Копия
Дело № 2а-3429/2025
УИД 59RS0008-01-2025-004877-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 ноября 2025 года город Пермь
Пермский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Макаровой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налогов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась 11 сентября 2025 года в Пермский районный суд Пермского края с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налогов в общем размере 12313 рублей 69 копеек, а именно:
недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 344 рублей;
пени в размере 11969 рублей 69 копеек, начисленной за период с 12 декабря 2023 года по 17 мая 2025 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.
В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что с 22 января 2003 года ФИО1 имеет в собственности объект недвижимости - квартиру (кадастровый №), соответственно, в силу положений закона обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате указанного налога: за 2022 год в размере 268 рублей; за 2023 год в размере 344 рублей. Данные налоги налогоплательщиком в срок уплачены не были, в связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность по уплате пени. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год была взыскана с налогоплательщика в судебном порядке.
ФИО1 в период с 07 декабря 2017 года по 23 июля 2020 года состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со статьёй 420, 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были начислены страховые взносы за 2019 год в фиксированном размере, установленном законом, и страховые взносы за 2020 год в размере, исчисленном от фиксированного размера, установленного законом: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18230 рублей 19 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4733 рублей 96 копеек. В установленные сроки ФИО1 страховые взносы за 2019 год и за 2020 год не уплатила. Соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате пени. Недоимка по страховым взносам за 2019 год взыскана постановлением налогового органа. Недоимка по страховым взносам за 2020 год взыскана в судебном порядке.
С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, пени, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 12 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 51537 рублей 32 копейки. По состоянию на 08 мая 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 50537 рублей 32 копейки. По состоянию на 13 августа 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 50147 рублей 32 копейки. По состоянию на 03 декабря 2024 года и на 17 января 2025 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 50491 рубль 32 копейки. За период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2025 года на соответствующие суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 11969 рублей 19 копеек.
Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 26 июня 2025 года судебный приказ от 04 марта 2024 года по делу № 2а-1178/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам и пени отменён. Определением мирового судьи от 27 марта 2025 года судебный приказ от 18 февраля 2025 года по делу № 2а-292/2025 о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам и пени отменён. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебных приказов о взыскании задолженности.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации данное административное исковое заявление подлежит к рассмотрению в порядке упрощенного производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
В силу части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Административный истец не возражал против рассмотрения дела в порядке упрощённого производства, в заявлении указал, что взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не уплачена.
Административный ответчик ФИО1 извещена о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства (извещался о рассмотрении дела по адресу регистрации места жительства), письменные возражения по существу заявленных требований не представила.
Суд, изучив административное дело, административные дела № 2а-1178/2024, № 2а-292/2025 по заявлениям о вынесении судебных приказов о взыскании налоговой задолженности, установил следующие обстоятельства.
На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.37).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Из сведений из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 07 декабря 2017 года, снята с учёта в качестве индивидуального предпринимателя; сведения о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в соответствующий реестр 23 июля 2020 года (л.д.10-11).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, указанные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, а именно:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей.
По общему правилу пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
При таком положении суд находит, что в силу закона ФИО1 обязана уплатить страховые взносы за 2019 год не позднее 31 декабря соответствующего года в фиксированном размере, установленном законом, а также обязана уплатить страховые взносы за 2020 год не позднее 07 августа 2020 года (не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя), а именно:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18230 рублей 19 копеек ((32448 рублей / 12 месяцев х 6 месяцев) + (32448 рублей / 12 месяцев / 31 день х 23 дня)).
страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4733 рублей 96 копеек ((8426 рублей / 12 месяцев х 6 месяцев) + (8426 рубля / 12 месяцев / 31 дней х 23 дня)).
Административный ответчик ФИО1 размеры страховых взносов, подлежащих уплате, не оспаривала.
Согласно содержанию административного иска и расшифровке задолженности ФИО1 своевременно не выполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленных за 2019 год, 2020 год (л.д.9).
Административный ответчик ФИО1 документы об уплате страховых взносов за 2019 год, 2020 год полностью или частично в срок, установленный законом, не представила.
Постановлением Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю от 05 марта 2020 года № 1692 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в общем размере 36238 рублей, пеня в размере 120 рублей 90 копеек, начисленная за период с 01 января 2020 года по 16 января 2020 года за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год (л.д.33).
На основании данного постановления налогового органа в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 32413/20/59004-ИП, которое находится на принудительном исполнении; остаток долга по исполнительному производству (исполнительному документу) составляет 339 рублей 07 копеек, что подтверждается сведениями из Банка данных исполнительных производств, сообщением Отдела судебных приставов по Ленинскому и Индустриальному районам города Перми Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Пермскому краю, материалами исполнительного производства.
