УИД 74RS0028-01-2022-007704-36
Дело № 2а-248/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 февраля 2023 года г. Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Першуковой Ю.В.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 60 374,90 руб., пени в размере 218,40 руб.
В обоснование требований указала, что согласно справок о доходах физического лица ФИО2 получила доход от налогового агента – ФИО3 240 000 руб. в 2018 году, 240 000 руб.вВ 2019 году, 80 000 руб. в 2020 году, однако сумма налога на доходы физических лиц не была удержана налоговым агентом. В личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2021; НОМЕР от 01.09.2021, требование НОМЕР от 14.12.2021. Согласно данным КРСБ ФИО2 НДФЛ за 2018 г. в размере 31 200 руб., за 2019 г. в размере 29 174,90 руб. до настоящего времени в бюджет не уплатила, в связи с чем имеющаяся у неё задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области о месте, дате и времени судебного заседания извещена, её представитель в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. По сведениям, содержащимся в отделе адресно-справочной работы УВМ ГУ России по Челябинской области, ФИО2 зарегистрирована по адресу: АДРЕС (л.д.28). По указанному адресу административному ответчику были направлены извещения, в материалах дела имеется уведомление о получение ФИО2 почтовой корреспонденции (л.д. 44). Извещение признано судом надлежащим.
Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.
Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
На основании ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При этом, согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.
Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является в частности, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (п.1 ч.1).
В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п.4 ст.226).
В силу п.2 ст.224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.212 настоящего Кодекса.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий п.1 ст.45 НК РФ).
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 осуществляла трудовую деятельность у ФИО3 в период с 2015 по 2020 годы.
Согласно справок 2-НДФЛ доход ФИО2 составил в 2018 году 240 000 руб., в 2019 году – 240 000 руб., в 2020 году – 80 000 руб.
При этом, сведений об удержанной сумме налога на доходы физических лиц в представленных суду административным истцом справках, не имеется.
ФИО2 было направлено налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2021 об уплате НДФЛ за 2020 год в размере 10 400 руб. с полученного ею дохода в сумме 80 000 руб.; налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2021 об уплате НДФЛ за 2018 год в размере 31 200 руб. с полученного ею дохода в сумме 240 000 руб. а также за 2019 год в размере 31 200 руб. с полученного ею дохода в сумме 240 000 руб. Установлен срок уплаты – до 01.12.2021.
В связи с неоплатой налога Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области было выставлено требование НОМЕР об уплате налога по состоянию на 14.12.2021 в размере 72 800 руб., пени в размере 218,40 руб. Установлен срок уплаты – до 01.02.2022.
В силу статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Мировым судьей судебного участка №4 г.Копейска Челябинской области 15.02.2022 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ на общую сумму 75 717,96 руб., а также госпошлины в размере 1 235,77 руб.
Определением мирового судьи от 18.10.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
С настоящими исковыми требованиями административный истец обратился в суд 25.11.2022.
Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
В ходе судебного разбирательства установлено, что налог на доходы физических лиц работодателем ФИО2 в бюджет не был удержан, сведения о невозможности удержания налога представлены в налоговую инспекцию, в связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, взыскании налога с ФИО2
Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок ФИО2 суду не представлено.
Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО2 надлежит взыскать задолженность по НДФЛ в размере 60 374,9 руб., а также пени в размере 218,4 руб.
В соответствии со ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере, исходя из размера заявленных имущественных требований 2 017,80 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО2 (ИНН НОМЕР) в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области задолженность по НДФЛ – 60 374,90 руб., пени – 218,40 руб.
Взыскать со ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 017,80 рублей.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.
Председательствующий: Першукова Ю.В.
Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2023 года.