Решение по делу № 2А-1016/2025 от 25.03.2025

Дело №2а-1016/2025

УИД 86RS0007-01-2025-000713-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с несовершеннолетнего ФИО1 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО3 (№) налоговой задолженности, взыскать, имеющеюся задолженность, а именно:

- налог на имущество с физических лиц за 2015-2016 год в размере 213,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 10,65 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 27.11.2018;

- налог на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 176,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 9,76 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 07.07.2019;

- налог на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 193,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 7,94 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 28.06.2020;

-пени в размере 7,06 руб., начисленные за период с 29.11.2018 по 28.06.2020 начисленные на недоимку по налогу на имущество в размере 53,00 за 2015 год;

-пени в размере 29.69 руб., начисленные за период с 29.11.2018 по 28.06.2020 начисленные на недоимку по налогу на имущество в размере 160.00 за 2016 год;

-пени в размере 13,35 руб., начисленные за период с 09.07.2019 по 28.06.2020 начисленные на недоимку по налогу на имущество в размере 176.00 за 2017 год;

налог на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 213.00 руб., пени по налогу на имущество в размере 6,81 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 29.06.2021, на общую сумму 880,26 рубля.

Требования мотивированы тем, что должник имеет в собственности имущество подлежащее налогообложению. На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- налоговое уведомление от 22.09.2017 № на уплату имущественного налога за 2015-2016 годы, на общую сумму - 213,00 руб., со сроком исполнения 01.12.2017 (вручено 10.10.2017);

- налоговое уведомление от 14.08.2018 № на уплату имущественного налога за 2017 год, на общую сумму - 176,00 руб., со сроком исполнения 03.12.2018, вручено 20.10.2018);

- налоговое уведомление от 10.07.2019 № на уплату имущественного налога за 2018 год, на общую сумму - 193,00 руб., со сроком исполнения 02.12.2019. вручено 29.07.2019);

- налоговое уведомление от 01.09.2020 № на уплату имущественного налога за 2019 год, на общую сумму - 213,00 руб., со сроком исполнения 01.12.2020. (почтовый реестр к СНУ № от 01.09.2020, вручено 21.09.2020).

Так как в установленный срок уплата налогов произведена лишь частично, то на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику посредством Почты России направлено требование об уплате задолженности:

- требование от 28.11.2018 № со сроком исполнения - 17.01.2019 (вручено 17.01.2019) налогоплательщиком не исполнено. Остаток задолженности на день подачи административного искового заявления составил: налог на имущество с физических лиц за 2015-2016 год в размере 213,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 10,65 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 27.11.2018;

- требование от 08.07.2019 № со сроком исполнения - 22.10.2019 (ПИ-45093037310092, вручено 29.07.2019) налогоплательщиком не исполнено, остаток задолженности на день подачи административного искового заявления составил: налог на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 176,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 9.76 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 07.07.2019;

- требование от 29.06.2020 № со сроком исполнения - 27.11.2020 (ПИ№, вручено 21.09.2020) налогоплательщиком не исполнено. остаток задолженности на день подачи административного искового заявления составил: налог на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 193,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 7,94 руб.. начисленные за период с 03.12.2019 по 28.06.2020;

- требование от 29.06.2020 № со сроком исполнения - 27.11.2020 (ПИ№, вручено 21.09.2020) налогоплательщиком не исполнено, остаток задолженности на день подачи административного искового заявления составил:

-пени в размере 7.06 руб., начисленные за период с 29.11.2018 по 28.06.2020 начисленные на недоимку по налогу на имущество в размере 53 руб. за 2015 год;

-пени в размере 29.69 руб., начисленные за период с 29.11.2018 по 28.06.2020 начисленные на недоимку по налогу на имущество в размере 160 руб. за 2016 год;

-пени в размере 13.35 руб., начисленные за период с 09.07.2019 по 28.06.2020 начисленные на недоимку по налогу на имущество в размере 176 руб. за 2017 год;

- требование от 30.06.2021 № со сроком исполнения 22.11.2021 (ПИ№, вручено 17.10.2021) налогоплательщиком не исполнено, остаток задолженности на день подачи административного искового заявления составил: - налог на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 213.00 руб., пени по налогу на имущество в размере 6,81 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 29.06.2021.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре 23.10.2023 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но 31.10.2023 мировым судьей отказано в принятии заявления к производству.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административные ответчики в судебное заседание не явились, направленные извещения о времени и месте судебного заседания ими не получены, поскольку они за извещением не явились.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав имеющиеся доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната.

В соответствии с п. 1 ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в период 2015-2019 годов у несовершеннолетнего ФИО1 (дата) г.р. находилось в собственности жилое помещение, расположенное по (адрес).

