УИД: 61RS0033-01-2023-000529-06

дело № 2а-712/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зерноград 11 мая 2023 года

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Исаяна Э.А., при секретаре судебного заседания Цаплиной С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 18 по РО обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога за 2020,2021 год на общую сумму 11108 руб. 65 коп., состоящую из:

- транспортного налога с физических лиц в размере 9837 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 36 руб. 94 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 г.: налог в размере 249 руб. 16 коп., пеню в размере 5 руб. 39 коп.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: налог в размере 959 руб. 43 коп., пеня в размере 20 руб. 73 коп.;

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик являлся плательщиком налогов и страховых взносов поскольку имел статус индивидуального предпринимателя с 10.05.2016 по 11.01.2021 г. Так как налогоплательщик прекратил предпринимательскую деятельность, то сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. составила 959,43 руб., страховых взносов на медицинское страхование в сумме 249,16 руб.

Также налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств:

- <данные изъяты>, год выпуска 1982, государственный регистрационный знак «№», дата регистрации права 30.10.2018 г.;

- <данные изъяты>, год выпуска 2000, государственный регистрационный знак «№», дата регистрации права 05.10.2017 г.;

- <данные изъяты> год выпуска 2007, государственный регистрационный знак «№», дата регистрации права 01.10.2016 года;

- <данные изъяты>, год выпуска 2006, государственный регистрационный знак «№», дата регистрации права 12.01.2016 года;

Административному ответчику были начислены налоги, которые до настоящего времени не оплачены, в связи с чем образовалась задолженность по уплате налога и пени.

Инспекцией на основании ст. 397 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №, содержащие информацию о сумме и дате уплаты налога и в связи с неуплатой в добровольном порядке направил требования об уплате налогов № от 15.12.2021 со сроком добровольной оплаты до 08.02.2022 и № от 17.06.2021 со сроком оплаты до 18.11.2021. Административный истец 21.04.2022 обратился к мировому судье судебного участка № Зерноградского судебного района с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов и пени с должника. 14.04.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени с налогоплательщика. 24.11.2022 определением мирового судьи судебный приказ был отменен, в связи с чем инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением и просила взыскать с административного ответчика недоимки и пени по страховым взносам, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за 2020,2021 год, всего в сумме 11108,65 руб.

В ходе судебного разбирательства административный истец в порядке ст. 46 КАС РФ уточнил исковые требования в связи с частичной уплатой налогоплательщиком задолженности, и просил взыскать недоимку по: транспортному налогу с физических лиц в размере 2591 руб. 93 коп., пеню по транспортному налогу в размере 36 руб. 94 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 г.: налог в размере 249 руб. 16 коп., пеню в размере 5 руб. 39 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: налог в размере 959 руб. 43 коп., пеня в размере 20 руб. 73 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие и о признании исковых требований.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Часть 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Виды налога рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них пп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ обязанность направлять налогоплательщику, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В порядке п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как установлено ч. 3 вышеприведенной нормы налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено следующее.

Определением мирового судьи от 24.11.202 1г. отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. Исковое заявление МИФНС РОССИИ № 18 по РО поступило в суд 20.03.2023 г., таким образом, срок обращения в суд, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ не пропущен.

Материалами дела установлено, что административный ответчик являлся плательщиком налогов и страховых взносов поскольку имел статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Так как налогоплательщик прекратил предпринимательскую деятельность, то сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. составила 959,43 руб., страховых взносов на медицинское страхование в сумме 249,16 руб.

Также налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>, год выпуска 1982, государственный регистрационный знак «№», дата регистрации права 30.10.2018 г.; <данные изъяты> год выпуска 2000, государственный регистрационный знак «№», дата регистрации права 05.10.2017 г.; <данные изъяты>, год выпуска 2007, государственный регистрационный знак «№», дата регистрации права 01.10.2016 года; <данные изъяты>, год выпуска 2006, государственный регистрационный знак «№», дата регистрации права 12.01.2016 года.

На основании положений статьи 357, 402 НК РФ, а также положений Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», собственник транспортного средства, а также недвижимого имущества является плательщиком транспортного, имущественного и земельного налогов.

Наличие в собственности указанного имущества подтверждается материалами дела, не оспорено сторонами, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Налоговый орган, исчислив в отношении транспортного средства, налогоплательщика сумму налога, направил в его адрес налоговое уведомление. В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок указанной в налоговом уведомлении суммы налога, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 15.12.2021 №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пени, а также требование № от 17.06.2021. Факт направления уведомления подтверждается реестром почтовой корреспонденции, доказательств обратного в материалы дела не представлено. В требованиях указаны сроки для погашения образовавшейся задолженности, которые административным ответчиком проигнорированы.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Таким образом, судом установлено, что административный истец, в порядке исполнения возложенных на него обязанностей надлежащим образом известил административного ответчика о необходимости уплаты налогов, однако, последний, нарушая требования действующего законодательства, в установленные законодательством Российской Федерации сроки, данное требование не исполнил.

Ненадлежащее исполнение административным ответчиком своих обязанностей как налогоплательщиком привело к образованию задолженности в виде неуплаченной суммы налога и пени.

Данные требования до настоящего времени не исполнены, что подтверждается материалами дела, не оспорено административным ответчиком, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик согласно ст.75 НК РФ обязан выплатить пени.

Пеня определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством была начислена пеня.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, признан математически верным, не оспорен, в связи с чем суд считает возможным взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по налогу за 2020,2021 год в размере 3863 руб. 58 коп., состоящую из: транспортного налога с физических лиц в размере 2591 руб. 93 коп., пеню по транспортному налогу в размере 36 руб. 94 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 г.: налог в размере 249 руб. 16 коп., пеню в размере 5 руб. 39 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: налог в размере 959 руб. 43 коп., пеня в размере 20 руб. 73 коп

Согласно статье 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично (часть 3).

В соответствии с ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Так как признание административным ответчиком административного иска не противоречит КАС РФ и другим федеральным законам, не нарушает права других лиц, суд принимает признание административным ответчиком административных исковых требований, что является основанием для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 -290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 (<данные изъяты> о взыскании недоимки по уплате налога за 2020,2021 г.г. на общую сумму в размере 3863 руб. 58 коп. – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области сумму недоимки по налогу за 2020,2021 гг. в размере 3863 руб. 58 коп., состоящую из: транспортного налога с физических лиц в размере 2591 руб. 93 коп., пени по транспортному налогу в размере 36 руб. 94 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 г.: налог в размере 249 руб. 16 коп., пеню в размере 5 руб. 39 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: налог в размере 959 руб. 43 коп., пеня в размере 20 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Кагальницкого района Ростовской области государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.А. Исаян

Мотивированный текст решения изготовлен 25 мая 2023 г.