Административное дело № 2а-935/9-2025
УИД: 46RS0029-01-2025-001590-61
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Курск 24 июля 2025 года
Кировский районный суд города Курска в составе:
председательствующего судьи Якушевой М.Н.,
при секретаре Шевляковой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указывая на то, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 в сумме 38 000.00 руб., а также налог на имущество в размере 2 713,68 руб. за 2019 г., 2020 г., 2021 г. В установленный срок, транспортный налог и налог на имущество уплачены не были. Из единого налогового платежа произведен зачет налога, в результате которого задолженность по налогу на имущество погашена в полном объеме, а задолженность по транспортному налогу, подлежащая уплате в бюджет, составила 8 921,62 руб. По состоянию на 13.11.2023 г. налогоплательщик ФИО1 имел совокупную задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество в размере 41 125,68 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня за период с 27.11.2023 г. по 12.12.2023 г. в размере 231,41 руб. 17.01.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного округа г. Курска вынесен судебный приказ № № о взыскании с должника ФИО1 задолженности. 27.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного округа г. Курска вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного, УФНС России по Курской области просит взыскать с ФИО1 ИНН (№) задолженность в общем размере 9 182,70 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 г. в сумме 8 951,29 руб.; пени в размере 231,41 руб. за период с 27.11.2023 г. по 12.12.2023 г.
Представитель административного истца УФНС России по Курской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте его проведения извещены надлежащим образом. В административном исковом заявлении представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 1 НК РФ налоговое законодательство находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов РФ.
В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом п. 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, п.1 ст. 5 Закона Курской области №44-ЗКО от 21.10.2002 года «О транспортном налоге», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, оплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Пунктом 1 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.
Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной сумм.
Из материалов дела следует, что 20.07.2023 г. УФНС России по Курской области направило в адрес ФИО1 требование №№ об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 г.: налог на имущество – 2 723,68 руб., пени – 10 007,51 руб. в срок до 28.08.2023 г.
В соответствии с налоговым уведомлением №№ от 25.07.2023 г. ФИО1 в срок до 01.12.2023 г. необходимо было оплатить транспортный налог в размере 38 000,00 руб. и налог на имущество физических лиц 412,00 руб.
Из расчета пени за период с 27.11.2023 г. по 12.12.2023 г., представленного стороной административного истца, следует, что за период с 27.11.2023 г. по 01.12.2023 г. пени в размере 5,22 руб. были начислены на отрицательное сальдо в размере 2 713,68 руб. – налог на имущество физических лиц. В связи с тем, что ФИО1 не был оплачен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 г. в срок до 01.12.2023 г., то 02.12.2023 г. отрицательное сальдо увеличилось и составило 41 125,68 руб. Размер пени за период с 02.12.2023 г. по 12.12.2023 г. составил 226,19 руб., а общий размер пени за период с 27.11.2023 г. по 12.12.2023 г. составил 231,41 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании №№ об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 г., а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".
ФИО1 в силу закона обязан был оплатить налоги за 2022 г. до 01.12.2023 г. Поскольку он добровольно данную обязанность не исполнил, то после 01.12.2023 г. отрицательное сальдо увеличилось при имевшейся на тот момент недоимке за предыдущие периоды.
17.01.2024 г. мировым судьей судебного участка №3 судебного района Железнодорожного округа г. Курска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 г. в размере 38 412,00 руб. и пени в размере 231,41 руб. за период с 13.11.2023 г. по 10.12.2023 г., а также государственной пошлины в размере 231,41 руб.
27.02.2025 г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями мировым судьей судебного участка №3 судебного района Железнодорожного округа г. Курска отменен судебный приказ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
С заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье 12.01.2024 г., то есть в течении шести месяцев, когда размер отрицательного сальдо превысил 10 000,00 руб.
Административный иск подан УФНС России по Курской области 08.07.2025 г. с соблюдением срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ - не позднее шести месяцев со дня вынесения определения от 27.02.2025 года об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением административным истцом не пропущен.
Из административного искового заявления следует, что после отмены судебного приказа налогоплательщик ФИО1 частично погасил задолженность по транспортному налогу за 2022 год, а также полностью погасил задолженность по налогу на имущество за 2022 г. Остаток задолженности по транспортному налогу за 2022 г. составил 8 921,62 руб., задолженность по пене за период с 27.11.2023 г. по 12.12.2023 г. равен 231,41 руб.
Вместе с тем, в просительной части административного искового заявления УФНС России по Курской области просит взыскать транспортный налог за 2022 г. в размере 8 951,29 руб. Суд, проверив расчет транспортного налога, имеющийся в административном исковом заявлении, с учетом его частичного погашения, приходит к выводу о том, что на момент подачи административного иска остаток задолженности по транспортному налогу составляет 8 921,62 руб.
Расчет задолженности по пени, представленный стороной административного истца, суд признает правильным. Ответчиком в суд не представлен иной расчет.
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, то административные исковые требования УФНС России по Курской области являются законными и обоснованными, подлежащими частичному удовлетворению.
В силу ч. 1 и 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.
Поскольку административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, то с административного ответчика ФИО1 в доход МО «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам и пени в общем размере 9 153,03 руб., из которых: транспортный налог за 2022 г. в размере 8 921,62 руб.; пени в общем размере 231,41 руб. за период с 27.11.2023 г. по 12.12.2023 г., в пользу ФНС России (ИНН №).
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход МО «город Курск» государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г. Курска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 24 июля 2025 года.
Судья М.Н. Якушева