Решение по делу № 2А-1200/2023 от 15.05.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-1200/2023

УИД 18RS0009-01-2023-000218-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Караневич Е.В.,

при секретаре Байгузиной Е.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с учетом уменьшения размера требований на сумму 316,02 руб. в связи со списанием задолженности по транспортному налогу за 2015г., в котором просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016-2018г.г. за общий период с 02.12.2017 по 16.01.2020 в размере 283 руб. 15 коп. указывая следующее.

По данным Межрайонной ИФНС России №3 по Удмуртской республике за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность перед бюджетом на общую сумму 599 руб. 17 коп., за взысканием которой Инспекция обращалась к Мировому судье Судебного участка №2 Воткинского района с Заявлением №3247 от 27.04.2022г. о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи Судебного участка №2 Воткинского района от 16.08.2022г. судебный приказ №2а-883/2022 от 05.08.2022 был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском, исходя из следующего.

1. В части транспортного налога.

Согласно статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, :дну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года N 63-P3 "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" налоговые ставки установлены в следующих размерах:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- 8 руб. до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно,

- 20 руб. свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно.

На основании ст.75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности но уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

ФИО1 имеет задолженность по пени по следующим начисленным налогам, уплата которых не производилась в установленные НК РФ сроки (Расчет пени приведен в приложении к Требованиям):

- 215,28 руб. на сумму налога в размере 3000 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г. за 2016г. по объекту автомобиль <***>, налоговая база 150 л.с., ставка 20 руб., начисленного Инспекцией в налоговом Уведомлении №56899174 от 20.09.2017.

Согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №27083 по состоянию на 27.06.2020г.

период просрочки по уплате налога с 02.12.2017г. -17.12.2017г. (16 дн.).

по ставке 8,25% - (8,25% X 1 : 300 : 100-0.00000275) пени в сумме 13,20 руб. период просрочки по уплате налога с 18.12.2017г.-11.02.2018г. (56 дн.).

по ставке 7,75% - (7,75% х 1 : 300 : 100=0.0000025833) пени в сумме 43,40 руб., период просрочки по уплате налога с 12.02.2018г.-25.03.2018г. (42 дн.).

по ставке 7,50% - (7,50% х 1 : 300 : 100=0.0000025) пени в сумме 31,50 руб.,

период просрочки по уплате налога с 26.03.2018г.-16.09.2018г. (175 дн.).

по ставке 7,25% - (7,25% X 1 : 300 : 100=0.0000024167) пени в сумме 126,88 руб., период просрочки по уплате налога с 17.09.2018г. -04.10.2018г. (18 дн.).

по ставке 7,50% - (7,50% х 1 : 300 : 100=0.0000025) пени в сумме 13,50 руб. Всего сумма пени 228,48 руб., из которых сумма 13,20 руб. была включена в ИНОЕ Требование №11251 от 18.12.2017 и НЕ входит в настоящие исковые требования, сумма к взысканию 215,28 руб. (228,48-13,20).

- 13,57 руб. и 19,88 руб. на сумму налога в размере 1250 руб. по сроку уплаты 03,12.2018г. за 2 317г. по объекту автомобиль <***>, налоговая база 150 л.с., ставка 20 руб., за 5 мес. 2017г, начисленного Инспекцией в налоговом Уведомлении №42124729 от 14.08.2018.

Согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №27083 по состоянию на 27.06.2020г.

период просрочки по уплате налога с 04.12.2018г.-16.12.2018г. (13 дн.).

по ставке 7,50% - (7,50% X 1 : 300 : 100=0.0000025) пени в сумме 4,06 руб.

период просрочки по уплате налога с 17.12.2018г.-17.03.2019г. (91 дн.).

по ставке 7,75% - (7,75% X 1 : 300 : 100=0.0000025833) пени в сумме 29,39 руб. Всего сумма пени 33,45 руб., из которых сумма 19,88 руб. была включена в иное Требование №2346 от 04.02.2019 и ВХОДИТ в настоящие исковые требования.

- 2,72 руб. и 3,97 руб. на сумму налога в размере 250 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. за 2017г. по объекту автомобиль <***>, налоговая база 150 л.с., ставка 20 руб. за 1 чес. 2017г, начисленного Инспекцией в налоговом Уведомлении №42124729 от 14.08.2018.

Согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №27083 по состоянию на 27.06.2020г.

период просрочки по уплате налога с 04.12.2018г.-16.12.2018г. (13 дн.). по ставке 7,50% - (7,50% X 1 : 300 : 100=0.0000025) пени в сумме 0,81 руб. период просрочки по уплате налога с 17.12.2018г.-17.03.2019г. (91 дн.).

по ставке 7,75% - (7,75% X 1 : 300 : 100=0.0000025833) пени в сумме 5,88 руб. Всего сумма пени 6,69 руб., из которых сумма 3,97 руб. была включена в ИНОЕ Требование №2346 от 04.02.2019 и ВХОДИТ в настоящие исковые требования.

- 27 руб. 73 коп, на сумму налога 2924 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г. за 2018г. по объектам:

- автомобиль <***>, налоговая база 150 л.с., ставка 20 руб., за 11 мес. 2018г., сумма налога 2750 руб.,?

автомобиль <***>, налоговая база 87 л.с., ставка 8 руб., за 3 чес. 2018г, сумма налога 174 руб., ВСЕГО налога за 2018г. 2924 руб. (2750+174), начисленного Инспекцией в налоговом Уведомлении №18666608 от 04.07.2019.

Согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №27083 по состоянию на 27.06.2020г.

период просрочки по уплате налога с 03.12.2019г.-15.12.2019г. (13 дн.). по ставке 6,50% - (6,50% X 1 : 300 : 100=0.0000021667) пени в сумме 8,24 руб. период просрочки по уплате налога е 16.12.2019г.-16.01.2020г. (32 дн.).

по ставке 6,25% - (6,25% X 1 : 300 : 100=0.0000020833) пени в сумме 19,49 руб.

Всего пени по транспортному налогу в сумме 283 руб. 15 коп. (215,28+13,57 -19,88+2,72 +3,97+27,73).

Представитель административного истца, административный ответчик, извещенные о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явились, административный ответчик ФИО1 представила заявление, в котором дело просила рассмотреть в свое отсутствие, а также указала на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно данным, представленным в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на имя ФИО1 в налоговый период 2016-2018 были зарегистрированы в качестве ее собственности:

автомобиль <***>, с мощностью двигателя 150 л.с.

автомобиль <***>, мощностью двигателя 150 л.с.

<***>, с мощностью двигателя 87 л.с.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Воткинского района УР от 10.07.2018 по делу №2а-474/2018 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2016г. в размере 3000 руб., а также сумма пени по транспортному налогу за период с 01.12.2017 по 17.12.2017 в размере 13 руб. 20 коп.

Согласно карточке расчета с бюджетом, транспортный налог, начисленный ФИО1 за 2017 год в размере 1250 руб. и 250 руб., уплачен ФИО1 несвоевременно, 18.03.2019г.

Согласно карточке расчета с бюджетом, транспортный налог, начисленный ФИО1 за 2018 год в размере 2750 руб. и 174 руб., уплачен ФИО1 несвоевременно, 16.01.2020г.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом административному ответчику 18.02.2019 г. почтовым отправлением, направлено требование № 2346 по состоянию на 04.02.2019 г. на уплату в срок до 21.03.2019 г. в том числе пени по транспортному налогу.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом административному ответчику 20.10.2020 г. почтовым отправлением, направлено требование № 27083 по состоянию на 27.06.2020 г. на уплату в срок до 24.11.2020 г. в том числе пени по транспортному налогу.

Указанные требования об уплате налогов содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно данным представленным административным истцом, в частности карточке расчета с бюджетом, начисленный транспортный налог за 2016-2018 годы административным ответчиком в установленный законом срок уплачен не был.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу.

Судебный приказ мирового судьи от 05.08.2022г., вынесенный по вышеуказанному заявлению, отменен определением мирового судьи от 16.08.2022 г. в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства дела подтверждены исследованными письменными доказательствами, в том числе налоговыми уведомлениями, требованиями, списками почтовых отправлений об отправке налогоплательщику документов об уплате налогов, сведениями об имуществе административного ответчика.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные на административного ответчика, отнесены к объектам налогообложения.

Налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действующей на последний день налогового периода) установлены налоговые ставки в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: - 8 руб. до 100 л.с. включительно, 20 руб. свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают указанные налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Таким образом, административному ответчику обоснованно начислен транспортный налог за 2016-2018г.г. в размере, предусмотренном законом.

Исходя из указанных выше установленных судом обстоятельств, у административного ответчика возникла обязанность уплаты транспортного налога за 2016-2018 г. г., которую она не выполнила.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и НДФЛ в установленный законом срок исходя из одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды времени.

Расчет пени, произведенный налоговым органом, проверен судом и признан верным.

Из смысла ст. 46, 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафа вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации).

В соответствии с абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ, от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Так, срок исполнения самого раннего требования № 2346 от 04.02.2019 г., истекал 21.03.2019. 21.03.2022 истек срок исполнения указанного требования. 05.08.2022 г. (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования) мировой судья вынес судебный приказ. При этом, сумма требований не превысила 10000 руб. Судебный приказ мирового судьи от 05.08.2022 г., вынесенный по вышеуказанному заявлению, отменен определением мирового судьи от 16.08.2022 г. в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа.

03.02.2023 г. (в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа) административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, соответственно срок подачи административного искового заявления не пропущен.

С учетом установленных судом обстоятельств, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, судом отклоняются.

Таким образом, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике о взыскании пени по транспортному налоггу являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу бюджета МО «Город Воткинск» в силу ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <***>, в доход бюджета (Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счет 100643000000018500, КБК 18201061201010000510, Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, ИК 017003983, счет 4010281044537000005

пени по транспортному налогу начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016-2018г.г. за общий период с 18.12.2017 по 16.01.2020 в размере 283 руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. в доход бюджета МО «Город Воткинск».

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение судом изготовлено 01 июня 2023 года.

Судья Е.В. Караневич