Решение по делу № 2А-1-169/2022 от 07.09.2022 | Торжокский городской суд (Тверская область)

Дело №2а-1-169/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Кувшиново 07 сентября 2022 года

Торжокский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в городе Кувшиново Тверской области) в составе

председательствующего судьи Арсеньевой Е.Ю.,

при секретаре судебного заседания Григорьевой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока и взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении процессуального срока и взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени на общую сумму 2659 рублей 72 копейки.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 ИНН № (далее – налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1) состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области (далее - Инспекция) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2018 г. (ОКТМО 28750000) в размере 1953 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2018 г. (ОКТМО 28750000) в размере 55.58 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017-2018 г. (ОКТМО 28634101) в размере 351 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017-2018 г. (ОКТМО 28634101) в размере 9.97 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017-2018 г. в размере 279 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 11.17 руб.;

Всего в размере 2659,72 рублей.

18 декабря 2020 года мировым судьей судебного участка № 34 Тверской области Инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, поскольку в заявленных требованиях Инспекции наличествует спор о праве, так как заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 11 декабря 2020 года, что свидетельствует о пропуске срок подачи заявления.

Однако согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства» (далее - КАС РФ), возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 396 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии со ст. 392 НК РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Формула расчета земельного налога:

Сумма налога = (((доля в собственности)*кадастровая стоимость)*ставка налога)* коэффициент месяцев владения

Согласно решению Совета депутатов городского поселения "город Кувшиново" (в редакции №113 от 22.06.2017) ставка налога в отношении земельных участков, приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства, равна 0,3 процентов;

ФИО1 в 2017-2018 г. являлся собственником:

- 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

В связи с этим Инспекция исчислила налогоплательщику земельный налог на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ. Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговых уведомлениях от 29.08.2018 № 50098878 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, от 25.07.2019 № 47523246 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019.

По налоговому уведомлению от 29.08.2018 № 50098878 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018:

- земельный налог за 2017 г. начислен за 1/2 долю земельного участка с кадастровым номером №, в размере – 186 руб. (кадастровая стоимость - 124203, налоговая ставка – 0,3%, количество месяцев владения в 2017 г. – 12);

По налоговому уведомлению от 25.07.2019 № 47523246 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019:

- земельный налог за 2018 г. начислен за 1/2 долю земельного участка с кадастровым номером № №, в размере – 93 руб. (кадастровая стоимость - 124203, налоговая ставка – 0,15%, количество месяцев владения в 2018 г. – 12);

Сумма налога за 2017-2018 г. к уплате составила за:

- земельный налог в размере – 279 руб. (186+93);

Указанная сумма предъявлена к взысканию.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. При этом физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками имущественных налогов, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения налога на имущество физических лиц, определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

На основании п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Формула расчета налога на имущество физических лиц:

Сумма налога = (((доля в собственности)*кадастровая стоимость)*ставка налога)* коэффициент месяцев владения.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с Решением Собрания депутатов город Торжок об установлении на территории муниципального образования - городское поселение "город Торжок" Тверской области налога на имущество физических лиц (в редакции №124 от 28.11.2017, №173 от 29.11.2018) в отношении квартиры, части квартир, комнаты установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,30 процентов.

В соответствии с Решением Собрания депутатов городского поселения "город Кувшиново" Об установлении на территории муниципального образования - городское поселение "город Кувшиново" Кувшиновского района Тверской области налога на имущество физических лиц (в редакции №103 от 30.01.2017) в отношении квартиры, части квартир, комнаты установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,10 процентов.

ФИО1 в 2017-2018 г. являлся собственником:

- 1/2 доли объекта недвижимости – (квартира) с кадастровым номером № №, расположенного по адресу: <адрес>

- 1/1 доли объекта недвижимости – (квартира) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

В связи с этим Инспекция исчислила налогоплательщику налог на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории РФ. Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговых уведомлениях от 29.08.2018 № 50098878 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, от 25.07.2019 № 47523246 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019.

По налоговому уведомлению от 29.08.2018 № 50098878 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018:

- налог на имущество физических лиц за 2017 г., начислен за 1/2 долю объекта недвижимости – (квартира) с кадастровым номером № начислен в размере – 167 руб. (кадастровая стоимость - 544907, налоговая ставка – 0,10 %, количество месяцев владения – 12, коэффициент 0.6, ОКТМО 28634101).

- налог на имущество физических лиц за 2017 г., начислен за 1/1 долю объекта недвижимости – (квартира) с кадастровым номером № начислен в размере – 930 руб. (кадастровая стоимость - 617188, налоговая ставка – 0,30 %, количество месяцев владения – 12, коэффициент 0.6, ОКТМО 28750000).

По налоговому уведомлению от 25.07.2019 № 47523246 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019:

- налог на имущество физических лиц за 2018 г., начислен за 1/2 долю объекта недвижимости – (квартира) с кадастровым номером № начислен в размере – 184 руб. (кадастровая стоимость - 544907, налоговая ставка – 0,09 %, количество месяцев владения – 12, ОКТМО 28634101).

- налог на имущество физических лиц за 2018 г., начислен за 1/1 долю объекта недвижимости – (квартира) с кадастровым номером № начислен в размере – 1023 руб. (кадастровая стоимость - 617188, налоговая ставка – 0,30 %, количество месяцев владения – 12, ОКТМО 28750000).

Таким образом, к взысканию предъявлена сумма задолженности за 2017-2018 г. по:

- налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28634101) в размере - 351 руб. (167+184);

- налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28750000) в размере - 1953 руб. (930+1023).

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправленных заказных писем.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

Согласно п.2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Поскольку срок уплаты налога определен нормами налогового законодательства, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекция в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 05.02.2019 № 5073, от 12.07.2019 № 38863, от 25.12.2019 № 50376 об уплате задолженности.

Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@.

По требованию от 05.02.2019 № 5073:

- за несвоевременную уплату налога на имущество (ОКТМО 28750000) начислены пени в размере 15.03 руб. (расчет пени приложен к исковому заявлению).

- за несвоевременную уплату налога на имущество (ОКТМО 28634101) начислены пени в размере 2.70 руб. (расчет пени приложен к исковому заявлению).

- за несвоевременную уплату земельного налога начислены пени в размере 3 руб. (расчет пени приложен к исковому заявлению).

По требованию от 12.07.2019 № 38863:

- за несвоевременную уплату налога на имущество (ОКТМО 28750000) начислены пени в размере 40.55 руб. (3.02+37.53) (расчет пени приложен к исковому заявлению).

- за несвоевременную уплату налога на имущество (ОКТМО 28634101) начислены пени в размере 7.27 руб. (0.54+6.73) (расчет пени приложен к исковому заявлению).

- за несвоевременную уплату земельного налога начислены пени в размере 8.17 руб. (0.66+7.51) (расчет пени приложен к исковому заявлению).

Таким образом, сумма задолженности, предъявленной к взысканию, составляет:

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28750000) в размере 55.58 руб. (15.03+40.55);

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28634101) в размере 9.97 руб. (2.70+7.27);

- по земельному налогу в размере 11.17 руб. (3+8.17);

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются (ст. 11.2 НК РФ).

Указанное требование об уплате налога направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправки заказных писем.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщиком требование не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Инспекция просит восстановить пропущенный срок по уважительной причине в связи с необходимостью уточнения обязательств должника, а также в связи с большой загруженностью (большим объемом работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам в порядке ст.48 НК РФ) поскольку в территориальной подведомственности Инспекции находятся три района (Торжокский, Кувшиновский, Лихославльский). Кроме того, Инспекции требовалось время для подготовки искового заявления с соблюдением требованием ст. 287 КАС РФ, таким образом, срок для подачи заявления пропущен Инспекцией по уважительной причине.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области на основании вышеизложенного и в соответствии со статьей 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просит восстановить срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 ИНН № по налоговым платежам, и взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2018 г. (ОКТМО 28750000) в размере 1953 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017-2018 г. (ОКТМО 28634101) в размере 351 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017-2018 г. (ОКТМО 28634101) в размере 9.97 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017-2018 г. в размере 279 руб.;

а всего в общем размере 2659 рублей 72 копейки.

В судебное заседание административный истец – Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области представителя не направила, о дне, времени и месте судебного заседания извещены заблаговременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли, просили рассмотреть административное дело без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не известил, ходатайств об отложении дела не заявил.

Также участвующие в деле лица извещались путем публичного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте Торжокского межрайонного суда в сети «Интернет»: torzhoksky.twr.sudrf.ru.

Информация о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» размещена своевременно и надлежащим образом.

По смыслу статьи14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства, поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

По правилам статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации в совокупности с разъяснениями пункта 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» указанные лица, надлежащим образом и заблаговременно извещаемые судом, несут риск неполучения поступившей корреспонденции и считаются извещенными надлежащим образом.

С учетом того, что лица, участвующие в деле, о судебном заседании извещались надлежащим образом, то надлежит признать, что судом в полном объеме обеспечена возможность реализации прав данных лиц, предусмотренных статьей 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь положениями статьи 150, части2 статьи289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых обязательной не признавалась, с последующим направлением копий решения суда в порядке статьи182 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и взыскании недоимки по налогам и пени, подтверждены и судом проверены.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

С направлением предусмотренного статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в 2017-2018 годы ФИО1 являлся собственником:

- 1/2 доли объекта недвижимости – квартира с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- 1/1 доли объекта недвижимости – квартира с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в связи с чем Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Тверской области исчислила налогоплательщику налог на имущество на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации.

Инспекция начислила налог на имущество:

- за 2017 год (за 1/2 долю объекта недвижимости – (квартира) с кадастровым номером № в сумме 167 рублей по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, что подтверждается налоговым уведомлением № 50098878 от 29 августа 2018 года (кадастровая стоимость - 544907, налоговая ставка – 0,10 %, количество месяцев владения – 12, коэффициент 0.6, ОКТМО 28634101).

- за 2017 год (за 1/1 долю объекта недвижимости – (квартира) с кадастровым номером №) в сумме 930 рублей по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, что подтверждается налоговым уведомлением № 50098878 от 29 августа 2018 года (кадастровая стоимость - 617188, налоговая ставка – 0,30 %, количество месяцев владения – 12, коэффициент 0.6, ОКТМО 28750000).

- за 2018 год (за 1/2 долю объекта недвижимости – (квартира) с кадастровым номером №) в сумме 184 рубля по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, что подтверждается налоговым уведомлением № 47523246 от 25 июля 2019 года (кадастровая стоимость - 544907, налоговая ставка – 0,09 %, количество месяцев владения – 12, ОКТМО 28634101).

- за 2018 год (за 1/1 долю объекта недвижимости – (квартира) с кадастровым номером № №) в сумме 1023 рубля по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, что подтверждается налоговым уведомлением № 47523246 от 25 июля 2019 года (кадастровая стоимость - 617188, налоговая ставка – 0,30 %, количество месяцев владения – 12, ОКТМО 28750000).

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы составляет по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28634101) в размере - 351 рубль, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28750000) в размере - 1953 рубля.

В установленный срок уплата налога не была произведена.

Как следует из материалов дела, в 2017-2018 годах ФИО1 являлся собственником 1/2 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Инспекция начислила земельный налог:

- за 2017 год в сумме 186 рублей по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, что подтверждается налоговым уведомлением № 5009887 от 29 августа 2018 года;

- за 2018 год в сумме 93 рубля по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, что подтверждается налоговым уведомлением № 47523245 от 25 июля 2019 года.

Таким образом, сумма земельного налога за 2017-2018 годы составляет 279 рублей.

За несвоевременную уплату указанной суммы налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы и земельного налога за 2017-2018 годы, налогоплательщику ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено частью 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление наравляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Имеющиеся в материалах дела копии налоговых уведомлений № 5009887 от 29 августа 2018 года по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года и № 47523245 от 25 июля 2019 года по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2019 года содержат соответствующий расчет по налогам. В данных уведомлениях установлен срок уплаты налога. Факт направления налоговых уведомлений в адрес административного ответчика ФИО1 подтверждается реестрами почтовых отправлений с отметкой Почты России.

В установленные сроки уплата налогов не была произведена.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением указанных налоговых уведомлений в полном объеме в адрес административного ответчика ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, стоховых взносов, пени, штрафа, процентов № 5073 по состоянию на 05 февраля 2019 года, № 38863 по состоянию на 12 июля 2019 года, № 50376 по состоянию на 25 декабря 2019 года.

Согласно требованию № 5073 по состоянию на 05 февраля 2019 года ФИО1 обязан уплатить: недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 930 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 15 рублей 03 копейки; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 167 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 2 рубля 70 копеек; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 186 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 3 рубля.

В подтверждение направления требования административным истцом представлены сведения об отправке требования, о чем свидетельствует имеющийся в материалах дела список о направлении заказных писем.

Согласно требованию № 38863 по состоянию на 12 июля 2019 года ФИО1 обязан уплатить: недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1776 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 40 рублей 55 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 319 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 7 рублей 27 копеек; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 372 рубля, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 8 рублей 17 копеек. Срок исполнения требований – до 1 ноября 2019 года.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, первоначально к мировому судье судебного участка № 34 Тверской области административный истец обратился 11 декабря 2020 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 34 Тверской области от 18 декабря 2020 года Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам и пени на общую сумму 2659 рублей 72 копейки.

В силу абзаца 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд 06 июля 2022 года, то есть с нарушением предусмотренного законом срока.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Оценивая причины пропуска данного срока, суд исходит из следующего.

Ограничение предъявления налоговым органом административного искового заявления в суд определенным законом сроком преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Поскольку в Налоговом кодексе Российской Федерации не раскрыты понятия уважительности причин пропуска срока, то в каждом конкретном случае суд самостоятельно определяет уважительность (или отсутствие уважительности) причин пропуска срока на обращение в суд с учетом конкретных обстоятельств дела. В качестве уважительной причины пропуска налоговым органом срока может быть признано только наличие обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу своевременно обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплате сумм налоговых платежей.

В силу пункта 3 Приложения № 1 Приказа Минфина России от 17 июля 2014 года № 61н «Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы» межрайонная инспекция является территориальным органом, осуществляющим, в том числе функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Согласно пункта 6.1.1, 6.5.3, 6.14 названного Приложения инспекция осуществляет контроль и надзор (в том числе проверки) за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, ведет в установленном порядке учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций; взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Из изложенного следует, что действия, которые должны были быть совершены административным истцом по своевременному предъявлению в суд административного искового заявления, соответствующего по форме и содержанию требованиям, предъявляемым к нему Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, полностью охватываются закрепленными за ним полномочиями и функциями, ввиду чего доводы представителя административного истца в административном исковом заявлении на необходимость уточнения обязательств должника, а также в связи с большой загруженностью (большим объемом работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам в порядке статьи 48 НК РФ) поскольку в территориальной подведомственности Инспекции находятся три района (Торжокский, Кувшиновский, Лихославльский), суд находит не состоятельными и свидетельствующими о ненадлежащей организации работы Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области по реализации возложенных на нее функций и полномочий.

Таким образом, пропустив без уважительных причин установленный законом срок для предъявления настоящего административного иска в суд, налоговый орган не предпринял все зависящие от него меры, направленные на своевременное предъявление в суд заявления о вынесении судебного приказа, а в последующем в случае его отмены – административного иска, соответствующего требованиям Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При предъявлении административного искового заявления в суд административный истец обязан совершить данное процессуальное действие в предусмотренный законом срок, несоблюдение которого без уважительных причин влечет за собой наступление для него последствий в виде отказа в удовлетворении административного иска.

Проанализировав изложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом – Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области срок предъявления административного искового заявления в суд пропущен без уважительных причин, следовательно, законные основания для его восстановления, и, соответственно, для удовлетворения заявленных налоговым органом требований отсутствуют.

В силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области в удовлетворении заявления о восстановлении процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1.

в удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2018 годы (ОКТМО 28750000) в размере 1953 рубля;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2018 годы (ОКТМО 28750000) в размере 55 рублей 58 копеек;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017-2018 годы (ОКТМО 28634101) в размере 351 рубль;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017-2018 годы (ОКТМО 28634101) в размере 9 рублей 97 копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017-2018 годы в размере 279 рублей;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 11рублей 17 копеек;

а всего в размере 2659 рублей 72 копейки - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в городе Кувшиново Кувшиновского района Тверской области) в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

<данные изъяты>

Решение в окончательной форме принято 12 сентября 2022 года.

<данные изъяты>

Судья Е.Ю. Арсеньева

1версия для печати