Дело № 2а-404/2022
42RS0030-01-2022-000855-34
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Яшкинский районный суд Кемеровской области
в составе: председательствующего Хатянович В.В.
при секретаре Дубровой Е.И.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в пгт Яшкино
08 ноября 2022 года
административное дело по административному иску Межрайонной инспекции
Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, указывая, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области – Кузбассу. Согласно сведениям, представленным Росреестром, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2021 г. Согласно п.2 ст.52 НК РФ, ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2020 г. Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год. Во исполнение ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от 10.12.2021 г. об уплате налогов и пени. В срок, установленный в требовании, налог на имущество физических лиц за 2020 г. административным ответчиком в бюджет не внесен в полном размере. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. составляет 4934,92 руб. Мировым судьей судебного участка № 2 Яшкинского судебного района Кемеровской области 28.02.2022 г. по делу №2а-335/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который отменен 13.05.2022 г., в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения.
Просит:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 4 934,92 руб. по требованию № от 10.12.2021 г.
Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, надлежаще извещенный о времени и месте проведения судебного заседания (л.д.91), в суд своего представителя не направил. Начальник Инспекции ФИО2 в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа (л.д.4-6).
В силу требований ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласился с заявленными административными исковыми требованиями о взыскании с него задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 4934,92 руб., просил в их удовлетворении отказать, поскольку налоги у него все уплачены, задолженности он не имеет. Налоги за 2020 год он оплатил по требованию налоговой инспекции 26.06.2022 года в общей сумме 47472 руб., уплата налога подтверждается квитанциями. Сумма в размере 4934,92 руб. была указана в требовании об уплате налога №, а также в заявлении о выдаче судебного приказа, направленными налоговой инспекцией. К требованию прилагались квитанции, которые он сканировал через приложение «Сбербанк онлайн» и оплачивал налоги через данное приложение, сканируя QR-код. В данной квитанции стоял налоговый платеж, который невозможно было изменить, квитанция имела свой УИН, который невозможно было отредактировать, в назначении платежа в квитанциях стоял налоговый платеж, без возможности указания даты за какой период проходит платеж. В бумажном виде в квитанции назначение платежа вообще не указано. Считает, что он исполнил требование за 2020 год в полном объеме. Не согласен, что налоговая инспекция часть платежа перенесла в счет погашения задолженности за предыдущий период, так как сумма 4934 руб. требовалась в прошлом году, по итогу после предоставления им квитанции об уплате налогов и пени, налоговая инспекция отказалась от требований в связи с полной уплатой налоговых платежей за предыдущий период, никакой задолженности у него за прошлый период также нет.
Заслушав административного ответчика ФИО1, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии со ст.12 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Налог на имущество физических лиц в силу подп.2 ст.15 Налогового кодекса РФ относится к местным налогам.
В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены гл.32 Налогового кодекса РФ.
Согласно п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
В силу ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п.1 ст.403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст.45 НК РФ.
В соответствии с абз.3 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Материалы дела свидетельствуют, что в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (л.д.17).
Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу в адрес административного ответчика 01.09.2021 г. направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5847 руб. не позднее 01.12.2021 г., содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев владения в году и сумму исчисленного налога (л.д.8).
Проверив суммы начисленных ФИО1 налогов, суд признаёт их верными.
10.12.2021 г. административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц по состоянию на 10.12.2021 г. в сумме 5847 руб. Срок погашения задолженности – до 11.01.2022 г. (л.д.9,10,41).
Указанное требование ответчиком исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Яшкинского судебного района Кемеровской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по указанному налогу и пени (л.д.31).
Мировым судьей судебного участка №2 Яшкинского судебного района Кемеровской области 28.02.2022 года был вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 была взыскана недоимка по налогам и пени в общей сумме 47566,94 руб., в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 5847 руб.
Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Яшкинского судебного района Кемеровской области от 13.05.2022 года (л.д.11).
