Административное дело № 2а-3910/2022
УИД- 09RS0001-01-2022-004604-73
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 декабря 2022 года город Черкесск
Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Хубиевой Р.У., при секретаре судебного заседания Косове А.Ю.,
рассмотрев в отсутствие сторон в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Черкесский городской суд КЧР с исковым заявлением к ФИО1 и просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период 2018 г.: налог в размере 14 988 руб., пеня в размере 220,08 руб., а всего 15208,08 руб. В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать установленные налоги, сборы, пени и штрафы, в связи с неуплатой которых налоговым органом в адрес административного ответчика было отправлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов и штрафов. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов отменен.
Изучив в судебном заседании материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3 и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ ( далее по тексту - НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 5 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
В соответствии со статьёй 45 НК РФ налогоплательщик обязан
самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом со дня внесения в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно статье 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В статье 58 НК РФ указано, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов.
В соответствии со статьёй 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.
В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании статьи 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).
Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства.
Законом Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 года № 76-РЗ (в ред. от 26.09.2018, действовавшей на момент образования задолженности) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 50,00 рублей с каждой лошадиной силы.
Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Как усматривается из материалов дела, на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец а. <адрес> КЧР, зарегистрированный по адресу: 369016, КЧР, <адрес>.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1 в периоде 2018 год являлся собственником транспортных средств: автомобиль легковой Кадиллак GMT926 ESKALADE, с государственным регистрационным знаком <***>, год выпуска 2013, дата регистрации права 18.04.2017, дата утраты права -31.01.2018 года; автомобиль грузовой МАЗ 5516А5-347 с государственным регистрационным знаком <***>, 2011 года выпуска, дата регистрации права 21.03.2018 г., дата утраты права 19.09.2018 г.; автомобиль грузовой МАЗ 5516А5-347 с государственным регистрационным знаком <***>, 2012 года выпуска, дата регистрации права 17.04.2018 г., дата утраты права 19.09.2018 г.
Согласно представленному административным истцом расчету, сумма транспортного налога, начисленного ФИО1, составляет 14 988 рублей. В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога ему были начислены пени в размере 220,08 рублей.
Предоставленный административным истцом расчет сумм транспортного налога и пени признается судом правильным, поскольку расчет произведен в соответствии с нормами действующего законодательства. Административным ответчиком расчет не оспорен.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).
В соответствии со статьёй 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление №59233552 от 1 августа 2019 года, что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.
На основании пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом пропуск срока направления требования об уплате налога, установленный приведенной нормой закона не влечет изменения порядка на
принудительное взыскание налога и пени.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В адрес административного ответчика административным истцом 11.02.2020 года направлено требование №5735 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, а также предлагалось погасить суммы задолженности.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из установленных судом обстоятельств дела следует, что административный ответчик является налогоплательщиком, при этом обязанность по уплате налогов в полном объеме и в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из материалов дела следует, что определением от 3 июня 2022 года
мировым судьей судебного участка №1 судебного района г.Карачаевска КЧР ФИО2 судебный приказ №2а-2013/2020 от 20 июля 2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени был отменен. С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 14 октября 2022 года.
Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 НК РФ части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Таким образом срок подачи заявления о взыскании административным истцом не пропущен.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Между тем, в нарушение требований статьи 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась.
Таким образом, суд признает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям.
В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку, разрешая административные исковые требования, суд пришел к
выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца а.<адрес> Карачаево-Черкесской Республики, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>, недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 14 988 (четырнадцать тысяч девятьсот восемьдесят восемь) рублей, пени в размере 220,08 (двести двадцать) рублей 08 копеек, а всего взыскать: 15208,08 (пятнадцать тысяч двести восемь) рублей 08 копеек.
Реквизиты перечисления платежа: Управление Федерального Казначейства по Карачаево - Черкесской Республике (УФНС по Карачаево – Черкесской Республике), ИНН <***>, КПП 091401001, Банк получателя: Отделение-НБ Карачаево-Черкесская Республика, БИК 019133001, счет 03№, Единый казначейский счет 40№.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца а.<адрес> Карачаево-Черкесской Республики, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>, в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 608,32 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики.
Судья Черкесского городского суда КЧР Р.У.Хубиева
Мотивированное решение изготовлено 14 декабря 2022 года.