Решение по делу № 2А-5168/2024 от 26.05.2025

Дело № 2а-965/2025

УИД 16RS0047-01-2024-007635-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 мая 2025 г. город Казань

Кировский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Хадыевой Т.А., при секретаре судебного заседания Загидуллиной Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 г. в размере 3713 рублей, налога на имущество за 2022 г. в размере 1829 рублей, земельного налога за 2022 г. в размере 573 рублей и пеней в размере 11508 рублей 01 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка LADAGAB110 №, 2018 года выпуска, дата регистрации права 22 июля 2018 г.;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты> кв. м, дата регистрации права 17 октября 1996 г.;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв. м, дата регистрации права 17 октября 1996 г.;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты> кв. м, дата регистрации права 4 февраля 2013 г.

В отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка № 2 по Кировскому судебному району города Казани от 3 апреля 2024 г. вынесен судебный приказ по гражданскому делу №2а-2-221/2024, в соответствии с которым с ФИО2 взыскана задолженность по уплате налогов, пени, штрафа на общую сумму 11553 рублей 45 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Кировскому судебному району города Казани от 12 апреля 2024 г. судебный приказ по гражданскому делу №2а-2-90/2024 от 25 мая 2024 г. отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, согласно административному исковому заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие. В материалах дела имеется ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судом извещалась в установленном законом порядке, до начала судебного заседания направила в адрес суда обращение, поданное ею в УФНС России по РТ, ответ на обращение, справку об отсутствии задолженности от 6мая 2025 г. № 72833344.

Представитель заинтересованного лица Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом, до начала рассмотрения дела поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (пункт 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка LADA GAB110 №, 2018 года выпуска, дата регистрации права 22 июля 2018 г.;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв. м, дата регистрации права 4 февраля 2013 г.

В адрес налогоплательщика 2 августа 2023 г. направлено налоговое уведомление № 118412057, согласно которому за 2022 г. был исчислен транспортный налог за автомобиль марки LADA GAB110 LADA XRAY, государственный регистрационный знак №, в размере 3713 рублей, земельный налог за земельный участок по адресу: <адрес> в размере 573 рублей, налог на имущество за жилой домпо адресу: <адрес>, в размере 1624 рублей и квартира по адресу: <адрес>, в размере 205 рублей, всего на общую сумму 6115 рублей.

Во исполнение указанной обязанности по оплате налогов А.О.НБ. 5 октября 2023 г. был внесен единый налоговый платеж в размере 6115 рублей.

Указанный платеж поступил на единый налоговый счет и зачтен в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 4684 рублей 85 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 1430 рублей 15 копеек.

Свои действия по направлению единого налогового платежа 5 октября 2023 г. от налогоплательщика в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и начислению ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2022 г., земельного налога за 2022 г. и транспортного налога за 2022 г. налоговый орган объясняет применением пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Кировского районного суда города Казани от 11 февраля 2022 г. по делу № 2а-723/2022 административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ удовлетворен. С ФИО1 в соответствующий бюджет взыскана задолженность по пеням за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 г. – 1 958 рублей 13 копеек за период с 1 марта 2019 г. по 15 ноября 2020 г., за 2018 г. - в размере 3 425 рублей 63 копейки за период с 1 марта 2019 г. по 15 ноября 2020 г., за 2019 г. – в размере 1 312 рублей 74 копейки за период с 15 июля 2019г. по 15 ноября 2020 г., всего 6 696 рублей 50 копеек, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 г. - в размере 592 рубля 35 копеек - за период с 1 марта 2019 г. по 15 ноября 2020 г., за 2018 г. - в размере 753 рубля 66 копеек за период с 1 марта 2019 г. по 15 ноября 2020 г., за 2019 г. - в размере 414 рублей 95 копеек за период с 15 июля 2019 г. по 15 ноября 2020 г., на общую сумму 1 760 рублей 96 копеек, всего налоговую задолженность в размере 8 457 рублей 46 копеек.

Решением Кировского районного суда города Казани от 15 февраля 2021 г. по делу № 2а-197/2021 административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ удовлетворен. С ФИО1 в соответствующий бюджет взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 г. в размере 3 269 рублей 90 копеек, пени в размере 4 рубля 90 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 г. в размере 1 305 рублей 74 копейки, пени в размере 20 рублей 91 копейка.

Как следует из ответа УФНС России по РТ по обращению А.О.НБ. вышеуказанные судебные акты исполнены в принудительном порядке службой судебных приставов фактическим исполнением.

