Решение по делу № 2А-1213/2025 от 28.05.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Дело №2а-1213/2025

УИД 69RS0037-02-2025-001462-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Лазаревой М.А.,

при секретаре Новожиловой-Вакуленко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к Зубу И.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Зубу И.Н. о взыскании задолженности по налогам. В обоснование исковых требований указано, что налогоплательщику Зубу И.Н. в 2023 году принадлежали транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении, налоговый орган исчислил налогоплательщику транспортный налог за 2023 год в сумме 8587 руб. Также Зуб И.Н. является плательщиком земельного налога за 2023 год, расчёт налога отражён в налоговом уведомлении №160240842 от 24.08.2024. Кроме того, налоговый орган исчислил налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 6 месяцев 2022 года и 2023 год согласно налоговому уведомлению № 160240842 от 24.08.2024. Зуб И.Н. с 17.09.2013 по настоящее время является пользователем интернет сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 21.07.2024 №38648 об уплате задолженности в общей сумме 6398,11 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 08.08.2024. Требование в добровольном порядке не исполнено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и содержит детализированную информацию о долге. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Управление направило мировому судье судебного участка №18 Тверской области заявление №41 от 09.01.2025 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика Зуба И.Н. о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 16209 руб.

27.01.2025 мировым судьёй вынесен судебный приказ №2а-131/2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

26.02.2025 в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа мировым судьёй вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-131/2025.

На основании изложенного УФНС России по Тверской области просит взыскать с административного ответчика Зуба И.Н. задолженность по налогам в общей сумме 16209 руб., в том числе 8587 руб. недоимку по транспортному налогу за 2023 год, 1024 руб. недоимку по налогу на имущество за 2022 год, 2252 руб. недоимку по налогу на имущество за 2023 год, 4346 руб. недоимку по земельному налогу за 2023 год.

Административный истец УФНС России по Тверской области извещено о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, направило в суд ходатайство, в котором исковые требования поддержало в полном объёме, также просило рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик Зуб И.Н. надлежащим образом извещён о месте и времени рассмотрения дела по месту жительства, судебная корреспонденция получена ФИО1 согласно извещению о вручении. Зуб И.Н. в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

При указанных обстоятельствах неявка административного истца и административного ответчика не препятствует рассмотрению заявленных требований по существу.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, сбора, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьёй 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Срок для обращения налогового органа в суд установлен ст. 48 НК РФ.

В силу статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Из материалов дела следует, что административный ответчик Зуб И.Н. является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости на 2023 год являлся собственником следующих земельных участков:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права 10.02.2009, дата прекращения (перехода) права 11.06.2024);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права 15.03.2022 по настоящее время);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права 15.03.2022 по настоящее время).

Обязанность по уплате земельного налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику и с момента регистрации за ответчиком прав на недвижимое имущество в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект имущества.

Указанные земельные участки являются объектами налогообложения, в связи с чем на ответчика Зуба И.Н. законом возлагается обязанность уплаты земельного налога за спорный период, расчёт которого произведён налоговым органом с учётом периода владения указанными объектами недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Административный ответчик Зуб И.Н. также является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022-2023 гг., поскольку на данный налоговый период и по настоящее время является собственником здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права 15.07.2022 по настоящее время).

Данные обстоятельства подтверждаются данными Единого государственного реестра недвижимости. Указанный объект недвижимости является объектом налогообложения, поэтому Зуб И.Н. обязан уплатить налог на указанное имущество за 2022 год и 2023 год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области с 01.01.2003 введён транспортный налог, определены ставки, порядок и сроки уплаты указанного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Административный ответчик Зуб И.Н. является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, предоставленным УМВД России по Тверской области, за налогоплательщиком за 2023 год зарегистрированы следующие транспортные средства:

- «ВАЗ21096», г.р.з. № (зарегистрировано с 19.04.2002, прекращение регистрации по заявлению владельца 18.06.2024);

- Без марки 2790-0000010-45, г.р.з. № (право собственности с 23.01.2018, изменение собственника 25.02.2023);

- «CHERY T15, TIGGO7», г.р.з. № (право собственности с 26.11.2019, изменение собственника 18.06.2024);

- «Без марки 172452», г.р.з. № (право собственности с 25.08.2021, изменение собственника 25.02.2023);

- «Opel Corsa», г.р.з. № (право собственности с 25.08.2021, изменение собственника 22.09.2023);

- «Без марки 3009D9», г.р.з. № (предмет лизинга с 24.03.2023 до 31.01.2024);

- «Mitsubishi Lancer», г.р.з. № (право собственности с 13.06.2023, изменение собственника 03.07.2024);

- «CHERY M11», г.р.з. № (право собственности с 12.12.2023, изменение собственника 09.07.2024).