Административный истец направлял на имя несовершеннолетнего ФИО2 налоговые уведомления:

- налоговое уведомление от 22.09.2017 № на уплату имущественного налога за 2015-2016 годы, на общую сумму - 213,00 руб., со сроком исполнения 01.12.2017;

- налоговое уведомление от 14.08.2018 № на уплату имущественного налога за 2017 год, на общую сумму - 176,00 руб., со сроком исполнения 03.12.2018;

- налоговое уведомление от 10.07.2019 № на уплату имущественного налога за 2018 год, на общую сумму - 193,00 руб., со сроком исполнения 02.12.2019;

- налоговое уведомление от 01.09.2020 № на уплату имущественного налога за 2019 год, на общую сумму - 213,00 руб., со сроком исполнения 01.12.2020.

На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику посредством Почты России направлено требование об уплате задолженности:

- требование от 28.11.2018 № об уплате имущественного налога за 2016 год в размере 213 руб., пени в размерер10,65 руб. со сроком исполнения - 17.01.2019;

- требование от 08.07.2019 № об уплате имущественного налога за 2017 год в размере 176 руб., пени в размере 9,76 руб. со сроком исполнения - 22.10.2019;

- требование от 29.06.2020 № об уплате имущественного налога за 2018 год в размере 193 руб., пени в размере 7,94 руб. со сроком исполнения - 27.11.2020;

- требование от 29.06.2020 № об уплате пени по имущественному налогу со сроком исполнения - 27.11.2020;

- требование от 30.06.2021 № об уплате имущественного налога за 2019 год в размере 213 руб., пени в размере 6,81 руб. со сроком исполнения 22.11.2021.

Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре 23.10.2023 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но 31.10.2023 мировым судьей отказано в принятии заявления к производству. 17.11.2023 копию определения получено Инспекцией почтой (ШПИ №).

10.02.2025 административное исковое заявление поступило в Нефтеюганский районный суд в электронном виде.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ч.2 ст. 48 НК РФ (в ред. по состоянию на (дата)) установлены правила, согласно которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд учитывает, что по требованию от 30.06.2021 № о необходимости уплаты имущественного налога за 2019 год в размере 213 руб., пени в размере 6,81 руб., со сроком исполнения – 22.11.2021, а именно в размере не превышающим 10000 руб. (ред. ст. 48 НК РФ по сост. на (дата)) налогоплательщик обязан уплатить в срок до 22.11.2021 (срок исполнения требования), шестимесячный срок истекает 22.05.2025 (22.11.2021 + 3 года + 6 мес.).

По ранее выставленным требованиям сроки обращения в суд истекли, поскольку по требованию от 29.06.2020 № о необходимости уплаты имущественного налога за 2018 год в размере 193 руб., пени в размере 7,94 руб., со сроком исполнения – 27.11.2020, а именно в размере не превышающим 10000 руб. (ред. ст. 48 НК РФ) налогоплательщик обязан уплатить в срок до 27.11.2020 (срок исполнения требования), шестимесячный срок истек 27.05.2024 (27.11.2020+ 3 года + 6 мес.).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 12-О).

Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ Лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Пропущенный административным истцом процессуальный восстановлению не подлежит, ходатайство о его восстановлению не мотивировано.

Доказательств уважительности причин пропуска срока для взыскания недоимки по налогу в судебном порядке административным истцом не представлено, на данные обстоятельства представитель последнего не ссылался в административном исковом заявлении.

Разрешая заявленные исковые требования, судом установлено, также то, что решением Думы города Нефтеюганска от 29 октября 2014 года, размещенном в сети Интернет, установлена налоговая льгота в размере 100% подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, в частности, для лиц до 18 лет (п.3). Указанная налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (п.4.1). Налоговая льгота предоставляется, в том числе, в отношении квартир (п.4.2). По 2019 год указанная льгота для лиц, не достигших возраста 2018 лет, действовала.

Таким образом, исковые требования административного истца являются необоснованными, поскольку установлено, что несовершеннолетний ФИО1 в период 2015-2019 годах был освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в размере 100%.

При таких обстоятельствах, административный иск удовлетворению не подлежит за необоснованностью исковых требований, а также в связи с пропуском срока.

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре о взыскании с ФИО1 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО3 (№) налоговой задолженности, а именно:

- налог на имущество с физических лиц за 2015-2016 год в размере 213,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 10,65 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 27.11.2018.

- налог на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 176,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 9,76 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 07.07.2019.

- налог на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 193,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 7,94 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 28.06.2020.

-пени в размере 7,06 руб., начисленные за период с 29.11.2018 по 28.06.2020 начисленные на недоимку по налогу на имущество в размере 53,00 за 2015 год.

-пени в размере 29.69 руб., начисленные за период с 29.11.2018 по 28.06.2020 начисленные на недоимку по налогу на имущество в размере 160.00 за 2016 год.

-пени в размере 13,35 руб., начисленные за период с 09.07.2019 по 28.06.2020 начисленные на недоимку по налогу на имущество в размере 176.00 за 2017 год.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова