Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Тамбовка 19 сентября 2025 года

Тамбовский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Р.А. Колдина,

при секретаре Варавко А.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с данными исковыми требованиями, указав, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. В связи с наличием отрицательного сальдо по состоянию на 15.05.2024, выставлено требование об уплате задолженности № на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС, в том числе налоги в размере 132 326,44 рублей, пени – 19 036,30 рублей, со сроком исполнения до 07.06.2024. Требование в адрес налогоплательщика направлено заказной почтовой корреспонденцией (трек-номер №). В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено, не оспорено. 10.06.2024 налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № на сумму 153 197,67 рублей. Решение передано ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено 10.06.2024. Решение налогоплательщиком не обжаловано. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, по данным регистрирующих органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет в собственности следующее имущество: 1) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 2) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 3) квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> Управлением в отношении имущества ФИО1 исчислена сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2023 год. Данный расчет включен в налоговое уведомление № от 24.07.2024, со сроком исполнения не позднее 02.12.2024, которое передано ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено 09.09.2024. Кроме того, налогоплательщиком нарушен срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год. При сроке представления декларации не позднее 02.05.2023 первичная декларация представлена 19.01.2024. Сумма налога к уплате по декларации за 2022 год составляет 132 329 рублей. Управлением в отношении налогоплательщика был составлен акт № от 01.03.2024. Экземпляр акта и извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 01.03.2024 направлены налогоплательщику заказным письмом (ШПИ №). По результатам рассмотрения материалов 23.04.2024 Управлением вынесено решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение № от 23.04.2024. С учетом смягчающих обстоятельств, размер штрафа уменьшен в 16 раз. Итоговая сумма штрафных санкций составила 2 481,17 рублей. Экземпляр решения направлен налогоплательщику 07.05.2024 заказным письмом (ШПИ №). Решение налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу 20.06.2024. У налогового органа обязанность направления отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления предыдущего требования, в связи с увеличением отрицательного сальдо ЕНС, отсутствует, так как требование об уплате задолженности № считается не исполненным, в связи с отсутствием уплаты всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, не формирование нового требования об уплате задолженности на сумму исчисленных налогов за 2023 год в размере 2 517 рублей, штрафа в размере 2 481,17 рублей и пени в общем размере 27 509,73 рублей является правомерным, соответствует нормам налогового законодательства в связи с введением ЕНС. Поскольку налоговым органом в установленный законом срок были предприняты надлежащие меры по взысканию задолженности по требованию от 15.05.2024 №, возможность принудительного взыскания задолженности по налогам за 2023 год в размере 2 517 рублей, штрафа в размере 2 481,17 рублей и пени в общем размере 27 509,73 рублей не утрачена. Так как данная задолженность образовалась в сумме более 10 тысяч рублей после того, как налоговый орган ранее уже обращался в судебные органы (11.06.2024 года с заявлением № о взыскании задолженности по налогам за 2022 год, вынесен судебный приказ №, 19.02.2025 ОСП по Тамбовскому району возбуждено исполнительное производство №), срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекает 01.07.2025 года. 19.05.2025 года Управление обратилось в Тамбовский районный судебный участок с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в размере 2 517 рублей, штрафа в размере 2 481,17 рублей и пени в общем размере 27 509,73 рублей, на общую сумму 32 507,90 рублей. Пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа № от 19.05.2025, в размере 27 509,73 рублей рассчитаны за период с 11.06.2024 (с даты предыдущего заявления о вынесении судебного приказа №) по 19.05.2025 (по дату заявления о вынесении судебного приказа №). 19.06.2025, по заявлению налогового органа №, мировым судьей Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку вынесен судебный приказ № (№). По возражениям налогоплательщика данный приказ отменен 04.07.2025. Управление сообщает, что по состоянию на 27.08.2025 задолженность по заявлению от 19.05.2025 № составляет 29 990,90 рублей, из них штраф – 2 481,17 рублей, пени – 27 509,73 рублей. Определение об отмене судебного приказа № (№) вынесено судом 04.07.2025, следовательно, исчисляется с 04.07.2025 и истекает 12.01.2026. Таким образом, исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица предъявлено без нарушения срока. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 29 990,90 рублей, в том числе: штраф за налоговое правонарушение в размере 2 481,17 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, в размере 27 509,73 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела путем получения заказной корреспонденции, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований, пояснив, что в отношении него возбуждено исполнительное производство, у него все по долгам высчитано. Декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год он представил в налоговый орган, но после установленного срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено при данной явке.

Заслушав административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы дел №№П-1655/2025 (2а-1810/2025), 2П-3997/2024 (2а-4392/2024), оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Следовательно, срок уплаты имущественных налогов за 2023 год – 02.12.2024.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2023 год, налога на имущество за 2023 год, которые уплачены им после формирования заявления № от 19.05.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, то есть не в установленный законом срок.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Следовательно, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год – 02.05.2023.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленный налоговой декларацией (форма 3-НДФЛ) – 17.07.2023.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из Решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.04.2024 следует, что ФИО1 первичную декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год представил 19.01.2024, сумма налога – 132 329 рублей.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.04.2024 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2 481,17 рублей, штраф налогоплательщиком не оплачен.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате имущественных налогов, налога на доходы физических лиц, на сумму недоимки исчислялись пени.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица (далее – ЕНС).

Административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 15.05.2024 в размере 151 362,74 рублей, в том числе налога на доходы физических лиц – 132 326,44 рублей, пени – 19 036,30 рублей. Срок уплаты налога установлен до 07.06.2024.

В установленный срок административный ответчик задолженность не погасил.

Налог на доходы физических лиц за 2022 год взыскан по судебному приказу мирового судьи Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку от 28.08.2024 № (№).

В силу положений ст. 69 НК РФ обязанность по направлению отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления предыдущего требования, в связи с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС, отсутствует. Так как требование № об уплате задолженности считается неисполненным, в связи с отсутствием уплаты всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо.

11.06.2025 УФНС России по Амурской области обратилось к мировому судье Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку с заявлением № от 19.05.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Из расчета сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № от 19.05.2025 следует, что в него вошла сумма пени в размере 27 509,73 рублей за период с 11.06.2024 по 19.05.2025.

19.06.2025 мировым судьей Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку вынесен судебный приказ № (№) о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет за период с 2022 по 2023 годы в размере 32507,90 рублей, в том числе: по налогам – 2 517 рублей; пеням, подлежащим оплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 27 509,73 рублей; штрафам – 2 481,17 рублей.

Определением и.о. мирового судьи Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку от 04.07.2025 судебный приказ отменен.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога.

Требования закона ответчиком на день обращения налогового органа в суд не были исполнены. В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший Требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа,

Административный истец обратился в суд с настоящим иском, согласно квитанции об отправке, 01.09.2025, то есть в течение шести месяцев со дня отмены 04.07.2025 судебного приказа № (№).

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом в соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ не пропущен.

Согласно расчету административного истца, сумма задолженности ответчика по состоянию на день обращения с иском в суд составляет 29 990,90 рублей, в том числе: штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации за 2022 год) в размере 2 481,17 рублей, пени в размере 27 509,73 рублей.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате штрафа, пени, суд приходит к выводу об обоснованности требований Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, установленном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Амурской области задолженность по платежам в бюджет в размере 29 990 (двадцать девять тысяч девятьсот девяносто) рублей 90 копеек, в том числе: штраф за налоговое правонарушение в размере 2 481,17 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, в размере 27 509,73 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Амурский областной суд через Тамбовский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено 24 сентября 2025 года.

Судья Р.А. Колдин

Копия верна, судья: Р.А. Колдин