Решение по делу № 2А-21/2023 от 14.03.2023

Дело № 2а-21/2023

УИД 35RS0007-01-2022-000479-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Верховажье 14 марта 2023 года

Верховажский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой С.Ю.

при секретаре судебного заседания Боровиковой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 9) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом заявления об уточнении требований (л.д. 96) просила суд взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу в сумме 164510 рублей (за 2015 год - 122551 рубль, за 2018 год - 41959 рублей), пени в сумме 853 рубля 50 копеек (за 2015 год -735 рублей 31 копейка, за 2018 год – 118 рублей 19 копеек), по налогу на имущество физических лиц в сумме 42673 рубля 08 копеек (за 2015 год - 36767 рублей 08 копеек, за 2018 год - 5906 рублей), пени в сумме 230 рублей 12 копеек (за 2015 год – 213 рублей 48 копеек, за 2018 год – 16 рублей 64 копейки), по земельному налогу в сумме 12760 рублей (за 2015 год - 7206 рублей, за 2018 год - 5554 рубля), пени в сумме 15 рублей 64 копейки за 2018 год.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 9 не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408, пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 НК РФ).

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

В силу статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2015 году являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения:

- КРАЗ 255, государственный регистрационный знак №,

- VOLVO VNL, государственный регистрационный знак №,

- МАЗ 5337, государственный регистрационный знак №,

- БЕЛАРУС 892, государственный регистрационный знак №,

- Фронтальный SDLGLG933L, государственный регистрационный знак №,

- Toyota Land Cruiser 200, государственный регистрационный знак №,

- 465721, государственный регистрационный знак №,

- ТДТ-55, государственный регистрационный знак №,

- жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,

- гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

- гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,

- жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,

- здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

- гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,

- здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В 2018 году ФИО1 являлся собственником следующего имущества, признаваемого объектом налогообложения:

- КРАЗ 255, государственный регистрационный знак №,

- Toyota Land Cruiser 200, государственный регистрационный знак №,

- 465721, государственный регистрационный знак №, (3 месяца),

- жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, (3 месяца),

- гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, (3 месяца),

- жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,

- здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, (3 месяца),

- гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,

- здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,

- жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, (3 месяца),

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, (3 месяца),

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (3 месяца),

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, (3 месяца).

Согласно налоговому уведомлению № 61787113 от 05.08.2016 за 2015 год транспортный налог исчислен в сумме 125551 рубль, земельный налог в сумме 13313 рублей, налог на имущество в сумме 43888 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 62680231 от 25.09.2019 за 2018 год транспортный налог исчислен в сумме 49337 рублей, земельный налог в сумме 5554 рубля, налог на имущество в сумме 5906 рублей.

Суммы налогов рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

Транспортный налог за 2015 год с учетом частичной уплаты 28.04.2018 и произведенного перерасчета составил 122551 рубль - взыскивается в рамках настоящего дела, за 2018 год с учетом уменьшения налога по расчету от 02.12.2019 в размере 4721 рубль и 2657 рублей, в сумме 41959 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год с учетом частичных уплат налога от 29.11.2016 в размере 6432 рубля, от 22.12.2017 в размере 2 копейки и 688 рублей 89 копеек, от 01.08.2018 в размере 1 копейка, в сумме 36767 рублей 08 копеек - взыскивается в рамках настоящего дела, за 2018 год в сумме 5906 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год с учетом частичных уплат налога от 29.11.2016 в размере 2179 рублей, от 05.11.2015 в размере 1978 рублей, от 13.11.2017 в размере 1950 рублей, в сумме 7206 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела; за 2018 год в сумме 5554 рубля - взыскивается в рамках настоящего дела.

Поскольку плательщик обязанность по уплате налога на имущество, транспортного налога, земельного налога за 2015, 2018 годы в установленный законом срок не выполнил, ему в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени:

-с 02.12.2016 по 19.12.2016 в размере 735 рублей 31 копейка на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 122551 рубль;

- с 02.12.2016 по 19.12.2016 в размере 224 рубля 74 копейки на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год в сумме 37456 рублей;

- с 02.12.2016 по 19.12.2016 в размере 66 рублей 80 копеек на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год в сумме 11134 рубля;

-с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 118 рублей 19 копеек на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 41959 рублей;

- с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 16 рублей 64 копейки на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в сумме 5906 рублей;

- с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 15 рублей 64 копейки на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в сумме 5554 рубля.

