Решение по делу № 2А-423/2023 от 16.08.2023

дело № 2а-423/2023

УИД 56RS0034-01-2023-000446-36

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 августа 2023 года пос. Саракташ

Саракташский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего: судьи Тошеревой И.В.,

при секретаре Осиповой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что ФИО1 28.04.2015 года в налоговый орган на бумажном носителе представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год в связи в связи с получением дохода от сдачи в аренду земли ИП ФИО2 Сумма дохода, полученная от сдачи в аренду составила 3000 рублей, сумма налога подлежащая уплате по ставке 13% по сроку 16.07.2015 составила 390 рублей. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год уплачена 09.08.2016. Поскольку налог на доходы физических лиц за 2014 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2014 год в размере: 14,27 рублей за период с 17.07.2015 по 10.07.2016г.

ФИО1 имеет в собственности земельный участок: 1/319 доля земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, присвоена категория «Земли сельскохозяйственного назначения», вид разрешенного использования – «Для сельскохозяйственного производства», право собственности с 23.09.2010 по настоящее время. В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 и 2020 года. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог в общей сумме 8144 рубля, в том числе: 1147 рублей за 2014 и 2015 года; 1147 рублей за 2016, 2017, 2018 и 2019 года; 1262 рубля за 2020 год. Налоговые уведомления от 29.08.2017 № 30107362, от 23.06.2018 № 2655271, от 23.08.2019 № 75737250, от 01.09.2020 № 6754338 и от 01.09.2021 № 52167427 направлены почтовой корреспонденцией. Земельный налог за 2014, 2015, 2016 года подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2017, за 2017 год в срок не позднее 03.12.2018, за 2018 год в срок не позднее 02.12.2019, за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021г. В настоящее вре6мя задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 года уплачена 04.12.2018. Задолженность за 2017 год уплачена в полном объеме 27.03.2019. Задолженность за 2018, 2019 и 2020 года не уплачена. Поскольку налог на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 и 2020 года в установленный законом срок не уплачена, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки по следующим периодам: за 2014 год пени исчислены в общей сумме 100,86 рублей за период со 02.12.2017 по 29.11.2018; за 2015 год пени исчислены в общей сумме 64,52 рубля за период со 02.12.2017 по 29.11.2018; за 2016 год пени исчислены в общей сумме 87,24 рублей за период со 02.12.2017 по 29.11.2018; за 2017 год пени исчислены в общей сумме 17,19 рублей за период со 04.12.2018 по 27.01.2019; за 2017 год пени исчислены в общей сумме 16,17 рублей за период со 28.01.2019 по 11.07.2019; за 2018 год пени исчислены в общей сумме 32,69 рубля за период со 03.12.2019 по 26.06.2020; за 2018 год пени исчислены в общей сумме 14,22 рублей за период со 27.06.2020 по 30.01.2020; за 2019 год пени исчислены в общей сумме 33,66 рубля за период со 02.12.2020 по 15.06.2021; за 2020 год пени исчислены в общей сумме 6,04 рублей за период со 02.12.2021 по 20.12.2021. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 направлены почтовой корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 28.01.2019 № 15572, от 11.07.2019 № 69312, от 31.01.2020 № 11484, от 27.06.2020 № 75887, от 16.06.2021 № 43115, от 21.12.2021 № 104410, в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность в срок до 25.03.2019, 30.10.2019, 11.03.2020, 24.11.2020, 23.11.2021 и 04.02.2022. В указанный в требованиях срок задолженность по налогу и пени не уплачена.

В отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 2 Саракташского района Оренбургской области, 27.07.2018 вынесен судебный приказ № 02а-0202/91/2018. 17.11.2022 судебный приказ отменен. Истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 3942,86 рубля, в том числе: налог на доходы физических лиц на дату решения от 14.09.2016 № 113612 на сумму 14,27 рублей за период с 17.07.2015 по 10.07.2016; пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 100,86 рублей за период со 02.12.2017 по 29.11.2018; пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 64,52 рубля за период со 02.12.2017 по 29.11.2018; пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 87,24 рублей за период со 02.12.2017 по 29.11.2018; пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 17,19 рублей за период с 04.12.2018 по 27.01.2019; пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 16,17 рублей за период с 28.01.2019 по 11.07.2019; недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 1147 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 32,69 рубля за период с 03.12.2019 по 26.06.2020; пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 14,22 рублей за период с 27.06.2020 по 30.01.2020; недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 1147 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 33,66 рубля за период со 02.12.2020 по 15.06.2021; недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 1262 рубля; пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 6,04 рублей за период со 02.12.2021 по 20.12.2021.

