Дело № 2а-457/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27.02.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании с последнего в бюджет:

- пени в размере 391,99 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017;

- пени в размере 238,31 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018;

- пени в размере 55,08 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу за 2016 (ОКТМО 7634404);

- пени в размере 32,59 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017 (ОКТМО 57634404);

- недоимки в размере 63,28 руб. по земельному налогу за 2018 (ОКТМО 57634404);

- пени в размере 18,39 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018 (ОКТМО 57634404);

- недоимки в размере 469,00 руб. по земельному налогу за 2019 (ОКТМО 57634404);

- пени в размере 13,94 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019 (ОКТМО 57634404).

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 1282,58 руб., а также судебные расходы в размере 98,40 руб.

Требования налогового органа мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, с 01.10.2013 является собственником транспортного средства ........

Инспекций начислен к уплате транспортный налог за 2016 в размере 8650,00 руб. по налоговому уведомлению №; за 2017 в размере 8650,00 руб. по налоговому уведомлению № (взыскивается по судебному приказу №); за 2018 в размере 8650,00 руб. по налоговому уведомлению № (взыскивается по судебному приказу №); за 2019 в размере 7612,00 руб. по налоговому уведомлению №.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлены вышеуказанные налоговые уведомления.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога налоговым органом начислены пени за 2017 в размере 391,99 руб.; за 2018 в размере 238,31 руб.

Поскольку административный ответчик в собственности имеет земельные участки, налоговым органом начислен к уплате земельный налог за 2016 в размере 469,00 руб. (погашен в полном объеме), за 2017 в размере 396,00 руб. (погашен в полном объеме), за 2018 в размере 435,00 руб. (частично погашен), за 2019 в размере 469,00 руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, налоговым органом начислены пени: в размере 28,10 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016; в размере 26,98 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016; в размере 20,60 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017; в размере 0,20 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017; в размере 11,79 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017; в размере 17,68 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018; в размере 0,71 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018; в размере 13,94 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019.

Мировым судьей 05.04.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика, который определением судьи от 26.04.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Кроме того, административный истец просит взыскать судебные расходы в размере 98,40 руб.

В порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец изменил (уменьшил) требования, указав, что задолженность по состоянию на 09.12.2022 частично оплачена по платежному поручению от 30.11.2022 на сумму 73,03 руб. по земельному налогу, в связи с чем Инспекция просит взыскать с административного ответчика ФИО1: пени в размере 391,99 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017; пени в размере 238,31 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018; пени в размере 55,08 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016; пени в размере 32,59 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017; пени в размере 18,39 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018; недоимку в размере 459,00 руб. по земельному налогу за 2019; пени в размере 13,94 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019.

Уплата в размере 73,03 руб. погасила задолженность в размере 63,28 руб. по земельному налогу за 2018; в размере 9,75 руб. частично по земельному налогу за 2019.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, дополнительно представив письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимал, извещен, представил письменные возражения, в которых просил в удовлетворении административного иска отказать.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 01.10.2013 является собственником транспортного средства .......

Налоговым органом в отношении транспортного средства начислен к уплате транспортный налог за 2016 в размере 8650,00 руб. по налоговому уведомлению №; за 2017 в размере 8650,00 руб. по налоговому уведомлению № (взыскивается по судебному приказу №); за 2018 в размере 8650,00 руб. по налоговому уведомлению № (взыскивается по судебному приказу №); за 2019 в размере 7612,00 руб. по налоговому уведомлению №. В адрес административного ответчика направлены вышеуказанные налоговые уведомления.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога в размере 391,99 руб. за 2017 (период просрочки с 14.11.2019 по 28.06.2020) по требованию №; в размере 238,31 руб. за 2018 (период просрочки с 06.02.2020 по 28.06.2020) по требованию №. До обращения в суд, в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены вышеуказанные требования.

Кроме того, административный ответчик с 12.12.2000 является собственником земельного участка, расположенного по <адрес>; с 25.06.2013 является собственником земельного участка, расположенного по <адрес>

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен к уплате земельный налог за 2016 в размере 469,00 руб. (ОКТМО 57634404) по налоговому уведомлению №; за 2017 в размере 396,00 руб. (ОКТМО 57634404) по налоговому уведомлению №; за 2018 в размере 435,00 руб. (ОКТМО 57634404) по налоговому уведомлению №; за 2019 в размере 469,00 руб. (ОКТМО 57727000) по налоговому уведомлению №. В адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлены вышеуказанные налоговые уведомления.