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Таким образом, указанные транспортные средства являются объектами налогообложения, в связи с чем на ответчика законом возлагается обязанность уплаты транспортного налога за соответствующий период.

Согласно налоговому уведомлению №160240842 от 24.08.2024 Зубу И.Н. начислены налоги за 2023 года (и 2022 год налог на имущество физических лиц) на общую сумму 16209,00 руб.

Так, транспортный налог за 2023 год начислен в размере 8587, 00 руб., налоговым органом приведён следующий расчёт налога:

- за транспортное средство «ВАЗ21096», г.р.з. №, за 12 месяцев владения в размере 350,00 руб.;

- за транспортное средство «Без марки 2790-0000010-45», г.р.з. № за 2 месяца владения в размере 374,00 руб.;

- за транспортное средство «CHERY T15, TIGGO7», г.р.з. №, за 12 месяцев владения в размере 2570,00 руб.;

- за транспортное средство «Без марки 172452», г.р.з. №, за 2 месяца владения в размере 712,00 руб.;

- за транспортное средство «Opel Corsa», г.р.з. №, за 9 месяцев владения в размере 600,00 руб.;

- за транспортное средство «Без марки 3009D9», г.р.з. № (предмет лизинга с 24.03.2023 до 31.01.2024), за 9 месяцев владения в размере 3201,00 руб.;

- за транспортное средство «Mitsubishi Lancer», г.р.з. №, за 7 месяцев владения в размере 572,00 руб.;

- за транспортное средство «CHERY M11», г.р.з. №, за 1 месяц владения в размере 208,00 руб.

Транспортный налог на указанные объекты исчислен правильно, с учётом периода владения имуществом.

Также согласно налоговому уведомлению №160240842 Зубу И.Н. начислен земельный налог на общую сумму 4346,00 руб.:

- на земельный участок с кадастровым номером № за 12 месяцев владения в размере 2381,00 руб. в размере 2381,00 руб.;

- на земельный участок с кадастровым номером № за 12 месяцев владения в размере 945,00 руб.;

- на земельный участок с кадастровым номером № за 12 месяцев владения в размере 1020,00 руб.

Земельный налог на указанные объекты недвижимости исчислен правильно, с учётом периода владения имуществом.

Также согласно налоговому уведомлению №160240842 Зубу И.Н. исчислен налог на имущество на жилой дом с кадастровым номером № за 2022 год в размере 1024,00 руб. за 6 месяцев владения, за 2023 год в размере 2252,00 руб. за 12 месяцев владения.

Налог на имущество на указанный объект недвижимости исчислен правильно, с учётом периода владения имуществом.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 налоги не оплачены, доказательств уплаты налоговой задолженности в заявленном размере в ходе судебного разбирательства не представлено.

По заявлению УФНС России по Тверской области мировым судьёй судебного участка №18 Тверской области вынесен судебный приказ от 27.01.2025 о взыскании с Зуба И.Н. налоговой задолженности за 2022-2023 гг. в размере 16209,00 руб., который определением мирового судьи 26.02.2025 отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

07.04.2025 административное исковое заявление направлено в районный суд, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что Зуб И.Н. являясь налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, в установленный законом срок налоги за 2022-2023 годы на общую сумму 16209,00 руб. (транспортный налог за 2023 год в размере 8587,00 руб., земельный налог за 2023 год в размере 4346,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022-2023 гг. в размере 3276,00 руб.) не уплатил, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В таком случае с административного ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей, исчисленную в порядке пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с Зуба И.Н. (паспорт №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 8587,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1024,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2252,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 4346,00 руб.

Взыскать с Зуба И.Н. в доход бюджета администрации Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.А. Лазарева

Мотивированное решение изготовлено 28 мая 2025 года.