Решение в окончательной

форме составлено 03.07.2025

Дело № 2а-196/2025

УИД 76RS0018-01-2025-000135-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«19» июня 2025 г. с. Большое Село Ярославской области

Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Долгощинова В.В.,

при секретаре Расветаловой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, являющаяся специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, обратилась в суд с иском к ФИО1, инспекция просила суд восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1054 руб. за 2017, 2019 годы, пени в размере 233,76 руб. за период с 01.12.2015 по 29.06.2021, всего в общей сумме 1287 руб. 76 коп.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области. В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику принадлежали на праве собственности следующие объекты имущества, являющиеся объектом налогообложения:

- размер доли в праве: 0,5; кадастровый номер: №; площадь объекта: <данные изъяты>; вид собственности: квартиры; адрес объекта: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость: 1427851,38 руб.;

- размер доли в праве: 0,25; кадастровый номер: №; площадь объекта: <данные изъяты>; вид собственности: жилые дома; адрес объекта: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость: 119067,49 руб.

Таким образом, налогоплательщику была начислена сумма налога на имущество физических лиц: за 2014 год – 194 руб., за 2018 год – 642 руб.; данные суммы погашены позже срока, начислены пени; за 2017 год – 583 руб., за 2019 год – 471 руб.; данные суммы не уплачены, также начислены пени.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 20.05.2015 № 450613, от 14.08.2018 № 43957992, от 25.07.2019 № 46632175, от 03.08.2020 № 35379964.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога: от 05.02.2019 № 5805, от 29.06.2020 № 40786, от 30.06.2021 № 10660.

Требование от 29.06.2020 № 40786 частично исполнено, остаток составляет 209,31 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (несвоевременно), налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 01.12.2015 по 29.06.2021 по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 233,76 руб.

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась с заявлением № 19364 о вынесении судебного приказа от 15.01.2023 в судебный участок №1 Большесельского судебного района Ярославской области.

02.03.2023 мировым судьёй судебного участка №1 Большесельского судебного района Ярославской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Причины пропуска срока на обращение в суд за взысканием обусловлены большим количеством налогоплательщиков, не исполняющих свои обязанности по уплате налогов, и невозможностью налоговыми органами проконтролировать неисполнение всеми налогоплательщиками своей обязанности с целью своевременного обращения в суд с заявлениями не выдачу судебных приказов.

До настоящего времени на дату подачи иска за административным ответчиком по-прежнему числится задолженность по налогам.

Административные исковые требования мотивированы также положениями ст. ст. 11.2, 45, 48, 54 НК РФ.

Представитель административного истца, надлежаще извещённый судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании не присутствовал, МРИ ФНС России № 10 по Ярославской области просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежаще.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев исковые требования, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с выпиской из ЕГРН от 29.05.2025 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в период с 16.10.2012 по 25.01.2021 на праве общей долевой собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/3 (л/д 36).

По сообщению МП ОП «Большесельское» МО МВД России «Тутаевский» от 23.05.2025 ФИО1, <данные изъяты> года рождения, с 09.04.2021 по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

Расчёт налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате административным ответчиком, содержится в налоговых уведомлениях № 450613 от 20.05.2015, № 43957992 от 14.08.2018, № 46632175 от 25.07.2019, № 35379964 от 03.08.2020, которые были направлены налоговым органом в адрес ФИО1 заказными письмами.

Согласно требованию № 5805 по состоянию на 05.02.2019 за ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 583 руб., пени в размере 9,42 руб. Указанную задолженность предложено уплатить в срок до 26.03.2019.

Из требования № 40786 по состоянию на 29.06.2020за ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 1160,89 руб., пени в размере 215,35 руб. Указанную задолженность предложено уплатить в срок до 24.11.2020.

Согласно требованию № 10660 по состоянию на 30.06.2021 за ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 471 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020), пени в размере 15,03 руб. Указанную задолженность предложено уплатить в срок до 24.11.2021.

В административном исковом заявлении административным истцом приведён расчёт сумм пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 по 29.06.2021 в сумме 233,76 руб.

Статьёй 15 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. ч. 1, 2, 3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ч. ч. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Согласно п.2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Ранее действовавшая редакция ч. 3 ст. 48 НК РФ предусматривала ещё более короткие сроки для обращения налогового органа в суд.

Согласно первоначальному требованию № 5805, налоговым органом был установлен срок для уплаты налога до 26.03.2019. Сумма задолженности, подлежащая взысканию не превысила 10 тысяч рублей. Трехгодичный срок со срока исполнения требования об уплате истёк на 01.01.2023, в связи с чем, согласно п.2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля 2023 года.

02.03.2023 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилась в судебный участок № 1 Большесельского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области от 02.03.2023 взыскателю было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, разъяснено, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Действовавшая на тот момент редакция ч.4 ст.48 НК РФ не предусматривала сроков на обращение налогового органа в суд с иском, исчисляемых со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Данные сроки ( 6 месяцев ) были введены лишь новой редакцией, установленной Федеральным законом от 08.08.2024 №259-ФЗ.

В связи с этим, для налогового органа при подаче искового заявления в районный суд действовал общий срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, то есть не позднее 1 июля 2023 года.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области направила в Большесельский районный суд Ярославской области административное исковое заявление почтовым отправлением 29.04.2025, то есть с нарушением срока, установленного ст.48 НК РФ.

МИФНС № 10 по Ярославской области заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, однако уважительных причин для удовлетворения данного ходатайства суд не находит.

Административным истцом не представлено доказательств уважительности пропуска указанного срока.

Предъявление административного искового заявления в установленные законом сроки зависело от волеизъявления административного истца, при этом реальная возможность для соблюдения процессуального срока у налогового органа имелась, причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, не установлено.

В связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановления указанного пропущенного срока в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.178 – 180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья