Дело № 2а-11227/2023
УИД 50RS0002-01-2023-011058-19
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 декабря 2023 г. г. Видное Московской области
Видновский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Побединской М.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №14 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Московской области обратилась в Видновский городской суд Московской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в размере – 222 102 руб., пени в размере – 28 188,44 руб., и штрафу в размере – 77 735 руб., в том числе:
- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере – 222 102 руб.
- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год: пени в размере – 28 188,44 руб.
- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф за налоговое правонарушение, доначисленный по результатам камеральной налоговой проверки по п. 1 ст. 119 за не предоставление налоговой декларации, в размере – 33 316 руб.
- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф, доначисленный по результатам камеральной налоговой проверки по п. 1 ст. 122 за неуплату налога, в размере – 44 421 руб.
В обоснование административного иска указано, что налогоплательщик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Московской области в связи с адресом места жительства. ФИО1 не представила налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Выявлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф.3-НДФЛ за 2020 год), установленной п.1 ст. 229 НК РФ, в результате отчуждения недвижимого имущества
Так как ФИО1 добровольно не исполнила обязанность по вынесенному решению № от ДД.ММ.ГГГГ «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», Межрайонной ИФНС России № 14 по Московской области было направлено в адрес должника требование: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику предлагалось добровольно погасить числящуюся за ней задолженность. До настоящего времени деньги в бюджет не поступили.
Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся и не представивших сведений о причинах неявки в суд в суд порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 23 НК РФ.
В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, физические лица исчисляют и уплачивают налог.
В соответствии с п.1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основание для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательство о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
Срок представления декларации за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.
Судом установлено, что ФИО1 не представила налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Инспекцией выявлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф.3-НДФЛ за 2020 год), установленной п.1 ст. 229 НК РФ, в результате отчуждения недвижимого имущества:
Кадастровый № (квартира) по адресу: <адрес>
Кадастровый № (земля) по адресу: <адрес>
В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Общая сумма дохода от продажи квартиры и земельного участка в целях налогообложения составляет 2 708 476.11 руб. (308476.11 руб. квартира (цена от кадастровой стоимости, в связи с отсутствием цены сделки) 2 400 000 руб. земля) принята к учету по данным договору купли-продажи, так как кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента меньше цены продажи объектов.
Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении пояснений и документов о расходах на приобретение отчужденной квартиры. Пояснения и документы административным ответчиком не представлены, основания для исключения отчужденных объектов из расчета НДФЛ не установлены.
В отсутствие документов о расходах на приобретение отчужденных объектов, административным истцом предоставлен налоговый вычет, установленный пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ, в соответствии с долей в праве собственности (1/1) в размере 1 000 000 руб. по доходу от продажи имущества.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 222 102.00 рублей. = (2 708 476.11 – 1 000 000) х 13%. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса (15.07.2021).
В соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Административный ответчик нарушил срок представления декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ.
Обстоятельства в соответствии со ст. 112, 114 НК РФ – смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения не установлены.
Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет 33 316 рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 – 5% * 222 102 * количество полных/неполных просроченных месяцев – 3).
Пунктом 4 статьи 228 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации/расчета, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копия Решения по КНП прилагается к настоящему заявлению.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Сумма штрафа согласно п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 44 421 рублей. (222 102 х 20%).
По результатам камеральной налоговой проверки за 2020 год предлагается:
начислить сумму НДФЛ в размере 222 102 руб.;
привлечь физическое лицо к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составляет: 33 316 руб.;
привлечь физическое лицо к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составляет: 44 421 руб.
Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также в п. 1 ст. 23 НК РФ.
На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога. При этом налоговый орган вправе направить налогоплательщику налоговое уведомление не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Земельный налог был исчислен согласно главе 31 НК РФ.
Формула расчета земельного налога: налоговая база (руб.) *доля в праве* налоговую ставку в %. * кол-во месяцев владения в налоговом периоде/12.
Согласно ст. 45 НК РФ Обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Поскольку административный ответчик добровольно не исполнил обязанность по вынесенному решению № от ДД.ММ.ГГГГ «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», Межрайонной ИФНС России № 14 по Московской области было направлено в адрес должника требование: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику предлагалось добровольно погасить числящуюся за ней задолженность.
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В установленные сроки вышеуказанное требование налогового органа не исполнено, что подтверждается выпиской из Карточек расчета с бюджетом налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. 09.12.2022 года вынесен судебный приказ №2а-582/10-2023. Мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района Московской области вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Анализируя вышеуказанные нормы права и установленные обстоятельства, принимая во внимание, что административный истец обладает надлежащими полномочиями на обращение с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, им соблюден срок на обращение в суд, имеются основания для взыскания суммы задолженности и пени, а представленный расчет соответствует требованиям законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае взысканные суммы подлежат зачислению в доход бюджета Ленинского района Московской области.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход бюджета Ленинского городского округа Московской области (ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 6 480,25 руб. (подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 291 – 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования межрайонной ИФНС России №14 по Московской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России №14 по Московской области задолженность по налогу в размере 222 102 рублей, пени в размере 28 188 рублей 44 копеек, штрафу в размере 77 735 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Ленинского городского округа Московской области в размере 6 480 рублей 25 копеек.
Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Видновский городской суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Мотивированное решение составлено 20 декабря 2023 года.
Председательствующий М.А. Побединская