Административным ответчиком ФИО1 через мобильное приложение Сбербанк Онлайн 26.06.2022 г. осуществлены платежи недоимки по налогам по требованию налогового органа № от 10.12.2021 г. в общей сумме 47472 руб., пени в размере 94,94 руб., в том числе налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5847 рублей (л.д.25,-30, 43,-48).
По сведениям Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу от 25.10.2022 г., представленным по запросу суда, платеж в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 5847 руб. на основании чека от 26.06.2022 г. поступил(зачтен) в счет погашения налога на имущество физических лиц в сумме 4344, 84 руб. за предыдущий налоговый период (2018 год), поскольку административным ответчиком в чеке-ордере на уплату налога не был указан налоговый период – 2020 год, а также не было указано наименование платежа, и имелась задолженность за предыдущие налоговые периоды (л.д.72).
При этом, судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 1 Яшкинского судебного района Кемеровской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Яшкинского судебного района Кемеровской области, 13.04.2020 г. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 45370,57 руб., в том числе, налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 4934,92 (л.д.55).
На основании вышеуказанного судебного приказа 22.06.2020 г. ОСП по г. Тайге и Яшкинскому району УФССП России по Кемеровской области-Кузбассу было возбуждено исполнительное производство №-ИП.
Согласно сведениям ОСП по г. Тайге и Яшкинскому району, в рамках вышеуказанного исполнительного производства на депозитный счет Отделения 26.06.2020 г. поступили денежные средства в сумме 45370,57 руб., в связи с чем, 07.07.2020 г. исполнительное производство №№ от 22.06.2020 г. было окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.42,96).
Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу от 03.11.2022 г. по запросу суда предоставлена информация о том, что платеж в сумме 45370,57 руб. взыскан ОСП по г. Тайге и Яшкинскому району и перечислен 02.07.2020 г. с наименованием операции – АР (погашение задолженности по исполнительному документу) на основании судебного приказа от 13.04.2020 г. по № был зачтен в счет уплаты задолженности по транспортному налогу: за 2018 год в сумме 38 250 руб., за 2018 г. в сумме 320 руб., за 2019 г. в сумме 6800,57 руб. (л.д.92,94).
03.12.2021 г. Межрайонная ИФНС России №9 по Кемеровской области-Кузбассу обращалась в Яшкинский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 590,08 руб., пени 78,77 руб.
Определением Яшкинского районного суда Кемеровской области от 17.01.2022 года производство по административному делу по иску Межрайонной ИФНС № 9 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени прекращено, в связи с полной уплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц и пени за 2019 год.(л.д.23-24).
Ст. 78 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, согласно которому, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Принимая во внимание изложенное выше, судом установлено, что административный ответчик ФИО1 исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4934,92 руб. в полном объеме, что подтверждается квитанцией от 26.06.2022 г. Налоговым органом безосновательно произведено зачисление платежа, произведенного ответчиком по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., поскольку за 2018 год у ответчика не было задолженности по данному налогу, он был взыскан с него судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Яшкинского судебного района Кемеровской области от 13.04.2020 г и в полном объеме оплачен ответчиком 26.06.2020 г. по исполнительному производству №№ 22.06.2020 г. Зачисление оплаченной ответчиком суммы налога на имущество физических лиц за 2018 год по указанному исполнительному производству в счет оплаты транспортного налога, как следует из информации административного истца(л.д.92,94), является неправомерным, противоречит решению суда(судебному приказу от 13.04.2020 г.), которым с ответчика был взыскан не только транспортный налог, но и налог на имущество физических лиц за 2018 год, в оплату которого, и должен был быть зачислен платеж во исполнение судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Яшкинского судебного района от 13.04.2020 г.
Таким образом, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4934,92 рублей необоснованны и удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст.180, 293-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в иске к ФИО1 о взыскании с него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4934 рублей 92 копейки, отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Яшкинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий: В.В. Хатянович
Решение изготовлено в окончательной форме: 13.11.2022 г.
Судья: В.В. Хатянович