Дело № 2а-2402/2025
УИД 61RS0023-01-2025-002487-29
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 июля 2025 года г. Шахты
Шахтинский городской суд Ростовской области в составе
судьи Черныша О.Г.,
при секретаре Ушаковой Я.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, пени ЕНС,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, пени ЕНС ссылаясь на то, что ФИО1 в соответствии со п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
ФИО1 был получен доход в 2023 году от продажи земельного участка и автомобиля. 02.05.2024 ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2023 год рег. №, сумма налога подлежащая уплате на основании декларации о доходах составила 1 430 000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ представила уточненную декларацию рег. № (корректировка № 1), сумма налога к доплате составила – 0,0 руб. 08.10.2024 административный ответчик представила уточненную декларацию рег. № (корректировка №), сумма налога к доплате составила – 71 500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Итого, совокупная обязанность по уплате НДФЛ за 2023 г. по сроку уплаты 15.07.2024 составила: 1430000 руб. + 71500 руб. = 1501500 руб. ФИО1 сумма налога частично оплачена, остаток задолженности по НДФЛ за 2023 составляет 842102,55 руб. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 16.07.2024 в сумме 1430762,67 руб., в том числе пени 762,67 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 28.10.2024: общее сальдо в сумме 1531494,29 руб., в том числе пени 90756,96 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 19.07.2024 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика, в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечение 6 дней с даты отправки. Однако, сумма задолженности, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 не погашена. Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 Шахтинского судебного района Ростовской области. 24.12.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-3-2497/2024, однако определением от 21.02.2025 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика, относительно его исполнения. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 932 818,98 руб., в том числе: по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 в размере 842 102,55 руб., по пени ЕНС за период с 16.07.2024 по 27.10.2024 в размере 90 716,43 руб.
В ходе рассмотрения дела, Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области уточнила исковые требования, просила взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 847 030,43 руб., в том числе: по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 в размере 756 400,51 руб., по пени ЕНС за период с 16.07.2024 по 27.10.2024 в размере 90 629,90 руб. (л.д. 105).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, поддержал уточненное исковое заявление.
В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по адресу регистрации: <адрес>, конверт с судебной повесткой возвращен в адрес суда с отметкой об истечение срока хранения. В ранее представленных возражениях на административный иск, ФИО2 просила в удовлетворении административного иска отказать, ссылаясь на необоснованность заявленных требований.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Кроме того, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ возлагает на налогоплательщика обязанность уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; доходы от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.
Налоговым периодом согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
Как следует из положений статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (пункты 1 и 3).
Пункт 1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля налогоплательщика, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица, - при получении доходов в денежной форме.
В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Как указано в ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.
На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. С 01.01.2023 требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.
В силу статьи 216 Кодекса налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ). В декларации по НДФЛ согласно пункту 4 статьи 229 Кодекса физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.
На основании внесения изменений с.. . в статью 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).
Судом установлено, что 08.10.2024 ФИО2 обратилась к административному истцу с налоговой декларацией по НДФЛ за 2023 год, согласно которой административным ответчиком в 2023 году получен доход от продажи объектов недвижимого имущества: земельных участков с кадастровым номером № и №, с общей суммой дохода от продажи 12 000 000 руб., а также доход от продажи автомобиля с суммой дохода 800 000 руб. (л.д. 33-40).
Из материалов дела следует, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2023 год рег. №, сумма налога подлежащая уплате на основании декларации о доходах составила 1 430 000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ представила уточненную декларацию рег. № (корректировка №), сумма налога к доплате составила – 0,0 руб. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представила уточненную декларацию рег. № (корректировка №), сумма налога к доплате составила – 71 500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Итого, совокупная обязанность по уплате НДФЛ за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила: 1430000 руб. + 71500 руб. = 1501500 руб. ФИО1 сумма налога частично оплачена, остаток задолженности по НДФЛ за 2023 составляет 842102,55 руб. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1430762,67 руб., в том числе пени 762,67 руб. (л.д. 8,9-32,33-40).
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика, в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечение 6 дней с даты отправки (л.д. 41,42).
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1520544,69 руб. (л.д. 43).
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказ.
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>, в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>, вынес судебный приказ №а-3-2497/24 о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по ЕНС за период 2023 г. в размере 1531494,29 руб., в том числе: по налогам – 1440737,33 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 90756,96 руб. Также, была взыскана госпошлина в доход местного бюджета в размере 15157,47 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>, в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-3-2497/24 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика, относительно исполнения судебного приказа №а-3-2497/24.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.48 НК Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, установленные судом обстоятельства свидетельствуют о том, что административный истец в установленный законом срок обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности по уплате налогов и пени. Поэтому срок обращения в суд административным истцом не пропущен, возможность принудительного взыскания недоимки не утрачена.
Что же касается возражений административного ответчика, утверждающего, что в 2025 году в счет погашения налоговой задолженности ей было оплачено 644 598,84 руб., суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих оплату налоговой задолженности по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 в размере 756 400,51 руб., по пени ЕНС за период с 16.07.2024 по 27.10.2024 в размере 90 629,90 руб.
Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца, и подлежащих удовлетворению.
Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 21 940,61 руб.
Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт гражданина РФ: №, ИНН №) задолженность в сумме 847 030,43 руб., в том числе: по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 в размере 756 400,51 руб., по пени ЕНС за период с 16.07.2024 по 27.10.2024 в размере 90 629,90 руб..
Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:
Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт гражданина РФ: №, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 21 940,61 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Шахтинский городской суд.
Судья О.Г. Черныш
Решение суда в окончательной форме изготовлено 12.08.2025.