Дело № 2а-6619/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2022 года пл. Ленина, д. 5, г. Щёлково Московской обл.

Щёлковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Малинычевой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Новиковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Московской области, уточнив требования, обратилась в Щелковский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Московской области в качестве налогоплательщика. По данным налогового органа, за административным ответчиком числится задолженность: по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 1816 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 22,52 руб.; за 2017 год пени за несвоевременную уплату налога в размере 84,41 руб.; по земельному налогу: за 2016 год пени за несвоевременную уплату налога в размере 427,13 руб.; за 2015 год пени за несвоевременную уплату налога в размере 903,15 руб.; за 2018 год в размере 4727 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 361,01 руб. До настоящего времени сумма задолженности не погашена. Вынесенный ранее мировым судьей судебный приказ в отношении должника ФИО1 отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 1816 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 22,52 руб.; за 2017 год пени за несвоевременную уплату налога в размере 84,41 руб.; по земельному налогу: за 2016 год пени за несвоевременную уплату налога в размере 427,13 руб.; за 2015 год пени за несвоевременную уплату налога в размере 903,15 руб.; за 2018 год в размере 4727 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 361,01 руб., а всего в размере 8341,22 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, ходатайство судом удовлетворено.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по месту регистрации, подтвержденному Отделом по вопросам миграции МУ МВД России «Щелковское», почтовое отправление возвращено в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

При изложенных обстоятельствах суд полагает административного ответчика надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства и на основании положений ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Из материалов дела следует, что административный ответчик в налоговые периоды с 2015 по 2018 год являлся собственником, в том числе, следующих объектов налогообложения:

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 250,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, 14, Кадастровый №, Площадь 1500, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1200, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (ранее Попова) ФИО4. был начислен земельный налог: за 2015 год в размере 3342 рубля, налог на имущество физических лиц за 2015 года в размере 1572 рубля. В налоговом уведомлении содержатся сведения о сроке уплаты налога, а именно: не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16 оборот).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (ранее Попова) ФИО5 был начислен транспортный налог: за 2017 г. в размере 7840 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в размере 4935 рублей, земельный налог: за 2015-2017 гг. в размере 9725 рублей. В налоговом уведомлении содержатся сведения о сроке уплаты налога, а именно: не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (ранее Попова) ФИО6. был начислен транспортный налог: за 2018 г. в размере 4573 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1816 руб., земельный налог: за 2018 год в размере 4727 рублей. В налоговом уведомлении содержатся сведения о сроке уплаты налога, а именно: не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный законом срок в ее адрес были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить: пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу в размере 1894,88 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13); № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить налог на имущество физических лиц в размере 1816 рублей, земельный налог в размере 4727 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 22,52 рубля, пени по земельному налогу в размере 58,61 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12 оборот).

Сведения о смене места жительства ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № по <адрес> не поступали, налоговая задолженность возникла до перемены места жительства.

Между тем, требования об уплате налогов и сборов ФИО1 оставлены без исполнения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Щелковского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу, налогу на имущество и пени за несвоевременную оплату налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № Щелковского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен на основании возражений должника против его исполнения.

По данным налогового органа, за административным ответчиком числится задолженность: по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 1816 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 22,52 руб.; за 2017 год пени за несвоевременную уплату налога в размере 84,41 руб.; по земельному налогу: за 2016 год пени за несвоевременную уплату налога в размере 427,13 руб.; за 2015 год пени за несвоевременную уплату налога в размере 903,15 руб.; за 2018 год в размере 4727 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 361,01 руб., а всего в размере 8341,22 руб.

До настоящего времени задолженность перед налоговым органом в полном объеме не погашена, достоверных доказательств обратного суду не представлено.

Как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок для обращения в суд с данными требованиями административным истцом соблюдены.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, действовавшей на момент обращения налогового органа к мировому судье)

Сроки на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением судом проверены, и, принимая во внимание, что сумма задолженности по требованиям превысила 3000 рублей в январе 2020 года, срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ, при этом налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, в этой связи, следует полагать, что срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам налоговым органом соблюден.

Полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей, подтверждены; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания, административным истцом исполнена.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26 данного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В силу положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, дата формирования и направления требования об уплате налога, пени зависит от даты выявления недоимки.

Принимая во внимание, что ФИО1, являясь собственником объектов налогообложения, обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц добровольно не исполнила, в этой связи в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 обязана уплатить пени за несвоевременную уплату налогов и сборов.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и добровольно в полном объеме возложенную на него обязанность не исполнил, требования налогового органа об уплате пени оставил без удовлетворения; в нарушение требований статьи 62 КАС РФ доказательств погашения задолженности в полном объеме ответчик суду не представил.

Пени начислены в соответствии с вышеприведенными нормами закона о налогах и сборах, на основании полученных в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ сведений компетентных органов и установленных ставок налога; математический расчет задолженности является правильным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ, суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление – удовлетворить.

Взыскать в пользу МИФНС России № 16 по <адрес> с ФИО1, ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 1816 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 22,52 руб.; за 2017 год пени за несвоевременную уплату налога в размере 84,41 руб.; по земельному налогу: за 2016 год пени за несвоевременную уплату налога в размере 427,13 руб.; за 2015 год пени за несвоевременную уплату налога в размере 903,15 руб.; за 2018 год налог в размере 4727 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 361,01 руб., а всего в размере 8341 (восемь тысяч триста сорок один) рубль 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Малинычева