Решение по делу № 2А-1987/2024 от 14.01.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам.

К делу № 2а-97/25

УИД: 23RS0019-01-2024-003655-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ст. Каневская Краснодарского края 14 января 2025 года

Судья Каневского районного суда Краснодарского края ФИО1,

при секретаре Махорт Л.В.,

с участием представителя МРИФНС России №10 по Краснодарскому краю, поверенной ФИО2, представившей соответствующую доверенность,

ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец предъявил административный иск к административному ответчику (уточнив его в порядке ст. 46 КАС РФ), в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 39221, 87 руб., в том числе: НДФЛ с доходов полученных в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 37128 руб. и пеню в размере 3306 руб,87 коп. Обосновывая свои требования, административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 44 НК РФ обязан уплачивать налоги или сборы. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), исполнение обязанности числящейся на ЕНС, осуществляется с исполнением единого налогового платежа. В соответствии со ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетную систему РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченные налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Административный ответчик обязан уплачивать налоги в установленном законом порядке и ему было направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2023 № 105343 на сумму 37239 руб. 38 коп., о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Определением мирового судьи судебного участка № 151 Каневского района Краснодарского края от 04.07.2024 г. судебный приказ № 2а-1318/2024 о взыскании с ответчика задолженности по имущественным налогам за 2022 г. отмен в связи с подачей должником возражений. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 39221,87 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 35915,00 руб.; пени установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3306 руб. 87 коп.

В судебном заседании представитель административного истца поддержала заявленные требования в полном объеме по основаниям изложенным в иске.

Административный ответчик иск не признал, представил в суд письменные возражения, в которых указал, что в 2014 г. приобрел автомобиль в кредит через АйманиБанк, у которого 2015 г. отозвали лицензию, что не позволило ему погашать долг. В 2019 г. банк подал на него в суд о невыплате долга, требования были удовлетворены. В дальнейшем банк переуступил свои требования ООО «СФО Прима-Финанс» и с него удерживали задолженность в размере 50% пенсии. Он является инвалидом 3 группы. В 2022 г. по предложению ООО «СФО Прима-Финанс» он воспользовался акцией «Прощенный долг». Его сын взял кредит для погашения его долга перед «СФО Прима-Финанс» и теперь каждый месяц он платит по 8 тыс. рублей. Он оплатил задолженность перед ООО «СФО Прима-Финанс». В августе 2023 г. он получил налоговое уведомление об оплате налога «СФО Прима-Финанс» на доходы физических лиц и на земельный налог ЗАО «Урожай». Он никакого дохода не получил от этих организаций, земельный пай ЗАО «Урожай» он продал в 2008 г., а с ООО «СФО Прима-Финанс» договоров на покупку ценных бумаг не заключал. Он обратился в налоговую инспекцию Каневского района, где ему дали справку, что ООО «СФО Прима-Финанс» выставили Код дохода 2721, что означает о приобретении у них ценных бумаг. На его обращение в ООО «СФО Прима-Финанс» те ответили, что не продают ценные бумаги и возможно налоговая посчитала налог за счет прощеного долга (возникновения прибыли). Однако, никакой прибыли не возникло, так как часть суммы которую ему простили, состояла из неустойки ( пени, за просроченный платеж по основному долгу и процентов), основной долг погашен. 20.06.2024 г. мировым судьей судебного участка № 151 Каневского района был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности 40434,87 руб., он подал возражения и 04.07.2024 г. мировой судья судебного участка № 151 Каневского района отменил судебный приказ, учитывая его доказательства.

Административный ответчик в судебном заседании по уточненным исковым требованиям пояснил, что никаких ценных бумаг не покупал. ООО «СФО Прима Финанс» в рамках проводимой акции предложило ему простить долг и он воспользовался. Его сын взял кредит и погасил его долг перед «СФО Прима Финанс», а проценты ему простили. Он ежемесячно из пенсии по инвалидности переводил по 8000 руб. на карту сына ФИО4 для погашения взятого там кредита. Об уплате налога по краевой общественной организации (получившего доход в 12000 рублей сумма налога 1560 рублей уплачена согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ УИН 18№, распечатка об оплате от 10.11.2023 года прилагается). Ошибочно не доплатил, недосмотрел сумму, надо было оплатить 1560 рублей, а оплатил 1500 рублей.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 данного кодекса.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольное порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из представленных административным истцом документов административный ответчик ФИО3 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика (ИНН <***>).

На основании ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п.6 и 8 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Из материалов дела судом установлено, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № 96208659 от 10.08.2023 года об уплате в срок до 01.12.2023 года, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных им за 2022 год, из которых доходы полученные из ФИО5 ККООР-1560,00 руб., ООО «СФО Прима-Финанс»- 36 581,00 руб.

