Решение по делу № 2А-1241/2023 от 27.09.2023

<адрес> 27 сентября 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

административное дело №2а-1241/2023

Лужский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Кушнеровой К.А.

при помощнике судьи Парусовой Н.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017, 2018 гг.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017, 2018 гг. в размере 80 руб. 26 коп. (л.д.3-6).

В обоснование заявленных административных требований административный истец указал, что на основании сведений, поступивших в МИФНС России № по <адрес> органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику были начислены налоги за следующее имущество: налог на имущество физических лиц за 2017 год за квартиру в суме 37 руб., за 2018 год за ту же квартиру в размере 41 руб., всего: 78 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО по её личному заявлению была выдана регистрационная карта и был сформирован личный кабинет налогоплательщика. На уплату данного налога были выписаны и направлены через ЛКН налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, так как налог не был внесен в установленный законом срок, было направлено через ЛКН требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которое также не было исполнено. За несвоевременность уплаты налогов, согласно ст.75 НК РФ начислены пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Всего неуплаченная сумма налога и пени за 2017, 2018г составляет 80 руб. 26 коп., из которой: налог 78 руб., 2,26 руб. пени. Ранее, истец обращался в судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №, 29.11.2022г. мировым судьей судебного участка № <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением от административного ответчика возражений, относительно его исполнения, в связи с чем, истец был вынужден обратиться в суд с настоящим предметом исковых требований.

Административный истец – Межрайонная Инспекция федеральной налоговой службы России № по <адрес>, будучи уведомленное надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д.56).

Административный ответчик – ФИО, меры к извещению которой судом были предприняты, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в своё отсутствие (л.д.42), просила суд в удовлетворении заявленных требований административному истцу отказать по причине пропуска срока исковой давности (л.д.40-41).

С учетом изложенного, руководствуясь ст.150 КАС РФ, в связи с тем, что лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом и за срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, не ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия, не ходатайствовали об отложении судебного заседания, суд определил о рассмотрении дела при данной явке.

Установив юридически значимые обстоятельства, огласив письменные материалы дела и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на их всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.

Исходя из статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В ходе судебного разбирательства установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям, представленным административному истцу органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик ФИО является с ДД.ММ.ГГГГ собственником квартиры с кадастровым номером №, площадью 52,8 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>.

Поскольку на имя ответчика зарегистрировано указанное недвижимое имущество, в силу ст. 401 НК РФ, административный ответчик признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (ч. 3). В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО по её личному заявлению была выдана регистрационная карта и был сформирован личный кабинет налогоплательщика.

На уплату налога на имущество физических лиц истцом ответчику было выписано и направлено через личный кабинет налоговое уведомление за 2017 год - № от ДД.ММ.ГГГГ – по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11), на уплату налога на имущество физических лиц истцом ответчику было выписано и направлено через личный кабинет налоговое уведомление за 2018 год - № от ДД.ММ.ГГГГ – по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-19).

С момента получения налоговых уведомлений у ответчика наступила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Оплата налога на имущество физических лиц в сроки, установленные в налоговых уведомлениях, ответчиком не была произведена. При наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ направляет в его адрес требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> направила в адрес ответчика требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 37 руб. и оплатить пени в сумме 2,06 руб. (л.д.12-15).

Указанное требование об уплате налога на имущество физических лиц ФИО в добровольном порядке не было исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> направила в адрес ответчика требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 41 руб. и оплатить пени в сумме 0,20 коп. (л.д.20-23).

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению истца, мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 год, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от ФИО возражений относительно его исполнения (л.д.7).

В ходе рассмотрения дела, административный ответчик ФИО указывала на пропуск истцом срока исковой давности, в связи с чем, просила суд отказать в удовлетворении заявленных требований.

Суд полагает, что данные доводы не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Аналогичный порядок и срок обращения в суд предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017, 2018 гг., отменен определением мирового судьи того же судебного участка ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от ФИО

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Судебный приказ по делу №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № о взыскании с ФИО недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 год, отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от ФИО относительно его исполнения, а не в порядке главы 35 поименованного Кодекса.

Административное исковое заявление направлено в Лужский городской суд <адрес> по почте ДД.ММ.ГГГГ (оттиск почтовой организации на конверте), то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа (л.д.31). При таких обстоятельствах, суд не может согласиться с доводами стороны административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд без уважительных на то причин.

Доказательств уплаты налога ответчик суду не представил, что дает суду основания считать, что таковые отсутствуют.

Факт наличия задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017, 2018 гг. и размер задолженности судом установлены и ответчиком не опровергнуты, в связи с чем, заявленные Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> требования к ФИО о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017, 2018 гг., суд находит подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Согласно ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района. Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимок по налогам, в связи с чем, с ФИО в бюджет Лужского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017, 2018 гг., удовлетворить.

Взыскать с ФИО, пол – женский, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: СССР, <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выданный ТП № Отделения УФМС России по Санкт-Петербургу и <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017, 2018 гг., в общей сумме 80 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО в доход бюджета муниципального образования Лужский муниципальный район <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение суда в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме может быть подана апелляционная жалоба в Ленинградский областной суд через Лужский городской суд.

Председательствующий подпись

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий подпись

УИД 47RS0№-18