Административное дело № 2а-760/2023

УИД 55RS0034-01-2023-000885-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тара Омской области 26 октября 2023 года

Судья Тарского городского суда Омской области Казакова Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно ст. 69, ст. 70 НК РФ, должнику были направлены требования: № по состоянию на 12.07.2018 со сроком исполнения до 01.08.2018 об оплате: пени по страховым взносам на ОПС в размере 759,29 рублей ( на недоимку 7495,20 рублей за период с 18.07.2017 по 11.07.2018) пени списаны частично, остаток задолженности на текущую дату 712,92 рублей; № по состоянию на 28.08.2018 со сроком исполнения до 17.09.2018 по страховым взносам на ОПС в размере 135,04 рублей (на недоимку 7495,20 рублей за период с 14.06.2018 по 27.08.2018) пени, по страховым взносам на ОМС в размере 183,10 рублей пени на недоимку 14031,94 рублей за период с 07.07.2018 по 27.08.2018, пени списаны частично, остаток задолженности 174,01 рублей; № по состоянию на 28.09.2018 со сроком исполнения до 18.10.2018 по страховым взносам на ОПС в размере 92,84 рублей (на недоимку 7495,20 рублей за период с 08.08.2018 по 27.09.2018) пени, по страховым взносам на ОМС в размере 18,20 рублей пени на недоимке 14031,94 рублей за период 22.09.2018 по 27.09.2018); № по состоянию на 17.12.2018 со сроком исполнения до 14.01.2019 по страховым взносам на ОПС в размере 237,78 рублей пени на недоимку 7495,20 рублей за период с 11.08.2018 по 16.12.2018 пени, по страховым взносам на ОМС в размере 46,64 рублей пени на недоимку 14031,94 рублей за период с 04.12.2018 по 16.12.2018. Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было. Поскольку задолженность не была погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика суммы налогов. Вынесенный судебный приказ от 19.03.2019 был отменен на основании возражений ответчика ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному в размере 712,92 рублей на недоимку 7495,20 рублей за период с 18.07.2017 по 11.07.2018; в размере 135,04 рублей на недоимку 7495,20 рублей за период с 14.06.2018 по 27.08.2018; в размере 92,84 рублей на недоимку 7495,20 за период с 08.08.2018 по 27.09.2018; в размере 237,78 рублей на недоимку 7495,20 рублей за период с 11.08.2018 по 16.12.2018; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2017 год пени в размере 174,01 рублей на недоимку 14031,94 рублей за период с 07.07.2018 по 27.08.2018; пени в размере 18,20 рублей на недоимку в размере 14031,94 рублей за период с 22.09.2018 по 27.09.2018; пени в размере 46,64 рублей на недоимку 14031,94 рублей за период с 04.12.2018 по 16.12.2018.

Судом административному ответчику направлено по адресу, указанному в тексте административного искового заявления определение о принятии административного искового заявления с указанием на возможность рассмотрения спора в порядке упрощенного производства в случае неявки сторон в судебное заседание.

Определение было получено ответчиком 07.09.2023. Относительно упрощенного порядка рассмотрения дела возражения не поступили.

Стороны не явились в судебное заседание, их явка не была признана судом обязательной, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В силу п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст. 357 налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего кодекса.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год

Из п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели;

Частью 5 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

С 01.01.2017 вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно представленной административным истцом информации ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.30-31).

Из п. 5 ст. 432 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

По правилам ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Таким образом, ответчик, как лицо, ранее зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, в силу положений Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В силу положений ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По правилам ч. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Суммы обязательных платежей, предъявленных к взысканию с ответчика, были отражены в соответствующем требование.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному 7495,20 рублей и пени в размере 449,46 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС на выплату накопительной пенсии в размере 135,04 рублей (на недоимку 7495,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) пени, по страховым взносам на ОМС в размере 183,10 рублей пени на недоимку 14031,94 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени списаны частично, остаток задолженности 174,01 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС на выплату накопительной части пенсии в размере 92,84 рублей (на недоимку 7495,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) пени, по страховым взносам на ОМС в размере 18,20 рублей пени на недоимку 14031,94 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС на выплату накопительной части пенсии в размере 237,78 рублей пени на недоимку 7495,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени, по страховым взносам на ОМС в размере 46,64 рублей пени на недоимку 14031,94 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные суммы пени на недоимки по страховым взносам подтверждаются представленным расчетом задолженности. Расчет пени проверен судом, признан обоснованным и арифметически верным, контррасчета или возражений от административного ответчика не поступало.

В установленный срок страховые взносы и пеня уплачены в полном объеме не были.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей был отменен ранее вынесенный судебный приказ в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33)

Оценив все доказательства в совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственные органы и органы местного самоуправления подлежат освобождению от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36НК РФ при обращении в суды общей юрисдикции в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии со статьей 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) задолженность:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному в размере 712 (Семьсот двенадцать) руб. 92 коп. на недоимку 7495 руб. 20 коп. за период с 18.07.2017 по 11.07.2018;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному в размере 135 (Сто тридцать пять) руб. 04 коп на недоимку 7495 руб. 20 коп. за период с 14.06.2018 по 27.08.2018;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 174 (Сто семьдесят четыре) руб. 01 коп. на недоимку 14031 руб. 94 коп. за период с 07.07.2018 по 27.08.2018;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному в размере 92 (Девяносто два) руб. 84 коп. на недоимку 7495 руб. 20 коп. за период с 08.08.2018 по 27.09.2018;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 18 (Восемнадцать) руб. 20 рублей на недоимку в размере 14031 руб. 94 коп. за период с 22.09.2018 по 27.09.2018;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 237 (Двести тридцать семь) 78 коп. на недоимку 7495 руб. 20 коп. за период с 11.08.2018 по 16.12.2018;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 46 (Сорок шесть) руб. 64 коп. на недоимку 14031 руб. 94 коп. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Тарского муниципального района Омской области государственную пошлину в сумме 400 (Четыреста) рублей 00 копейки.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Мотивированное решение суда в окончательной форме подписано 26 октября 2023 года.

Судья подпись

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна.

Судья: Н.Н. Казакова

Секретарь: О.В. Новичкова