Согласно требования № 105345 об уплате задолженности по состоянию на 07 декабря 2023 г. и сроком уплаты до 01.03.2024 г., ответчик обязан произвести уплату налога за 2022 год в размере 37128,00 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 151 Каневского района Краснодарского края от 20.06.2024 с должника ФИО3 взыскана задолженность по имущественным налоговым платежам на общую сумму 40434,87 руб.

Определением мирового судьи от 04.07.2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

Административный ответчик сумму задолженности погасил частично и административный истец обратился в суд с требованием о взыскании задолженности на общую сумму 39221,87 руб.., в том числе НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 35915,00 руб.; и пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3306 руб. 87 коп.

Представленные административным ответчиком доводы, изложенные им в том числе и в письменных возражениях, суд полагает необоснованными, немотивированными, а следовательно, незаконными.

Согласно сведениям, полученным инспекцией от источников выплаты доходов (налоговый агент), должник получил доход в 2022 году: от налогового агента ФИО5 ККОООР (Каневская Районная Организация Краснодарской Краевой Общественной Организации Охотников и Рыболовов) в размере 12000,00 руб., сумма не удержанного налога 1560,00 руб., о чем налоговый агент сообщил в инспекцию справкой № 42 от 12.01.2023; от налогового агента ООО «СФО Прима-Финанс» в размере 281 393,58 руб., сумма не удержанного налога 36581,00 руб., о чем налоговый агент сообщил в инспекцию справкой № 14 от 16.01.2023.

Инспекцией в адрес должника было направлено налоговое уведомление от 10.08.2023 № 96208659 о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в размере 38 141,00 руб.

В справке № 14 от 16.01.2023 от налогового агента ООО «СФО Прима- Финанс» в размере дохода 281 393,58 руб., сумма не удержанного налога 36 581,00 руб., указан код дохода 2721.

В соответствии с кодами видов доходов налогоплательщика, утвержденными Приказом ФНС России от 10.09.2015 №ММВ -7-1 1/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения), налоговая база определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ).

На основании этого в сведениях о доходах указывается код дохода 2721.

По коду 2721 отражается доход в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения.

В справке №42 от 12.01.2023 от налогового агента ФИО5 ККОООР (Каневская Районная Организация Краснодарской Краевой Общественной Организации Охотников и Рыболовов) в размере дохода 12000,00 руб., сумма не удержанного налога 1560,00 руб., указан код налога 2750. В соответствии с кодами видов доходов налогоплательщика, утвержденными Приказом ФНС России от 10.09.2015 №ММВ -7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» коп 7750 - стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых не в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления и не в целях рекламы товаров (работ и услуг).

Стоимость приза, полученного резидентом в не рекламном конкурсе, облагается по ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ. На основании этого в сведениях о доходах указывается код дохода 2750.

С 01.01.2023 года пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС, т.е. они начисляются на общую сумму задолженности за каждый день просрочки обязанности налогоплательщика перечислить деньги в бюджет.

С 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общей суммы задолженности, которая образовалась на ЕНС. Пени начисляются не по решению налогового органа, а автоматически.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Поскольку с 01.01.2023 года в Российской Федерации в налоговых правоотношениях, связанных с уплатой налога, применяется механизм единого налогового платежа и единого налогового счета, с этой даты статья 45 «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) применяется в редакции принятой Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Платежи, произведенные после 01.01.2023 года, распределяются в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» так же внесены изменения в ст. 11 НК РФ и определены институты, понятия и термины, используемые в НК РФ: недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Документы процедур взыскания формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Суд не принимает доводы ответчика, что он не получал никакого дохода воспользовавшись предложением ООО «СФО Прима Финанс» об уплате основного долга, и прощении ему процентов, пени и штрафа.

Минфин России разъяснил, что суммы прощенной банком в соответствии с Гражданским кодексом задолженности физлица по уплате санкций по кредитному договору подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 13% (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 июля 2017 г. № 03-04-05/44901).

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физлиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (ст. 41 НК РФ).

Таким образом при прощении банком в соответствии с гражданским законодательством задолженности по санкциям (штрафы, пени, неустойки) по кредитному договору с должника снимается обязанность по уплате суммы такой задолженности и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной банком задолженности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ФИО3 по единому налоговому счету не погашено и при установленных судом обстоятельствах, уточненные исковые требования истца о взыскании с административного ответчика ФИО3 задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в сумме руб. от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, следует взыскать с административного ответчика в пользу государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании налоговой недоимки – удовлетворить частично.

Взыскать в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю с административного ответчика ФИО3 (ИНН <***>) в том числе НДФЛ с доходов полученных в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 35915 руб. 00 коп. и пеню в размере 3306 руб.87 коп.

В остальной части иска отказать.

Реквизиты для уплаты налога: номер счета банка получателя средств (ЕКС) 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500, ИНН <***>, наименование банка получателя средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с административного ответчика в доход государства государственную пошлину в размере 4000 руб.00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда через Каневской районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме: 21.01.2025 г.

Судья: