Решение по делу № 2А-552/2025 от 04.06.2025 | Железноводский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-552/2025

УИД 50RS0031-01-2025-000538-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года город Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Гараничевой И.П.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. <адрес> «О транспортном налоге» №-кз от ДД.ММ.ГГГГ определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортных средств: BMW525IA, государственный номер <***> и 278814, государственный номер Ml 10СХ26, в связи, с чем инспекцией был исчислен транспортный налог.

Сумма исчисленного транспортного налога за 2020 год составила 11112 рублей, которая не погашена.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

Согласно сведениям, представленным, УФРС по <адрес>, ФИО1 в 2019 году являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем, произведено начисление налога на имущество физических лиц: жилой дом, расположенный по адресу: 357432, <адрес>, кадастровый №, расчет налога за 2020 год: (2314494,37000 - 393755,42191) * 1 * 0,1 * 12 / 1200.0 - 1 921,00, сумма исчисленного налога на имущество за 2020 год по вышеуказанному объекту недвижимого имущества составила 1 921 рубль, которая не погашена.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налогоплательщик в 2020 году имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: 357432, <адрес>, кадастровый №.

Сумма исчисленного земельного налога за 2020 год составила 1543,00 рубля, которая не погашена, расчет налога за 2020 год: (1053247,8 * 1 - 0) * 0,3 * 12 / 1200.0 = 1 543,00.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня:

- по транспортному налогу в размере 53,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- по налогу на имущество физических лиц в размере 9,18 рублей за период с 02.12.2021 по ДД.ММ.ГГГГ.

- по земельному налогу в размере 7,38 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с не поступлением в срок сумм транспортного налога и пени инспекция в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила в адрес ответчика требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не погашено.

Мировому судье судебного участка № <адрес> края инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-231-10-436/2022, который был отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 11 112,00 рубля;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 921,00 рубль;

- земельному налогу за 2020 год в размере 1 543,00 рубля,

- пеню по транспортному налогу в размере 53,15 рублей,

- пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 9,18 рублей,

- пеню по земельному налогу в размере 7,38 рублей, на общую сумму 14 645,71 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьи 23 НК РФ уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

К региональным (местным) налогам относится, земельный налог (подпункт 3 статьи 14 НК РФ) и транспортный налог.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщить сведения о расположенном на подведомственной территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этом органе.

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается указанным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о земельном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о земельном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется, исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство, и указывается в регистрационных документах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. <адрес> «О транспортном налоге» №-кз от ДД.ММ.ГГГГ определил ставки налога и льготы.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортных средств: BMW525IA, гос.номер <***> и 278814, гос.номер Ml 10СХ26.

Сумма исчисленного транспортного налога за 2020 год составила 11112 рублей, которая не погашена.

Согласно сведениям, представленным, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 в 2019 году являлся собственником недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: 357432, <адрес>, кадастровый № и земельного участка, расположенного по адресу: 357432, <адрес>, кадастровый №.

Расчет налога за 2020 год: (2314494,37000 - 393755,42191) * 1 * 0,1 * 12 / 1200.0 - 1 921,00, сумма исчисленного налога на имущество за 2020 год по вышеуказанному объекту недвижимого имущества составила 1921 рубль, сумма исчисленного земельного налога за 2020 год составила 1 543,00 рубля, которая не погашена, расчет налога за 2020 год: (1053247,8 * 1 - 0) * 0,3 * 12 / 1200.0 = 1 543,00.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и сборов физических лиц и направил в адрес налогоплательщика заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сроков уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня по транспортному налогу в размере 53,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 9,18 рублей за период с 02.12.2021 по ДД.ММ.ГГГГ, пеня по земельному налогу в размере 7,38 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ, уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов инспекцией в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не погашено.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо единого налогового счета ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе, с учетом доначисленных сумм налогов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам за 2020 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края вынесен судебный приказ №а-231-10-436/2022.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края судебный приказ был отменен по заявлению ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Процедура взыскания налогов соблюдена: налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет задолженности обоснован налоговым органом и признан судом правильным. Административным ответчиком иного расчета задолженности суду не представлено. До настоящего времени ответчиком требование, касающееся уплаты транспортного, земельного налога и пени не исполнено, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском, а иск подлежит удовлетворению, то в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города-курорта Железноводска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 48, 75 НК РФ, ст.ст. 114, 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца поселка Иноземцево <адрес>, №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 11112 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1921 рубль;

- земельному налогу за 2020 год в размере 1543 рубля,

- пеню по транспортному налогу в размере 53,15 рублей,

- пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 9,18 рублей,

- пеню по земельному налогу в размере 7,38 рублей, на общую сумму 14 645,71 рублей.

Задолженность подлежит уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на следующие реквизиты:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес> БИК: 017003983Корреспондентский счёт: 40№ Получатель: Казначейство России (ФНС России)Счёт получателя: 03№ ИНН получателя: 7727406020 КПП получателя: 770801001 КБК: 18№,Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18№ ИНН должника: 771472295410.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города курорта <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Железноводский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий,

судья И.П.Гараничева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.