Спорные суммы предложены к уплате требованием № 6929 от 20.12.2016 со сроком исполнения до 21.02.2017, № 19515 от 16.12.2019 со сроком исполнения до 24.01.2020.

В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В установленный срок требования ответчиком исполнены не были.

Судом установлено, что 18.08.2014 в отношении ИП ФИО1 возбуждено дело о банкротстве № А13-9395/2014, 19.09.2014 введена процедура наблюдения, временным управляющим имуществом утверждена М.Е.

Решением Арбитражного суда Вологодской области от 16.05.2015 ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство.

Определением Арбитражного суда Вологодской области от 13.07.2021 прекращено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ИП ФИО1 на основании статей 45, 57 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в связи с не представлением кандидатуры арбитражного управляющего и истечением установленного законом трехмесячного срока для его утверждения.

Административный истец 08.06.2017 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 124551 рубль и пени в размере 747 рублей 31 копейка, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 37456 рублей 08 копеек и пени в размере 224 рубля 74 копейки, по земельному налогу за 2015 год в сумме 11134 рубля и пени в размере 66 рублей 80 копеек.

Мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 46 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пеней за 2015 год 13.06.2017.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 41959 рублей и пени в размере 138 рублей 97 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5906 рублей и пени в размере 16 рублей 64 копейки, по земельному налогу за 2018 год в сумме 5554 рубля и пени в размере 15 рублей 64 копейки административный истец обратился 10.04.2020.

Мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 46 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пеней за 2018 год 14.04.2020.

Определением и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 46 от 01.07.2022 данные судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Вологодской области 14.12.2022 обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Ответчиком задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Довод административного ответчика об уничтожении в результате пожара здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в связи с чем взыскание налога неправомерно, несостоятелен, поскольку здание с кадастрового учета не снято, в ЕГРН содержится запись о праве собственности ФИО1 на указанный объект (л.д. 48, 50-54, 55), надлежащих доказательств факта прекращения его существования суду не представлено.

Утверждение административного ответчика о реализации арбитражным управляющим М.Е. принадлежащего ему транспортного средства КРАЗ 255, государственный регистрационный знак №, опровергается информацией ОГИБДД МО МВД «Верховажский», согласно которой данный автомобиль принадлежит ФИО1 с 22.05.2012 по настоящее время (л.д. 94), а также сведениями арбитражных управляющих К.Д. и М.Е. представленными на запрос суда, свидетельствующими о том, что указанное транспортное средство в рамках дела о банкротстве не реализовывалось, документов об обратном не имеется.

Вопреки доводам ФИО1 о прекращении права собственности на автомобиль «Toyota Land Cruiser 200», государственный регистрационный знак №, вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Вологодской области от 05.05.2022 по делу № А13-13935/2021 установлено, что, несмотря на решение Верховажского районного суда от 03.11.2015 о прекращении права собственности ФИО1, данный автомобиль в конкурсную массу С.Г. не поступал, передан ФИО1 по договору аренды от 01.02.2016 К.А.; решение Кунцевского районного суда г. Москвы от 21.11.2017 об истребовании автомобиля из незаконного владения К.А. и Г.Б. не исполнено. Из информации ОГИБДД МО МВД «Верховажский» данный автомобиль принадлежит ФИО1 по настоящее время (л.д. 94). При этом основанием для принятия Верховажским районным судом Вологодской области 14.09.2022 решения об отказе в удовлетворении иска АО «Тойота Банк» к ФИО1 о взыскании задолженности по кредитному договору № TU-13/69133 от 03.06.2013 и обращении взыскания на заложенное имущество являлся исключительно пропуск срока исковой давности.

Из информации ОГИБДД МО МВД «Верховажский» следует, что транспортное средство МАЗ 5337, государственный регистрационный знак №, принадлежало ФИО1 в период с 08.02.2012 по 08.07.2017, с 08.07.2017 по настоящее время принадлежит С.А.., транспортное средство VOLVO VNL, государственный регистрационный знак №, с 17.02.2010 по 02.07.2016 находилось в собственности ФИО1, с 02.07.2016 принадлежало Х.А. (л.д. 94), в связи с чем довод административного ответчика об отсутствии данных объектов налогообложения в его собственности несостоятелен. Более того, согласно ответу ООО «РЕСО-Лизинг», представленному на запрос суда, транспортное средство МАЗ 5337, государственный регистрационный знак №, не передавалось Обществу в качестве залога, договор лизинга на данный автомобиль не заключался.

