РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
**/**/**** года город Иркутск
Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Пестеревой Д.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик в 2022 году являлась владельцем транспортных средств, земельного участка. ФИО1 начислены транспортный налог, земельный налог, направлено налоговое уведомление. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов нее уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с наличие отрицательного сальдо ЕНС на **/**/**** выставлено единое требование, в полном объеме ранее выставленное требования не исполнено. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей за **/**/**** и пени, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи на сумму 8 052,58 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №20 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено. В письменных пояснения представитель административного истца ФИО4, действующая на основании доверенности указала, что в единое налоговое уведомление № от **/**/**** включены налог на имущество, земельный налог за **/**/**** года. Недоимка за **/**/**** год не отражена в связи с тем, что срок уплаты наступил с **/**/****. Поступающие денежные средства в счет уплаты налога распределены в установленном порядке.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного заселения надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. В письменном отзыве на иск указала, что с требованиями не согласна. Информация об отрицательном сальдо является недостоверной, т.к. отсутствует указание на период и вид имущества, на которое произведено начисление налога. Просит учесть, что сумма задолженности ею уплачена. Кроме того, часть спорных периодов попадает под сроки исковой давности, которые она не обязана оплачивать. МИФНС корректировку сумм не производит. Просит в удовлетворении требований отказать.
Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.
В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 363 Налогового кодекса РФ регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Судом установлено:
ФИО1 в **/**/**** году являлась собственником:
транспортных средств –
~~~ л/с;
~~~ л/с;
недвижимого имущества –
жилого дома, расположенного по адресу: ...., д. ...., ...., кадастровый №;
земельного участка, расположенного по адресу: ...., д. ...., ...., кадастровый №.
Данные обстоятельства подтверждаются ответами на запрос суда из РЭО ГИБДД МУ МВД России «Иркутское», Управления Росреестра, а также сведениями в отношении налогоплательщика, полученными налоговым органом на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.
Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.
В соответствии с действующим законодательством налоговым органом произведено начисление ответчику:
- за **/**/**** год транспортного налога в сумме 8 234,00 рублей, земельного налога в сумме 244,00 рублей, налога имущество 05,00 рублей, всего в сумме 8 483,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от **/**/**** о необходимости оплатить налоги по сроку оплаты не позднее **/**/****.
Налоговое уведомление направлено налоговым органом в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством заказной корреспонденцией. Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В период **/**/**** годов в адрес ФИО1 (ранее ФИО6 направлялись требования:
-№ от **/**/**** об уплате налога на имущество за **/**/**** в размере 15 286,00 рублей и пени в размере 138,59 рублей, земельного налога за **/**/**** в размере 2 264,00 рублей и пени 20,5 рублей, со сроком исполнения **/**/****.
-№ от **/**/**** об уплате налога на имущество за **/**/**** размере 1 090,00 рублей и пени в размере 05,21 рублей, земельного налога за **/**/**** в размере 2 264,00 рублей и пени 10,83 рублей, со сроком исполнения **/**/****.
С **/**/**** взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных частью 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ.
В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с установленным порядком ФИО1 было направлено единое требование № от **/**/**** о состоянии отрицательного сальдо по ЕНС в размере 13 474,80, в том числе налога на имущество в размере 4 818,00 рублей, земельного налога 6 612,00 рублей и 61,00 рублей, пени 1 983,80 рублей, со сроком исполнения **/**/****.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14.07.2022 N 263-ФЗ и от 08.08.2024 N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000,00 рублей, то есть - не позднее **/**/****.
**/**/**** налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа № от **/**/**** о взыскании недоимки в размере 20 472,27 рублей.
**/**/**** мировым судьей судебного участка № по .... выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в размере 20 472,27 рублей, в том числе транспортного налога за **/**/**** в размере 8 234,00 рублей, земельного налога за **/**/**** в размере 4 653,00 рублей, налога на имущество за **/**/**** в размере 4 823,00 рублей, пени в размере 2 762,27 рублей.
При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа до **/**/****.
С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, **/**/**** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа. Однако мер по урегулирования спора ответчиком не предпринято, документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме, не представлено, порядок расчета не оспорен.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**/**/****), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**/**/****) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **/**/****.
Проверяя правильность исчисления отрицательного сальдо по единому требованию № от **/**/**** судом учитывается следующее.
**/**/**** решением Иркутского районного суда .... МИФНС России № по .... отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 (ФИО8. задолженности по обязательным платежам в общем размере 5 147,05 рублей, в том числе: налога на имущество за **/**/**** год в размере 3 728,00 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 3 728,00 рублей, пени в размере 853,00 рублей. Решение вступило в законную силу **/**/****.
**/**/**** решением Иркутского районного суда .... с ФИО1 (ФИО7. взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в общей сумме 2 275,27 рублей, в том числе: налог за **/**/**** год в размере 2 264 рублей; пени 11.27 рублей. Решение суда вступило в законную силу **/**/****.
Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требование № от **/**/**** должно было содержать сведения по недоимки: налога на имущество **/**/**** года на сумму 999,00рублей, земельного налога в размере 6 046,00 рублей и 61,00 рублей.
Административным ответчиком указано на факт исполнения обязанности уплаты **/**/**** суммы 8 483,00 рублей по единому налоговому счету, в связи с чем, истец полагает исполненной обязанность по уплате налогов за **/**/**** год.
Указанный довод административного ответчика отклоняется, как основанный на неверном толковании норм налогового законодательства.
В связи с введением института единого налогового счета изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета.
Сумма денежных средств, поступивших в качестве ЕНП, распределяется налоговыми органами на едином налоговом счете в следующем порядке: сначала производится зачет недоимки по НДФЛ, затем недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, в обоих случаях - начиная с задолженности с более раннего момента ее образования. Затем последовательно - пени, проценты, штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Согласно сведениям МИФНС России № по .... в период **/**/**** ФИО1 оплачено 14 659,00 рублей, в том числе денежные средства в размере 8 483,00 рублей **/**/****), которые распределены следующим образом:
**/**/**** налог на имущество за **/**/**** в размере 545,00 рублей, налог на имущество за **/**/**** в размере 218,00 рублей, налог на имущество за **/**/**** в размере 327,00 рублей;
**/**/**** земельный налог за **/**/**** в размере 2 264,00 рублей, земельный налог за **/**/**** в размере 2 264,00 рублей, земельный налог за **/**/**** в размере 1 518,00 рублей, земельный налог за **/**/**** в размере 61,00 рублей;
**/**/**** транспортный налог за **/**/**** в размере 6 176,00 рублей.
Оставшаяся часть денежных средств распределена на недоимку по обязательным платежам за **/**/****, что повлекло уменьшение суммы задолженности, согласно доводам административного иска, при этом, недоимка за 2022 год в полном объеме не уплачена.
Нарушений порядка распределения налоговых платежей судом не установлено, задолженность в рамках которой произведено распределение денежных средств признаками безнадежной к взысканию не обладает.
Проверяя размер пени, подлежащий взысканию на совокупную обязанность, включенную в ЕНС за период с **/**/**** по **/**/**** суд, исходит с того, что на **/**/**** у ФИО1 имелась задолженность по налогу на имущество за **/**/**** года на общую сумму 1 962,00 рублей, по земельному налогу за **/**/**** на общую сумму 4 107,00 рублей, следовательно, указанная задолженность на общую сумму 6 069,00 рублей, а также задолженность за **/**/**** год на общую сумму 8 483,00 рублей (общая сумма 15 552,00 рублей) полежали учету при начислении пени.
Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию на совокупную обязанность, включенную в ЕНС, за период с **/**/**** по **/**/**** составляет 731,99 рублей (637,45+94,59), в том числе:
на сумму задолженности 6 069,00 рублей, за период просрочки: с **/**/**** по **/**/**** (334 дня), при ставке 7.5% (**/**/**** – **/**/****), 8.8% (**/**/**** – **/**/****), 12% (**/**/**** – **/**/****), 13% (**/**/**** – **/**/****), 15% (**/**/**** – **/**/****), в размере 637,45 рублей,
на сумму задолженности 14 552,00 рублей, за период просрочки: с **/**/**** по **/**/**** (13 дней), при ставке 15 (**/**/**** – **/**/****) в размере 94,59 рублей.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском не пропущен, судом установлено наличие налоговой задолженности за **/**/**** год, доказательств оплаты суду не представлено, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению частично и с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за **/**/**** год в размере 7 081,00 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 115,40 рублей, пени на совокупную обязанность, включенную в ЕНС, за период с **/**/**** по **/**/**** в размере 731,99 рублей, в общей размере 7 928,39 рублей. В удовлетворении требований о взыскании пени в большем размере на сумму 123,59 рублей надлежит отказать.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера составляет 4 000,00 рублей при цене иска до 100 000 рублей.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4 000,00 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, учитывая, что цена иска не превышает 100 000,00 рублей, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: ...., в доход государства обязательные платежи на общую сумму 7 928 рублей 39 копеек, в том числе:
транспортный налог за **/**/**** год в размере 7 081 рублей 00 копеек,
земельный налог за **/**/**** год в размере 115 рублей 40 копеек,
пени на совокупную обязанность, включенную в ЕНС, за период с **/**/**** по **/**/**** в размере 731 рубль 99 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.
В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени на совокупную обязанность, включенную в ЕНС за период с **/**/**** по **/**/**** в большем размере на сумму 123,59 рублей – отказать.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В. Ягжова
Мотивированное решение изготовлено **/**/****.