Недоимка по земельному налогу за 2016 оплачена в полном объеме: 16.04.2021 в сумме 0,01 руб., 21.06.2021 в сумме 0,01 руб., 02.07.2021 в сумме 468,98 руб.

Недоимка по земельному налогу за 2017 оплачена в полном объеме: 02.07.2021 в сумме 48,02 руб., 24.11.2021 в сумме 3,83 руб., 02.03.2022 в сумме 194,00 руб., 07.07.2022 в сумме 150,15 руб.

Недоимка по земельному налогу за 2018 частично погашена: 07.07.2022 в сумме 160,84 руб., 26.07.2022 в сумме 208,14 руб., 05.08.2022 в сумме 1,37 руб., 26.09.2022 в сумме 1,37 руб. Остаток задолженности 63,28 руб.

В установленные сроки земельный налог налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени:

- за 2016 в размере 28,10 руб. (период просрочки с 02.12.2017 по 13.11.2018) по требованию №;

- за 2016 в размере 26,98 руб. (период просрочки с 14.11.2018 по 25.06.2019) по требованию №;

- за 2017 в размере 20,60 руб. (период просрочки с 04.12.2018 по 23.06.2019) по требованию №;

- за 2017 в размере 0,20 руб. (период просрочки с 24.06.2019 по 25.06.2019) по требованию №;

- за 2017 в размере 11,79 руб. (период просрочки с 26.06.2019 по 05.07.2020) по требованию №;

- за 2018 в размере 17,68 руб. (период просрочки с 03.12.2019 по 24.06.2020) по требованию №;

- за 2018 в размере 0,71 руб. (период просрочки с 25.06.2020 по 05.07.2020) по требованию №;

- за 2019 в размере 13,94 руб. (период просрочки с 02.12.2020 по 17.06.2021) по требованию №.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа.

05.04.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №, который определением от 26.04.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В последующем административный истец изменил (уменьшил) требования, указав, что задолженность по состоянию на 09.12.2022 частично оплачена по платежному поручению от 30.11.2022 на сумму 73,03 руб. по земельному налогу, в связи с чем Инспекция просит взыскать с административного ответчика ФИО1: пени в размере 391,99 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017; пени в размере 238,31 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018; пени в размере 55,08 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016; пени в размере 32,59 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017; пени в размере 18,39 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018; недоимку в размере 459,00 руб. по земельному налогу за 2019; пени в размере 13,94 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019. Уплата в размере 73,03 руб. погасила задолженность в размере 63,28 руб. по земельному налогу за 2018; в размере 9,75 руб. частично по земельному налогу за 2019.

Дополнительно административный истец указал, что в отношении недоимки по транспортному налогу за 2016 в размере 8650,00 руб. вынесен судебный приказ № который 07.06.2018 отменен и повторно ко взысканию не предъявлен. Сумма в размере 317,37 руб. погашена по платежным поручениям, остаток задолженности по недоимке по транспортному налогу за 2016 составляет 8332,63 руб. В отношении суммы недоимки по транспортному налогу за 2017 в размере 8650,00, которая взыскивается по судебному приказу №, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №, которое не окончено, задолженность не погашена. В отношении суммы недоимки по транспортному налогу за 2018 в размере 8650,00, которая взыскивается по судебному приказу №, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №, которое не окончено, задолженность не погашена. Задолженность по недоимке по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 отсутствует.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 26.10.2022 (согласно штампа на конверте), то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа (26.04.2022).

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанного налога, которую он добровольно не исполнил, доказательств оплаты задолженности не представлено, суд полагает, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу. Расчет сумм налога, расчет пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности суду не представлено. Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы налога, а также пени у суда не имеется.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

Согласно п. 6 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Административным истцом в целях соблюдения требований, установленных ч. 7 ст. 125 КАС РФ понесены почтовые расходы в размере 98,40 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017, в размере 391,99 руб. (за период просрочки с 14.11.2019 по 28.06.2020);

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018, в размере 238,31 руб. (за период просрочки с 06.02.2020 по 28.06.2020);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 в размере 55,08 руб. (за период просрочки с 02.12.2017 по 25.06.2019);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017, в размере 32,59 руб. (за период просрочки с 04.12.2018 по 05.07.2020);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018, в размере 18,39 руб. (за период просрочки с 03.12.2019 по 24.06.2020);

- недоимку по земельному налогу за 2019 в размере 459,25 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019, в размере 13,94 руб. (за период просрочки с 02.12.2020 по 17.06.2021),

всего сумму в размере 1209,55 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 98,40 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 25.05.2023.

Судья М.О. Разумовский