Дело 2а-4768/2025
27RS0004-01-2025-005678-73
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Хабаровск 25 ноября 2025 года
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при секретаре Швецове Д.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 1644 руб., пени, начисленной за период с 17.04.2024 по 10.02.2025 в размере 11 444,36 руб..
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2023 г. являлся владельцем транспортного средства: легкового <данные изъяты> тем самым обязан был оплачивать транспортный налог, сумма которого за 2023 год составила 1644 руб.. Задолженность по транспортному налогу за 2023 г. ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не уплачена. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени № от 25.05.2023, которое последним не исполнено. Кроме того, ФИО1 нарушены сроки уплаты транспортного налога за 2019-2022 год, в связи с чем начислены пени на сумму отрицательного сальдо за период с 17.04.2024 по 10.02.2025 в размере 11444,36 руб.. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 06.03.2025, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 14.07.2025. Однако задолженность по транспортному налогу за 2023 год и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.
В возражениях на административный иск административный ответчик просил в удовлетворении требований налогового органа отказать, ссылаясь на то, что 02.07.2025 с его банковского счета банком была удержана сумма в размере 19129,36 руб. на основании направленного УФНС России по Хабаровскому краю инкассового поручения от 01.07.2025 с указанием назначения платежа - по судебному приказу № от 06.03.2023, тем самым задолженность по указанным в иске налогам и пени им погашена.
В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте его проведения извещался судом надлежащим образом путем направления почтовой корреспонденции. Достоверно зная о нахождении дела в производстве суда, причины своей неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.
Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в соответствии со ст. 150 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, количество месяцев владения в 2023 году – 12 месяцев, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, сумма которого за 2023 год составила 1644 руб..
11.07.2024 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № направленное в личный кабинет налогоплательщика, в котором исчислена к уплате за 2023 год сумма транспортного налога в размере 1644 руб., который подлежал уплате не позднее 02.12.2024.
Сумма указанного налога ФИО1 в срок, установленный законом и указанный в налоговом уведомлении, не оплачена.
В связи с наличием по состоянию на 01.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 направлено требование № по состоянию на 25.05.2023 об уплате задолженности, в котором сообщалось о размере отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования - до 17.07.2023. Названное требование исполнено не было, отрицательное сальдо не погашено.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности по налогам за 2023 год налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № от 25.05.2023, на основании которого УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1
В адрес административного ответчика направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на 10.02.2025.
06.03.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №8 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска 06.03.2025 выдан судебный приказ № на взыскание задолженности с ФИО1 по налогам и пени.
14.07.2025 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
25.08.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени.
В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства, с достоверностью и достаточностью подтверждающие погашение ФИО1 заявленной задолженности по транспортному налогу за 2023 г..
Довод административного ответчика о том, что задолженность, указанная в иске, погашена путем ее удержания банком 02.07.2025 с его банковского счета, не принимается судом и подлежит отклонению, как ненашедший своего объективного подтверждения в ходе рассмотрения дела. Бремя доказывания уплаты налога возлагается на заявителя (налогоплательщика) в силу налогового законодательства (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Представленные ФИО1 справка по операциям по счету, инкассовое поручение от 01.07.2025 суд не может принять в качестве надлежащих доказательств погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год и заявленной в иске пени, так как данные документы не содержат сведений, позволяющих соотнести выполненную операцию с погашением недоимок, указанных в настоящем иске. Названная ответчиком операция выполнена до поступления настоящего административного дела в суд. Сумма операции (19129,36 руб.) не соответствует сумме административного иска (13 088,36).
Сама по себе ссылка в инкассовом поручении от 01.07.2025 на судебный приказ № от 06.03.2025 с достоверностью и достаточностью не подтверждает погашение оплаты транспортного налога за 2023 год и пени, заявленной в данном иске, поскольку сумма операции по инкассовому поручению не согласуется с суммой указанного судебного приказа.
При этом из ответа УФНС России по Хабаровскому краю от 19.11.2025 на судебный запрос следует, что по состоянию на 02.07.2025 на ЕНС ФИО1 значились иные недоимки по налогам, в том числе по транспортному налогу за 2019-2022 годы, по страховым взносам за 2017 год, тем самым не исключается, что выполненной 02.07.2025 операцией по списанию денежных средств была погашена иная имеющаяся у ФИО1 задолженность. Доказательств отсутствия задолженности по иным налогам, страховым взносам, кроме заявленной в настоящем иске, по состоянию на 02.07.2025, административным ответчиком не представлено.
Таким образом, суд приходит к выводу, что представленные ответчиком справка по счету и инкассовые поручения не позволяют признать указанный в них платеж как сделанный в погашение заявленной по настоящему делу налоговой задолженности.
Кроме того, суд учитывает, что административный ответчик не лишен возможности обращения в установленном законом порядке о возврате денежных сумм, указанные в выписке по счету, при предоставлении доказательств наличия переплаты на налоговом счете либо совершения их в отсутствие правовых оснований.
С учетом изложенного, учитывая, что у ФИО1, который являлся собственником транспортного средства, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать транспортный налог за 2023 г. не позднее 02.12.2024, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанного обязательного платежа.
При этом с учетом установленного законом срока оплаты транспортного налога за 2023 год – до 02.12.2024, размера недоимки (менее 10 000 руб.), а также положений ст. 69 НК РФ об отсутствии обязанности направления нового требования при отрицательном сальдо ЕНС, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд для взыскания указанной недоимки на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (06.03.2025) не пропущен. Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
Таким образом, налоговом органом соблюдены порядок и сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год.
При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 1644 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Разрешая административные требования о взыскании пени, суд исходит из следующего.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоги были уплачены несвоевременно либо были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы исчисленных налогов. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
При этом статья 75 Налогового кодекса РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.
Поскольку судом признаны обоснованными требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2023 годы, следовательно, взысканию подлежат и пени, начисленные на него за период с 03.12.2024 и до 10.02.2025.
Кроме того, судом установлено, что помимо взыскиваемого по настоящему административному делу транспортному налогу за 2023 год ФИО1 нарушил сроки уплаты:
транспортного налога за 2019 год в размере 561 руб.,
транспортного налога за 2020 год в размере 2192 руб.,
транспортного налога за 2021 год в размере 1644 руб.,
транспортного налога за 2022 год в размере 1644 руб..
Согласно административному иску в связи с нарушением сроков по уплате указанных налогов и транспортного налога за 2023 год в размере 1644 руб. начислены пени за период с 17.04.2024 по 10.02.2025 в размере 11 444,36 руб..
При этом в иске указано, что в период с 17.04.2024 по 02.12.2024 пени начислены на транспортный налог за 2019 год - 561 руб., за 2020 год - 2192 руб., за 2021 год - 1644 руб., за 2022 год – 1644 руб.. За период с 02.12.2024 по 10.02.2025 пени начислены на транспортный налог за 2019 год - 561 руб., за 2020 год - 2192 руб., за 2021 год - 1644 руб., за 2022 год – 1644 руб., за 2023 год – 1644 руб..
В отношении задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2192 руб. приняты меры принудительного взыскания, а именно она взыскана с ФИО1 решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 03.02.2022 № вступившим в законную силу12.04.2022. На основании указанного решения был выдан исполнительный лист ФС041148726, который был предъявлен налоговым органом на исполнение. На основании данного исполнительного листа было возбуждено исполнительное производство № которое постановлением судебного пристава-исполнителя от 21.11.2024 окончено в связи с фактическим исполнением.
Транспортный налог за 2020 год в размере 2192 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1644 руб. взысканы с ФИО1 решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 11.11.2024 № на основании которого в отношении ФИО1 возбуждалось исполнительное производство № от 26.06.2025, которое окончено в связи с фактическим исполнением постановлением от 04.07.2025.
Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1644 руб. взыскана с ФИО1 решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 19.03.2025 №2а-1404/2025, на основании которого в отношении ФИО1 возбуждалось исполнительное производство № от 20.08.2025, которое окончено в связи с фактическим исполнением постановлением от 26.08.2025.
Исходя из того, что задолженность по названным выше налогам (транспортному налогу за 2019-2023 годы), составляющая отрицательное сальдо по состоянию на 17.04.2024, оплачена с нарушением установленных законом сроков, взыскана с административного ответчика в принудительном (судебном) порядке, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ответчика пени, начисленной на данные налоги.
Вместе с тем, суд не соглашается с размером пени, заявленным истцом в размере 11 444,36 руб., признает указанный размере неверным, не основанным на законе.
Так, поскольку задолженность по транспортному налогу за 2019 год, взысканная с ответчика решением суда от 03.02.2022 № погашена в ходе исполнительного производства, оконченного в связи с фактическим исполнением 21.11.2024, то после указанной даты у налогового органа отсутствуют основания для начисления пени, тем самым по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки в размере 561 руб. пени подлежит начислению за период с 17.04.2024 по 21.11.2024 и составляет 72,05 руб..
С учетом исключения транспортного налога за 2019 год, за период с 17.04.2024 по 02.12.2024 отрицательное сальдо для начисления пени состоит из транспортного налога за 2020 год (2192 руб.), транспортного налога за 2021 год (1644 руб.), транспортного налога за 2022 год (1644 руб.), итого - 5480 руб., тем самым за указанный период пени составляет 746,01 руб.
За период с 03.12.2024 по 10.02.2025 отрицательное сальдо состоит из транспортного налога за 2020 год (2192 руб.), транспортного налога за 2021 год (1644 руб.), транспортного налога за 2022 год (1644 руб.), транспортного налога за 2023 год (1644 руб.), итого - 7124 руб., на которое подлежит начислению пени в размере 349,08 руб.
Таким образом, общий размер пени за заявленный в иске период составляет 1167,14 руб. (72,05 руб. + 746,01 руб. +349,08 руб.), который подлежит взысканию с ответчика.
Довод налогового органа, приведенный в письменных пояснениях о включении в отрицательное сальдо за период с 17.04.2024 по 10.02.2025 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, подлежит судом отклонению и признается необоснованным, так как вступившими в законную силу решениями Индустриального районного суда г.Хабаровска от 03.02.2022 № и от 11.11.2024 №2а-5049/2024, имеющими преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора, установлено, что налоговым органом утрачена возможность предъявления к исполнению исполнительного документа – постановления № от 05.04.2028, которым взысканы страховые взносы за 2017 год, а тем самым и возможность взыскания указанных взносов за 2017 год, следовательно, начисление пени на данные взносы также утрачена.
При таких обстоятельствах требования УФНС России по Хабаровскому краю подлежат частичному удовлетворению, с административного ответчика подлежат взысканию транспортный налог за 2023 год в размере 1644 руб., пени за период с 17.04.2024 по 10.02.2025 в размере 1167,14 руб..
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2023г., пени в общем размере 2811,14 руб., в том числе:
- по транспортному налогу за 2023 год в размере 1644 руб.,
- пени, начисленной за период с 17.04.2024 по 10.02.2025 в размере 1167,14 руб..
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 руб..
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 27.11.2025.