Ссылка административного ответчика на реализацию фронтального SDLGLG933L, государственный регистрационный знак № (прежний государственный регистрационный знак №), в рамках дела о банкротстве арбитражным управляющим М.Е. по договору купли-продажи имущества № 3 от 15.08.2017, заключенному с Ч.Т. (л.д. 92 оборот), во внимание судом не принимается, поскольку административным истцом заявлено требование о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2015 год, наличие в собственности указанного транспортного средства в данный период административным ответчиком не оспаривается.

Утверждение ФИО1 о том, что дом по адресу: <адрес>, гараж по адресу: <адрес>, пилорама по адресу: <адрес> проданы арбитражным управляющим М.Е. в рамках дела о банкротстве покупателю Ч.Т., не опровергает доводы административного истца о том, что ФИО1 являлся собственником указанных объектов недвижимости в 2015 году и три месяца 2018 года, что также подтверждается выписками из ЕГРН на данные объекты недвижимости (л.д. 101, 103, 108).

С учетом того, что именно ЕГРН служит источником информации об юридических фактах, которые признаются в качестве подтверждающих возникновение налоговой обязанности, суд не принимает во внимание доводы административного ответчика об отсутствии у него гаража по адресу: <адрес>, зданий по адресу: <адрес>, поскольку согласно сведениям, представленным филиалом ППК «Роскадастр» по Вологодской области, ФИО1 на праве индивидуальной собственности в 2015 году принадлежало нежилое здание с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д. 117), в 2018 году – на праве общей долевой собственности (1/2 доля в праве) (л.д. 109-113), также на праве индивидуальной собственности в 2015 году и три месяца 2018 года нежилое здание с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д. 102, 117 оборот), на праве индивидуальной собственности в 2015 году и на праве общей долевой собственности (1/2 доля в праве) в 2018 году жилое здание с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д. 104-107, 116 оборот).

Вместе с тем заслуживает внимания довод административного ответчика об отсутствии в собственности жилого дома с условным номером № по адресу: <адрес>

В налоговое уведомление № 61787113 от 05.08.2016 внесен указанный жилой дом с расчетом налога за налоговый период 2015 год в размере 2028 рублей. Данный объект налогообложения в указанный налоговый период не находился в собственности ФИО1, что подтверждается уведомлением об отсутствии в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сведений об объекте недвижимости с условным номером № по адресу: <адрес> (л.д. 144).

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2015 год в части начисленного налога за жилой дом с условным номером № по адресу: <адрес>, не имеется.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, приведенные нормы права, суд приходит к выводу о том, что взысканию с административного ответчика подлежат недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 122551 рубль, за 2018 год в сумме 41959 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 34739 рублей 08 копеек (36767 рублей 08 копеек - 2028 рублей (жилой дом с условным номером № по адресу: <адрес>), за 2018 год в сумме 5906 рублей, по земельному налогу за 2015 год в сумме 7206 рублей, за 2018 год в сумме 5554 рубля.

Определяя размер пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд исходит из заявленных административным истцом требований и установленных по делу обстоятельств и взыскивает пени:

- на недоимку по транспортному налогу за 2015 год (с 02.12.2016 по 19.12.2016) в размере 735 рублей 31 копейка (122551 рубль х 18 дней х 10%/300), за 2018 год (с 03.12.2019 по 15.12.2019) в размере 118 рублей 19 копеек (41959 рублей х 13 дней х 6,5%/300),

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год (с 02.12.2016 по 19.12.2016) в размере 212 рубля 57 копеек (35428 рублей х 18 дней х 10%/300); за 2018 год (с 03.12.2019 по 15.12.2019) в размере 16 рублей 64 копейки (5906 рублей х 13 дней х 6,5%/300);

- на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год (с 03.12.2019 по 15.12.2019) в размере 15 рублей 64 копейки (5554 рубля х 13 дней х 6,5%/300).

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 место жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области недоимку за 2015 год, 2018 год по транспортному налогу в сумме 164510 рублей и пени в сумме 853 рубля 50 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 40645 рублей 08 копеек и пени в сумме 229 рублей 21 копейка, по земельному налогу в сумме 12760 рублей и пени в сумме 15 рублей 64 копейки.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Верховажский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Жукова С.Ю.

Мотивированное решение составлено 28.03.2023.