Представитель административного истца, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направленное по адресу регистрации почтовое отправление возвращено не полученным с отметкой об истечении срока хранения.

Суд на основании ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, регламентируется главой 23 НК РФ, его налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, (пункт 13, пункт 1 статьи 207 НК РФ, здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и налоговый период 2017 года).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, и имущественных прав.

Пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В соответствии с п. 1ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п.1 ст. 41 НК РФ).

В силу ст. 209 и ст. 41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает дохода, то есть, экономической выгоды в денежной или натуральной форме.

Глава 32 НК РФ, регулирующая отношения, связанные с налогом на имущество физических лиц, введена Федеральным законом от 04 октября 2014 № 284-ФЗ, вступившим в законную силу с 01 января 2015 года, в связи с чем, порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в период возникновения у ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год, а также в редакции, действовавшей на момент привлечения ответчика к уплате налога, установлен, в том числе Законом РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В соответствии со ст. 1 названного Закона плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Как предписано статьей 210 НК РФ, при определении налоговой базы названного налога учитываются наряду с другим все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (пункты 1 и 3).

Статья 220 НК РФ в подпункте 1 пункта 1 закрепляет право на получение имущественного налогового вычета при продаже, в том числе недвижимого и иного имущества.

В силу положений пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании ст. 393 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании достоверно установлено, что 28.04.2015 года в налоговый орган на бумажном носителе представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год в связи в связи с получением дохода от сдачи в аренду земли ИП ФИО2 Сумма дохода, полученная от сдачи в аренду составила 3000 рублей, сумма налога подлежащая уплате по ставке 13% по сроку 16.07.2015 составила 390 рублей. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год уплачена 09.08.2016. Поскольку налог на доходы физических лиц за 2014 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2014 год в размере: 14,27 рублей за период с 17.07.2015 по 10.07.2016г.

ФИО1 в период времени с 23.09.2010 по настоящее время является собственником недвижимого имущества: 1/319 доля земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, присвоена категория «Земли сельскохозяйственного назначения», вид разрешенного использования – «Для сельскохозяйственного производства». Административному ответчику исчислен земельный налог в общей сумме 8144 рубля (2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года). Задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 года уплачена 04.12.2018. Задолженность за 2018, 2019 и 2020 года не уплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Из материалов дела следует, ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 15572 от 28 января 2019 года, № 69312 от 11 июля 2019 года, № 11484 от 31 января 2020 года, № 75887 от 27.06.2020, № 43115 от 16.06.2021, № 104410 от 21 декабря 2021 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога в срок до 25.03.2019, 30.10.2019, 11.03.2020, 24.11.2020, 23.11.2021 и 04.02.2022г.

В требовании, направленном ФИО1 № 15572 по состоянию на 28 января 2019г. установлен срок для добровольного исполнения до 25 марта 2019 года.

Из материалов дела и искового заявления следует, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 2 Саракташского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа 03 ноября 2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в размере 3942,86 рублей с пропуском срока исковой давности.

17 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка №2 Саракташского района Оренбургской области вынесено определение об отмене вынесения судебного приказа от 03.11.2022 года № 02а-1441/91/2022.

17 мая 2023г. административный истец обратился в Саракташский районный суд Оренбургской области с административным исковым заявлением, с нарушенным ранее шестимесячным сроком для подачи заявления о выдаче судебного приказа (срок исполнения по требованию истек 25.03.2019, срок для подачи заявления о выдаче приказа истек 25.09.2022г.).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В исковом заявлении административный истец - МИ ФНС России № 15 по Оренбургской области не просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют основания для взыскания вышеуказанной задолженности, в связи с чем, в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 3942,86 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Саракташский районной суд Оренбургской области в течение месяца со дня составления в окончательной форме.

Судья Тошерева И.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 августа 2023 года.

Судья Тошерева И.В.