Решение по делу № 2А-1892/2023 от 14.06.2023

Дело №а-1892/2023

УИД 91RS0№-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2023 <адрес>

Сакский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Мазаловой М.И.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту-ИФНС России № по Республики Крым) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженность перед бюджетом в общей сумме 47 810,10 руб. (сорок семь тысяч восемьсот десять рублей десять копеек), в том числе:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2017,2018,2019,2020г. (по ОКТМО 46760000) в размере 1 278 руб.; задолженность по пеням в размере 39,94 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020г. (по ОКТМО 35643452) в размере 46 330 руб.; задолженность по пеням в размере 162,16 руб..

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Инспекция) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

Согласно сведений, поступивших в налоговые органы в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в собственности административного ответчика находились/находятся, в том числе: квартира, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1/2, площадь 60,9 м.2, дата регистрации права: 18.10.2017г., дата регистрации утраты права 30.11.2022г.; иные строения, помещения, сооружения, (Магазин) кадастровый №, адрес: <адрес>Б, <адрес>, доля в праве 1, площадь 529,00 м.2„ дата регистрации права: 13.12.2018г..

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., налоговым органом были сформированы требования, которые в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены и не обжалованы, в связи с чем истец вынужден обратиться в суд с данным иском.

Просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>а <адрес> СССР, зарегистрированной по адресу: 296570, <адрес>, пр-кт 60 лет СССР, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность перед бюджетом в общей сумме 47 810,10 руб. (сорок семь тысяч восемьсот десять рублей десять копеек), в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2017,2018,2019,2020г. (по ОКТМО 46760000) в размере 1 278 руб.; задолженность по пеням в размере 39,94 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020г. (по ОКТМО 35643452) в размере 46 330 руб.; задолженность по пеням в размере 162,16 руб..

Представитель административного истца - МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания. Возражения на иск в суд не направила.

Суд, учитывая мнение представителя административного истца, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 21-ФЗ (далее - КАС РФ), в связи с неисполнением вышеуказанных требований ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Судебный участок № Сакского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом общей сумме 47 810,10 руб., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2017,2018,2019,2020г. (по ОКТМО 46760Q00) в размере 1 278 руб.; задолженность по пеням в размере 39,94 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сакского судебного района был вынесен судебный приказ №а-74-96/2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Сакского судебного района от 01.12.2022г. по делу №а-74-96/2022 судебный приказ от 01.12.2022г. был отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что истцом срок обращения в суд не пропущен, т.к. с ДД.ММ.ГГГГ до даты обращения в суд с иском – ДД.ММ.ГГГГ не прошло 6 месяцев.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом, не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Инспекция) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведений, поступивших в налоговые органы в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в собственности Административного ответчика находились/находятся в том числе:

- квартира, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1/2, площадь 60,9 м.2, дата регистрации права: 18.10.2017г., дата регистрации утраты права 30.11.2022г.;

- иные строения, помещения, сооружения (магазин) кадастровый №, адрес: <адрес>Б, <адрес>, доля в праве 1, площадь 529,00 м.2„ дата регистрации права: 13.12.2018г..

Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц осуществляется в порядке, установленном главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, соответственно.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных Главой 32 Кодекса, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно и.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

Кроме того, в соответствии с положениями указанной статьи, при исчислении суммы налога применяются коэффициенты к налоговому периоду: 0.2, 0.4, 0.6 (за первые три года владения объектом недвижимости).

Также в соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

В соответствии с п. 1. ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно Уведомлению № от 26.09.2019г. административному ответчику в срок до 02.12.2019г. необходимо уплатить налог за 2017, 2018г.г. в общем размере 425 руб., на имущество с физических лиц по ОКТМО 46760000 <адрес>:

- 56 руб. – налог за 2017г. на имущество: квартира с кадастровым номером 50:55:000000:79481, срок владения в указанном периоде - 2 месяца;

- 369 руб. – налог за 2018г. на имущество: квартира с кадастровым номером 50:55:000000:79481, срок владения в указанном периоде - 12 месяцев.

Уведомление № направлено плательщику заказным письмом ФГУП «Почта России» 01.10.2019г., почтовый идентификатор 40092839867716, согласно списка почтовых отправлений № от 01.10.2019г. В силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ считается врученным 08.10.2019г..

Согласно Уведомлению № от 01.09.2020г. административному ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить налог за 2019 г. в общем размере 406 руб., на имущество с физических лиц по ОКТМО 46760000 <адрес>: квартира кадастровый №, срок владения в указанном периоде - 12 месяца.