Решением Индустриального районного суда города Перми Пермского края от 28 ноября 2022 года по делу № 2а-3855/2022 с ФИО1 взыскана налоговая задолженность:
недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18230 рублей 19 копеек и пеня в размере 28 рублей 41 копейки, начисленная за период с 08 августа 2020 года по 18 августа 2020 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;
недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4733 рублей 96 копеек и пеня в размере 7 рублей 38 копеек, начисленная за период с 08 августа 2020 года по 18 августа 2020 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год.
Данное решение суда вступило в законную силу 24 декабря 2022 года.
Для принудительного исполнения данного судебного постановления в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 188342/25/59034-ИП, которое находится на принудительном исполнении; остаток долга по исполнительному производству (исполнительному документу) составляет 15236 рублей 86 копеек, что подтверждается сведениями из Банка данных исполнительных производств.
Из требования налогового органа от 23 июля 2023 года № 77218 следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику ФИО1 предъявлено требование об уплате не позднее 16 ноября 2023 года недоимок страховым взносам в общем размере 51769 рублей 32 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в общем размере 21696 рулей 17 копеек (л.д.29).
Оценивая полученные доказательства, суд полагает, что административный ответчик допустил просрочку в исполнении обязанности по уплате страховых взносов; в силу закона налоговый орган имеет право на начисление пени за несвоевременную уплату страховых взносов в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).
В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).
Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговых уведомлений, выписки из Единого государственного реестра недвижимости следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объекта недвижимости начислен налог на имущество физических лиц, а именно:
налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 268 рублей, подлежащий уплате не 01 декабря 2023 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,15 процента; коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости объекта в размере 1418981 рубля; размера доли налогоплательщика на объект (?) (л.д.14, 25, 42-45);
налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 344 рублей, подлежащий уплате не позднее 02 декабря 2024 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,15 процента; коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости объекта в размере 1418981 рубля; размера доли налогоплательщика на объект (? в течение 8 месяцев; ?/10 в течение 4 месяцев) (л.д.14, 27, 42-45).
Административный ответчик ФИО1 принадлежность соответствующего недвижимого имущества на праве собственности, начисленные суммы налогов, не оспаривала, документы, подтверждающие своевременную уплату начисленного налога на имущество физических лиц за каждый год в срок, установленный законом, не представила.
Проверив расчёты налога на имущество физических лиц за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.
Учитывая, что административный ответчик ФИО1 допустила просрочку в исполнении обязанности по уплате налогов, имеются правовые основания для начисления пени за несвоевременную уплату налогов, истребования недоимок по налогам и пени в порядке, установленном законом.
В соответствии с пунктом 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).
Оценивая полученные доказательства, суд находит, что срок исполнения налогового требования истёк 16 ноября 2023 года; соответственно, в силу положений закона требование о взыскании задолженности (недоимок по обязательным платежам и пени) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 16 мая 2024 года.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края 16 февраля 2024 года с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 268 рублей и пени в размере 13702 рублей 19 копеек.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 03 июля 2025 года судебный приказ от 04 марта 2024 года по делу № 2а-1178/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 268 рублей и пени в размере 13702 рублей 19 копеек, начисленной по 11 декабря 2023 года за неисполнение обязанности по уплате налогов отменён (л.д.17-20).
Оценивая полученные доказательства, суд находит, что после подачи в 2024 году мировому судье заявления о взыскании недоимки по налогу и пени у налогоплательщика ФИО1 образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пеня).
Соответственно, в силу положений закона требование о взыскании такой задолженности (недоимки по налогу и пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 01 июля 2025 года.
Налоговый орган 11 февраля 2025 года обратился к мировому судье судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 344 рублей и пени в размере 11969 рублей 69 копеек.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 27 марта 2025 года отменён судебный приказ от 18 февраля 2025 года по делу № 2а-292/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 344 рублей и пени в размере 11969 рублей 69 копеек, начисленной за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2025 года за неисполнение обязанности по уплате налогов.
Данные обстоятельства подтверждаются заявлением о вынесении приказа о взыскании налоговой задолженности, соответствующим судебным актом, административным делом № 2а-292/2025 (л.д.8, 15-16, 31-32).
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
После отмены судебных приказов налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательному платежу и пени за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов, в порядке искового производства 11 сентября 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.39).
Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд, так как соответствующее требование в порядке приказного производства предъявлено в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования, в том числе не позднее 01 июля 2024 года и не позднее 01 июля 2025 года; в порядке искового производства данное требование предъявлено до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием о взыскании обязательного платежа и санкций, административный ответчик не представил документы об уплате обязательных платежей и пени, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в порядке искового производства.
С административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 344 рублей.
В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).
В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
При таком положении суд находит, что налоговый орган вправе требовать пеню на сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года.
Из содержания административного иска, расчёта пени следует:
по состоянию на 12 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 51537 рублей 32 копеек;
в состав такой налоговой задолженности включены недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 268 рублей; недоимки по страховым взносам за 2020 год, 2021 год, 2022 год, 2023 год.
Административный ответчик ФИО1 документы, подтверждающие исполнение совокупной обязанности по уплате налогов по обязательным платежам по состоянию на 12 декабря 2023 года, не представила.
Суд полагает, что налоговый орган не утратил право на взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в судебном порядке, поскольку после отмены судебного приказа о взыскании такой задолженности не истёк шестимесячный срок для предъявления соответствующего административного иска (не позднее 12 января 2026 года).
Налоговый орган правомерно включил сумму указанной недоимки в состав совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов.
Соответственно, учитывая суммы непогашенных недоимок по обязательным платежам, суд соглашается с расчётом неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов и находит, что по состоянию на 12 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 51537 рублей 32 копейки, в том числе:
недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 23511 рублей 17 копеек;
недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4794 рублей;
недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18230 рублей 19 копеек;
недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4733 рублей 96 копеек;
недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 268 рублей.
Из содержания административного иска, расчёта пени следует:
по состоянию на 08 мая 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 50537 рублей 32 копейки в связи с частичным погашением задолженности на сумму 1000 рублей;
по состоянию на 13 августа 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 50537 рублей 32 копейки в связи с частичным погашением задолженности на сумму 390 рублей;
по состоянию на 03 декабря 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 50491 рубль 32 копейки в связи просрочкой уплаты (неуплатой не позднее 02 декабря 2024 года) налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 344 рублей;
по состоянию на 17 января 2025 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 50491 рубль 32 копейки;
за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2025 года на указанные суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 11969 рублей 19 копеек (л.д.4-5, 31-32).
Суд соглашается с расчётом неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов на соответствующие даты, представленным административным истцом.
Проверив расчёты взыскиваемой пени за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2025 года, представленные налоговым органом, суд считает их правильными и соответствующими положениям закона в части расчёта пени исходя из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, соответствующего количества дней просрочки и соответствующих размеров задолженности.
При этом суд отмечает, что налоговым органом допущены арифметические ошибки при подсчёте размеров пени.
Суд находит правильным следующий расчёт пени, начисленной за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2025 года, подлежащей взысканию с административного ответчика:
Недоимка,руб.
Период просрочки
Размер ставки
Расчёт
Размер пени
с
по
дни
1
2
3
4
6
7
8
51537,32
12.12.2023
17.12.2023
6
15 %
51537,32 х 15 % х 6 / 300 / 100 %
154,61
51537,32
18.12.2023
07.05.2024
142
16 %
51537,32 х 15 % х 142 / 300 / 100 %
3903,09
50537,32
08.05.2024
28.07.2024
82
16 %
50537,32 х 16 % х 82 / 300 / 100 %
2210,17
50537,32
29.07.2024
12.08.2024
15
18 %
50537,32 х 18 % х 15 / 300 / 100 %
454,84
50147,32
13.08.2024
15.09.2024
34
18 %
50147,32 х 18 % х 34 / 300 / 100 %
1023,01
50147,32
16.09.2024
27.10.2024
42
19 %
50147,32 х 19 % х 42 / 300 / 100 %
1333,92
50147,32
28.10.2024
02.12.2024
36
21 %
50147,32 х 21 % х 36 / 300 / 100 %
1263,71
50491,32
03.12.2024
17.01.2025
46
21 %
50491,32 х 21 % х 46 / 300 / 100 %
1625,82
Итого:
11969,17
Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, административный ответчик не представил документы, подтверждающие отсутствие задолженности по внесению обязательных платежей, в том числе документы о своевременной уплате налогов и страховых взносов, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в общем размере 12313 рублей 17 копеек:
недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 344 рублей;
пени в размере 11969 рублей 17 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налогов за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2025 года.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 177 – 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц и пеню за несвоевременную уплату налогов в общем размере 12313 рублей 17 копеек, а именно:
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 344 рублей;
пеню в размере 11969 рублей 17 копеек, начисленную за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2025 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.
В остальной части административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.
Разъяснить право на обращение в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
На решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова
Копия верна.
Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова
Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-3429/2025
Пермского районного суда Пермского края