Согласно представленным административным истцом расчетам страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 г. в размере 23274 рублей 19 копеек оплачены в следующем порядке: 1663 рубля 97 копеек 1 июля 2019 г., 7159 рублей 35 копеек 6 августа 2019 г., 1795 рублей 86 копеек 26 декабря 2022 г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г. в размере 26545 рублей не оплачены.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в размере 13943 рублей 15 копеек оплачены в следующем порядке: 12637 рублей 41 копейка 30 июня 2020 г.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 г. в размере 4 565 рублей 32 копеек оплачены в следующем порядке: произведен зачет суммы на основании решения № 694990 от 21 июля 2022 г. на сумму 842 рубля 86 копеек.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. в размере 5 840 рублей оплачены в следующем порядке: 177 рублей 37 копеек 17 ноября 2022 г.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. в размере 3269 рублей 90 копеек не оплачены.

На основании данных таблиц, указанных выше, инспекцией проведен анализ задолженности по страховым взносам в фиксированном размере, полноты принятых мер взыскания, а также поступивших сумм уплаты в счет погашения задолженности: сумма оплаты в общем размере 8823 рублей 32 копеек, зачтенная в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 г. поступила в результате взыскании службой судебных приставов по постановлению о взыскании за счет имущества по статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации № 11530 от 31 мая 2019 г. в рамках исполнительного производства № 41632/19/16004-ИП.

Таким образом, оплаты страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018 г. взысканная службой судебных приставов Кировского РОСП г. Казани, в хронологическом порядке зачтены в счет погашения задолженности за налоговый период 2017 г. Исполнительное производство окончено фактическим исполнением 31 декабря 2019 г.

Оплата в размере 1795 рублей 86 копеек от 26 декабря 2022 г. (отражена в

ЕНС от 9 января 2023 г.) поступила по исполнительному листу на основании исполнительного документа серии ФС № 037749851 28 марта 2022 г. (ИП №88008/22/16004-ИП).

По задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 г. в сумме 26545 рублей исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания № 236712050/1604 от 4 октября 2019 г. Инспекцией принято решение о признании задолженности, задолженность списана 10 апреля 2023 г.

По задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 13943 рублей 15 копеек поступила оплата в размере 12637 рублей 41 копейки, взысканная службой судебных приставов Кировского РОСП г. Казани 15 июля 2019 г.

По задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 г. - задолженность частично погашена в результате принятого решения о зачете № 694990 от 21 июля 2022 г. в сумме 842 рублей 86 копеек с транспортного налога в счет погашения задолженности.

По задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном в размере за 2018 г. поступила оплата в размере 177 рублей 37 копеек 17 ноября 2022 г. от службы судебных приставов Кировского РОСП г. Казани в рамках исполнительного производства № 88008/22/16004-ИП.

По задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 г. в карточке РСБ оплата не отражена. Однако имеется оплата в размере 4580 рублей 54 копеек 29 июня 2022 г., поступившая от Кировского РОСП г. Казани 23 марта 2021 г. в рамках исполнительного производства №50746/22/16004-ИП.

Соответственно, с данной суммы переплаты принято решение о зачете в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 г.

Также на основании исполнительного листа ФС № 036807539 поступила оплата в размере 7781 рублей 52 копеек, из них 7538 рублей 73 копеек отражена на КБК страховых взносов на ОПС в фиксированном размере по виду платежа - пеня.

Учитывая установленные обстоятельства, 10 апреля 2023 г. Межрайонной ИФНС России по РТ принято решение о признании безнадежной ко взысканию и списанию задолженности в размере 26545 рублей – страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 1 января 2023 г.

При указанных обстоятельствах, поступивший от ФИО1 5октября 2023 г. единый налоговый платеж в размере 6 115 рублей подлежал зачеты в счет уплаты транспортного налога за 2022 г. в размере 3 713 рублей, налога на имущество за 2022 г. в размере 1 829 рублей, земельного налога за 2022 г. в размере 573 рублей.

В силу положений части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени неразрывно следуют судьбе недоимки, поскольку взыскание недоимки по страховым взносам признано безнадёжным ко взысканию в части, а в другой части решения о взыскании страховых взносов исполнены в вышеуказанные сроки, пени взысканию за заявленный период не подлежат, поскольку возможность взыскания пеней утрачена.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пеней отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани.

Решение суда составлено в окончательной форме 26 мая 2025 г.

Судья Кировского

районного суда города Казани Т.А. Хадыева