Уведомление № направлено плательщику заказным письмом ФГУП «Почта России» 24.09.2020г., почтовый идентификатор 40092839867716, согласно списка почтовых отправлений № от 24.09.2020г. В силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ считается врученным 31.09.2020г.

Согласно Уведомлению № от 01.09.2021г. Административному ответчику в срок до 01.12.2021г. необходимо уплатить налог за 2020 г.:

- 447 руб. налог за 2020г. на имущество: квартира кадастровый №, срок владения в указанном периоде - 12 месяцев. (ОКТМО - 46760000; <адрес>);

- 46 330 руб. - налог за 2020г. на имущество: иное строение, помещение, сооружения (магазин) кадастровый №, срок владения в указанном периоде - 12 месяцев. (ОКТМО - 35643452; <адрес>).

Уведомление № направлено плательщику заказным письмом ФГУП «Почта России» 01.10.2021г., почтовый идентификатор 80516464090854, согласно списка почтовых отправлений № от 01.10.2021г. В силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ считается врученным 08.10.2021г..

В добровольном порядке, указанные в уведомлениях суммы налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. в установленные законом сроки не уплачены.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.

Согласно, п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что обязанности по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени:

По ОКТМО 46760000 (<адрес>):

- 3,43 руб., - на недоимку в размере 56 руб. по налогу на имущество за 2017 (пеня начислена за период с 03.12.2019г. по 16.11.2020г.);

- 22,66 руб., - на недоимку в размере 369 руб. по налогу на имущество за 2018г. (пеня начислена за период с 03.12.2019г. по 16.11.2020г.);

- 12,29 руб. - на недоимку в размере 406 руб. по налогу на имущество за 2019г. (пеня начислена за период с 02.12.2020г. по 20.06.2021г.);

- 1,56 руб. - на недоимку в размере 447 руб. по налогу на имущество за 2020г. (пеня начислена за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.);

По ОКТМО 35643452; <адрес>):

- 162,16 руб., - на недоимку в размере 46 330 руб. по налогу на имущество за 2020г. (пеня начислена за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно ^читается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество, за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., исчисленного согласно вышеуказанным налоговым уведомлениям, налоговым органом были сформированы следующие требования:

- Требование № от 17.11.2020г.; направлено Административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, заказным письмом ФГУП Почта России (согласно сведениям из АИС налог - 3, в силу п. 6 ст. 69 считается врученным 24.11.2020г.);

- Требование № от 21.06.2021г.; направлено Административному ответчику 18.09.2021г., заказным письмом ФГУП Почта России, почтовый идентификатор 80516464090854, получено адресатом 17.10.2021г. (согласно сведениям из АИС налог - 3);

- Требование № от 16.12.2021г.; направлено административному ответчику 24.12.2021г., заказным письмом ФГУП Почта России, почтовый идентификатор 40092366308232, согласно списка почтовых отправлений № от 24.12.2021г., в силу п. 6 ст. 69 считается врученным 31.12.2021г..

Согласно требованиям:

- №, административному ответчику в срок до 11.10.2020г. необходимо уплатить: 425 руб. -недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018г.г.; 26,09 руб.- задолженность по пеням.

- № административному ответчику в срок до 29.11.2021г. необходимо уплатить: 406 руб.-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г.; 12,29 руб.- задолженность по пеням.

-№, административному ответчику в срок до 08.02.2022г. необходимо уплатить: 447 руб.- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020г.г.; 1,56 руб. -задолженность по пеням (по ОКТМО 46760000); 46 330 руб. -недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020г.г.; 162,16 руб. -задолженность по пеням (по ОКТМО 35643452).

В добровольном порядке вышеуказанные требования не исполнены и не обжалованы.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств.

Суд находит заявленные истцом требования о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 290 КАС РФ решение по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.

При удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда так же должны быть указаны:

1) фамилия, имя отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженности и санкции;

2) общий размер, подлежащий взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а так же к мировым судьям, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Суд, исходя из размера взысканной суммы с ответчика, взыскивает в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 634 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>а <адрес> СССР, зарегистрированной по адресу: 296570, <адрес>, пр-кт 60 лет СССР, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность перед бюджетом в общей сумме 47 810,10 руб. (сорок семь тысяч восемьсот десять рублей десять копеек), в том числе:

Взысканные с ФИО1 денежные суммы уплачивать по следующим реквизитам.

Наименование банка получателя: отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

№ счета банка получателя средств: 40№

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Номер казначейского счета: 03№

КБК: 18№

ОКТМО 35712000

Статус плательщика:02

Сумма: 47 810,10 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 634 рублей 00 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы через Сакский районный суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Мазалова М.И.