка о доходах физических лиц за 0000 год от 00.00.0000 № хх, согласно которой ФИО1 в 0000 году получен доход в сумме хх руб. хх коп. Исчисленная сумма НДФЛ за 0000 год в размере хх руб. налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем ему начислены пени за 0000 год в сумме хх руб. хх коп. Требование налогового органа ФИО1 оставлено без удовлетворения, в связи с чем, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу, о чем мировым судьей был вынесен судебный приказ. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебный приказ был отменен. В настоящее время задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена.
С учетом изложенного просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи в сумме 37 044 руб. 20 руб., в том числе: транспортный налог за 0000 год в размере хх руб.; пени по транспортному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп.(с 00.00.0000 по 00.00.0000); налог на имущество физических лиц за 0000 год в размере хх руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 0000 год в размере хх руб. хх коп.(с 00.00.0000 по 00.00.0000); налог на имущество физических лиц за 0000 год в размере хх руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000); налог на имущество физических лиц за 0000 год в размере хх руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000); НДФЛ за 0000 год в размере хх руб.; пени по НДФЛ за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении.
Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.
Согласно части 1 статьи286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.
Согласно статье3Налоговогокодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленныеналогии сборы.
Законодательствооналогахи сборах основывается на признании всеобщности и равенстваналогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачиватьналогии сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признакаминалоговили сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей23НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленныеналоги, выполнять законные требованияналоговогооргана об устранении выявленных нарушениях законодательствао налогахи сборах.
В силу части 1 статьи356 НК РФтранспортныйналогустанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерациио налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерациионалогеи обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливаяналог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяютналоговуюставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливаяналог, определяют также порядок и сроки уплатыналога. При установленииналогазаконами субъектов Российской Федерации могут также предусматриватьсяналоговыельготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи363 НК РФ,налогподлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшимналоговымпериодом.
Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомоналогахи сборах.
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество;1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).
Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Исходя из положений статьи 209НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 210НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 52НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно пункту 5 статьи 226НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В силу пункта 6 статьи 228НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, наосновании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи44НК РФ обязанность по уплате конкретногоналогаили сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательствомоналогахи сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данногоналогаили сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи45 НК РФобязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомо налогахи сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплатеналогадосрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом налогоплательщику требованияоб уплатеналога.
На основании статьи69 НК РФтребованиемобуплатеналогапризнается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.
В силу пункта 1 статьи70 НК РФтребованиеобуплатеналогадолжно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимкиналоговыйорган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в областиналогови сборов.
Согласно статье48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплатеналоганалоговыйорган вправе обратиться в суд с искомовзысканииналогав пределах сумм, указанных в требованииобуплатеналога.
Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 состоит наналоговомучете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Иркутской области.
Из учетных данных налогоплательщика следует, что административному ответчику принадлежат объекты налогообложения – транспортные средства: «данные изъяты».
В установленный срок административный ответчик обязанность по уплатетранспортного налога за 0000 на общую сумму хх руб. не исполнил. В порядке п.п.1, 3 статьи 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 0000 год в сумме хх руб. хх коп.
Налог на имущество физических лиц начислен ФИО1 как собственнику квартиры, расположенной по адресу: «данные изъяты», за хх годы на общую сумму хх руб. Указанная сумма налога административным ответчиком не уплачена, в связи с чем в порядке п.п. 1, 3 ст.75 НК РФ ему начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме хх руб. хх коп., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000); пени по налогу на имущество физических лиц за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000); пени по налогу на имущество физических лиц за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000).
Кроме того, у ФИО1 имелась обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, поскольку АО «данные изъяты» в инспекцию представлена справка о доходах физических лиц за 0000 год от 00.00.0000 № хх, согласно которой ФИО1 в 0000 году получен доход в сумме хх руб. хх коп. Исчисленная сумма НДФЛ за 0000 год в размере хх руб. налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем ему начислены пени за 0000 год в сумме хх руб. хх коп.
Налоговые уведомления направлены ФИО1 по адресу: «данные изъяты».
Требование об уплате налогов и пени от 00.00.0000 № хх (срок исполнения до 00.00.0000) выставлено и направлено административному ответчику в связи с неуплатой вышеуказанных налогов и пени.
Судебный приказ от 23.05.2022 вынесенный мировым судьей судебного участка № 96 г.Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области по делу № 2а-1755/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере хх руб. хх руб. отменен определением мирового судьи от 24.06.2022.
На дату подачи административного искового заявления административным ответчиком недоимка не погашена и составляет в общей сумме хх руб. хх руб.
В соответствии с частью 6 статьи289 КАС РФпри рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.
Положениями части 1 статьи286КАС РФ предусмотрено правоналоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи286КАС РФ административное исковое заявлениео взысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплатеналоговв судебном порядке регламентированы статьей48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу пункта 2 статьи48 НК РФзаявлениеовзысканииподается в суд общей юрисдикцииналоговыморганом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требованияобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи48 НК РФтребованиеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, статьей48НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявленияо взысканиив порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требованияоб уплатеналога, сбора, пеней, штрафов.
Административный ответчик требование по уплатеналога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплатеналогаявляется основанием для обращенияналоговогооргана в течение шести месяцев в суд.
Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказаовзысканиис административного ответчика задолженности поналогу, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей 23.05.2022 и отменен 24.06.2022. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 07.12.2022.
Административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, установленный статьёй48 НК РФдля предъявления административного иска в судовзысканиис административного ответчика задолженности поналогамсоблюден.
В соответствии с частью 1 статьи62 КАС РФлица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В нарушение требований статьи62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по транспортному и налгу на имущество и начисленных на суммы недоимки пеней административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, являясь собственником объектов, отнесенных в силу закона к объектамналогообложения, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности, таких мер не принял, недоимку по налогам не уплатил, суд полагает, что требованиеовзысканиис ФИО1 обязательных платежей заявлено законно, обоснованно и подлежит удовлетворению.
В соответствии со статьёй114 КАС РФ, статьями333.19,333.36 НК РФс ответчика в доход федерального бюджета подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 1311 руб.33 коп.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: «данные изъяты», обязательные платежи в сумме 37 044 руб. 20 руб., в том числе: транспортный налог за 0000 год в размере 13 875 руб.; пени по транспортному налогу за 0000 год в размере 48 руб. 56 коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000); налог на имущество физических лиц за 0000 год в размере 100 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 0000 год в размере 00 руб. 35 коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000); налог на имущество физических лиц за 0000 год в размере 600 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 0000 год в размере 02 руб. 10 коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000); налог на имущество физических лиц за 0000 год в размере 240 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 0000 год в размере 00 руб. 84 коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000); НДФЛ за 0000 год в размере 22100 руб.; пени по НДФЛ за 0000 год в размере 77 руб. 35 коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000) в доход государства с зачислением на расчетный счет:
Отделение Иркутск / УФК по Иркутской области г.Иркутск БИК 012520101, получатель УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области ИНН <***>, КПП 380101001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) № 40102810145370000026; счет получателя (номер казначейского счета) № 03100643000000013400; ОКТМО 25736000; КБК транспортного налога 18210604012021000110, КБК пени (транспортный налог) 18210604012022100110; КБК налог (имущество) 18210601020041000110; пени (имущество) 18210601020042100110; КБК НДФЛ (налог) 18210102030011000110; НДФЛ (пени) 18210604012021000110.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 311 руб. 33 коп.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 26.01.2023.
Судья Дятлов А.Ю.